">
Политология История политических учений
Информация о работе

Тема: Дневник-отчет производственной (преддипломной) практики

Описание: Общая характеристика организации. Учетная политика организации. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций, основных средств и нематериальных активов. Выходные дни. Труд и заработная платв. Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации.
Предмет: Политология.
Дисциплина: История политических учений.
Тип: Отчет по практике
Дата: 03.09.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 451
Поднять уникальность

Похожие работы:

Негосударственное образовательное учреждение

Среднего профессионального образования

Московский кооперативный техникум (колледж)

МСПК им. Г.Н. Альтшуля

ДНЕВНИК-ОТЧЕТ

производственной (преддипломной) практики

Студента(ки) _________________________________

Группа ______________________________________

Специальность ________________________________

Учебный год 20__г. 20__г.

ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

Место практики ________________________________________________

______________________________________________________________

_______________________________________________________________

Сроки практики с «___» ___________ 20__г. по «___» ___________20__г.

Руководитель практики от предприятия (Ф.И.О., должность, образование, стаж работы) ___________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

________________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

_______________________________________________________________

Зачет по практике _______________________________________________

Руководитель практики от техникума _______________________________

«___» _____________ 20___г.

II. КАЛЕНДАРНО-ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН ПРАКТИКИ

№ п/п Наименование темы и содержание работы Место практики Количество дней Отметки о выполнении     По плану Фактически   1 2 3 4 5 6  1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Общая характеристика организации

Учетная политика организации

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Учет материалов

Учет основных средств и нематериальных активов

Учет труда и заработной платы

Учет расходов на продажу организациях торговли, общественного питания

Учет капиталов и финансовых результатов хозяйственной деятельности

Бухгалтерская отчетность организации

Налоговый учет

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО

ГОРПО 1

1

4

3

1

2

1

1

2

3

3

23 1

1

4

3

1

2

1

1

2

3

3

23   

III. ЗАМЕЧАНИЯ РУКОВОДИТЕЛЯ ПРАКТИКИ ОТ ТЕХНИКУМА

Дата проверки Содержание замечаний Должность и подпись проверяющего  1 2 3  

   

дата № темы, название темы/содержание работы Оценка и подпись руководителя  3.05.11

04.05.11

05.05.11

06.05.11

07.05.11

08.05.11

09.05.11

10.05.11

11.05.11

12.05.11

13.05.11

14.05.11

15.05.11

16.05.11

17.05.11

18.05.11

19.05.11

20.05.11

21.05.11

22.05.11

23.05.11

24.05.11

25.05.11

26.05.11

27.05.11

28.05.11

29.05.11

30.05.11

31.05.11

1.06.11

2.06.11 Тема №1 «Общая характеристика организации»

Я прохожу практику в Королёвском городском потребительском обществе (ГОРПО). Королёвское городское потребительское общество зарегистрировано 17 декабря 1992 г. За № 238/мс, выдано Московской областной регистрационной палатой. Королёвское ГОРПО является добровольным объединением граждан, проживающих в городах: Королёв и Юбилейный и юридических лиц. Королёвское ГОРПО входит в состав МСПК. Руководит председатель правления - Маслов Александр Петрович, главный бухгалтер – Кондратьева Раиса Анатольевна. Королевское ГОРПО имеет следующие расчетные счета : ИНН 5018036134

КОРОЛЕВСКОЕ ГОРПО

              р/с .40703810340170100350

              К/с 30101810400000000225

              БИК 044525225

Сбербанк России (ОАО) г. Mocквa Королевское ОСБ 2570

Аппарат управления ГОРПО состоит из бухгалтерии, ревизионного, коммерческого, планового, технического отдела.

Объекты ГОРПО: Гастроном №20, ТЦ «Подмосковье», магазин «Книги», магазин «Хозтовары», магазин «Ветеран», туристическое агентство «Меридиан», филиал Гастронома №20, Гриль-Бар.

Общество имеет самостоятельный баланс, который сдается в налоговую инспекцию МСПК, круглую печать, угловой штамп. Общество руководствуется в своей деятельности: Устава,Учетной политики организации, Гражданским кодексом РФ, Законом РФ «о потребительской кооперации в РФ» и другими законодательными актами РФ. Целью общества является удовлетворение материальных и иных потребностей населения в товарах и услугах при наименьших издержках производства, обращения и потребления. Королевское ГОРПО работает на ЕНВД и на общем налогообложении.

•устав

(Приложение №1)

Тема №2 «Учетная политика организации»

Под руководством заместителя главного бухгалтера я изучила учетную политику. Сводная бухгалтерская отчетность оформляется главным бухгалтером ГОРПО с последующим предоставлением в МСПК и налоговую инспекцию, с приложением бухгалтерской отчетности по каждому подразделению. В каждом подразделении имеются кассиры для обобщения информации по сдаче торговой выручки торговым предприятиями. Первичные учетные документы создаются коллективом зав. магазинов, коммерческой службы и бухгалтеров .Для ведения первичной документации используют книги, журналы, реестры. Для оформления налогового учета используют регистры бухгалтерского учета и их корректировки для налогового учета согласно статьей 25,26,21 НК РФ. Бухгалтерский учет ведется с применением правил двойной записи системы счетов, предусмотренной рабочим планом счетов. Учетные регистры используются предусмотренные программой на машинных носителях и бумажных. Сроки оформления используют по установленном законодательством. Бухгалтерский учет ведется в рамках единой системы счетов. Формирование внутренних отчетов и анализов затрат в оперативном порядке по мере необходимости и при задании Председателя ГОРПО. Форма учета «Журнально- ордерная» с применением мемориальных ордеров. В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ проведение инвентаризации обязательно: при передаче имущества организации в аренду, выкуп, продажу; перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств проводится один раз в три года; при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи дел; при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей; при ликвидации организации. Инвентаризация незавершенного производства проводится 1 раз в год перед составлением годовой отчетности. В соответствии с пунктом 18 ПБУ 6/01 от 30.03.2001 г. амортизация основных средств осуществляется линейным способом. Срок полезного использования основных средств определяем согласно ст.258 НК РФ по классификации из 10 амортизационных групп, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. Учет нематериальных активов производится на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости, согласно п.15 ПБУ 14/2000 – начисление амортизации производится способом, списания стоимости пропорционально объему продукции. Сумма начисленной амортизации по нематериальным активам отражается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов. Основными средствами считаются средства стоимостью свыше 10 000 рублей. Основные средства до 10 000 рублей списываются в течении 3х лет и будут отражаться в учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» при передачи их в эксплуатацию, амортизация не начисляется в данном случае, списание будет оформляться на формах МБП. Расходы будущих периодов в бухгалтерском учете отражаются на счете 97 «Расходы будущих периодов». Списываться такие расходы будут равномерно в течение периода, к которому эти расходы относятся. Резервы по сомнительным долгам создаются, так как налог на прибыль рассчитывается методом начисления, согласно подпункта 7 п.1 ст.265 НК РФ. Создавать резерв сомнительным долгам позволяет п.70. Положения по ведению бухгалтерского учета и бух.отчетности в РФ. Зарезервированные суммы включаются в состав расходов согласно п.11 ПБУ 10/99

Тема 3 « Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций»

ГОРПО в процессе своей деятельности устанавливает экономические связи с поставщиками товарно-материальных ценностей и их покупателями. Отношения между сторонами оформляются договорам. Также в процессе деятельности происходят денежные расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций в ГОРПО автоматизировано. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. В соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Количество наличных денег в кассе ограничено лимитом, который установлен банком по согласованию с руководителем ГОРПО. Лимит установлен в размере 300 000 руб. ГОРПО всю денежную наличность сверх лимита должно сдавать в банк. Наличные деньги поступают в кассу ГОРПО от материально ответственных лиц после продажи товаров, арендная плата за арендуемые помещения, за оказанные услуги населению. При поступлении наличных денег в кассу составляется приходный кассовый ордер по форме КО-1, который должен быть пронумерован по порядку с начала отчетного года. Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию т.е. клиентом. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру, и используется в качестве оправдательного документа для клиента, вносящего денежные средства в кассу организации. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером и кассиром. Сдача наличных денег в банк оформляется объявлением на взнос наличными. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам по форме КО-2. Расходные кассовые ордера также нумеруются с начала отчетного года. Деньги из кассы организации выдаются только на основании распоряжения руководителя и с разрешения главного бухгалтера. Поэтому кассир должен проверить наличие такого распоряжения. Денежные средства выдаются в под отчет материально ответственным лицам согласно их заявлению, в котором указывается сумма и цель их расходования. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса», по дебету которого отражается остаток денежных средств и денежных документов в кассе, а также все суммы поступления наличных денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — суммы выданных наличных денежных средств.

Ознакомилась с порядком ведения кассы и учета наличных денежных средств регламентированным Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.1993г. № 18 «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

обработала авансовый отчет

•составила приходный кассовый ордер от магазина Ткани (Дт 50.01 Кт50.01.3)

(Приложение №2)

•составила расходный кассовый ордер Королевского ГОРПО (Дт 51 Кт50.01)

(Приложение №3)

•составила платежное поручение ОАО «Сбербанк России»

( Приложение №4)

•оформила кассовую книгу

(Приложение №5)

Тема 3 «Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций»

Основная часть расчетов между ГОРПО и контрагентами в процессе деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах является банк. Расчетные счета в кредитных организациях открываются на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством. Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации». На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованный товар, и прочие зачисления. Для документального оформления этих операций предусматриваются следующие расчетные документы: платежные поручения, чеки, платежные требования, инкассовые поручения. Одной из самых распространенных форм расчетов являются расчеты платежными поручениями. Платежное поручение — документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Платежные поручения используются для оформления широкого спектра расчетов с поставщиками и подрядчиками, с государственными внебюджетными фондами, с работниками организации при перечислении заработной платы на их счета в другие кредитные организации, при платежах налогов и сборов и т. д. Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Оно состоит из трех частей: верхняя —остается в банке, средняя (квитанция) — передается кассиру, нижняя (ордер) — возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Передача платежных поручений в банк осуществляется электронно. Сведения о движении денежных средств на расчетном счете ГОРПО содержатся в выписке с расчетного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. При обработке данного документа списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки — по кредиту. Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется в условиях компьютерной технологии обработки информации на основании обработанных выписок с расчетных счетов и прилагаемых к ним первичных документов в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется организацией по каждому расчетному счету, сумма оборотов по которым должна соответствовать дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета.

•составила приходный кассовый ордер № 448 от 03.05.2011 (Дт50.01 Кт 50.01.3)

(Приложение №6)

•составила расходный кассовый ордер № 395 от 29.04.2011

(Приложение №7)

•составила платежное поручение № 96 от ОАО «Сбербанк России»

( Приложение №8)

•авансовый отчет № 39 от 29 апреля 2011

(Приложение №9)

•платежное требование № 401

(Приложение №10)

•выписка из лицевого счета за период с 3 мая 2011 по 3 мая 2011

(Приложение №11)

Выходные дни

Тема 3 «Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций»

Расчеты с работниками ГОРПО по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные нужды и закупку товаров, учитывают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Операции по расчетам с подотчетными лицами в ГОРПО автоматизированы. Основанием для получения денег из кассы под отчет работникам организации является заявление материально ответственного лица на выдачу денежных средств, в котором указывается размер авансовой выдачи денежных средств и сроки их использования. Заявление подписывается руководителем организации. Выдача авансовых сумм денежных средств конкретному работнику ГОРПО возможна только при условии полного его отчета по ранее полученным авансам. Кроме того, не разрешается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Организации, имеющие постоянную денежную выручку за реализованные товары, имеют право использовать наличные денежные средства на хозяйственные и другие расходы в пределах лимитов, установленных кредитной организацией. Для Королевского ГОРПО этот лимит составляет не 30% от общей выручки. Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Он применяется для обобщения информации о расчетах с работниками организации по суммам, выданным им под отчет на различные хозяйственные и командировочные расходы. Целевое расходование денежных средств, полученных работником организации под отчет, оформляется авансовым отчетом — сводным документом, в котором дается весь перечень и суммы произведенных расходов на основании прилагаемых к нему документов. Синтетический и аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в ведомости по каждому подотчетному лицу, с отражением суммы образования задолженности по полученному из кассы организации авансу, а также суммы списания данной задолженности по мере представления авансового отчета и отнесения этих расходов на счета затрат или материально-производственных запасов в зависимости от назначения и характера использования подотчетных сумм.

•оформила отчет кассира за 06.05.2011

(Приложение № 12)

Тема 3 «Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций»

В Королевском ГОРПО ежедневно формируется отчет кассира, с приложенными к нему приходными и расходными ордерами. Отчет кассира, в котором проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса». Информация о всех фактах поступления и выдачи наличных денег организации на основании приходных и расходных кассовых ордеров обобщается в кассовой книге. Записи в кассовую книгу производятся по мере совершения кассовых операций, оформленных первичными документами. В ГОРПО осуществляется автоматизированная обработка учетной информации, т. е. кассовая книга ведется автоматизированным способом, при котором формируется ведомость «Вкладной кассовой книги» с указанием всех обязательных реквизитов, характерных для данного учетного регистра. Одновременно с ней формируется ведомость «Отчет кассира» с прилагаемыми к нему первичными кассовыми документами. Обе названные ведомости по существу имеют одинаковое содержание и назначение, аналогичное кассовой книге. Нумерация листов кассовой книги в этих ведомостях осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала отчетного года. По истечении месяца в ведомости «Вкладной лист кассовой книги» автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в конце отчетного периода — общее количество листов кассовой книги за год . Кассир после получения ведомостей «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. В целях обеспечения сохранности и удобства пользования ведомости «Вкладной лист кассовой книги» в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) эти ведомости брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации, и книга сдается в архив на соответствующее хранение. Синтетический учет кассовых операций в условиях компьютерной обработки информации ведется в ведомостях по поступлению и расходованию денежных средств и денежных документов, которые составляются по окончании учетного периода на основании первичных документов.

•сличительная ведомость

(Приложение № 13)

Тема 4 «Учет материалов»

В ГОРПО материально-ответственные лица составляют и предоставляют в бухгалтерию товарные отчеты. Отчеты составляются по отдельным магазинам на основе приходных и расходных документов, относящихся к отчетному периоду. До записи первичных документов в отчете указывают остатки на начало отчетного периода по товарам и таре, которые берутся из предыдущего отчета или из инвентаризационной описи, затем производятся записи на основании приходных или расходных документов. После записей в товарно-денежный отчет всех приходных и расходных документов за указанный период определяются итоги по приходу и расходу и исчисляются конечные остатки. Одновременно материально-ответственное лицо составляет отчет по таре в системе потребительской кооперации на предприятиях розничной торговли, как правило, составляется товарно-денежный отчет. Этот отчет составляется с 1 по 7, с 8 по 15, с 16 по 24, с 25 и до конца отчетного периода. В установленные сроки материально-ответственное лицо сдает отчет вместе с приложенными документами в бухгалтерию. Товарно-денежные отчеты после проверки утверждает руководитель организации. Затем отчеты обрабатываются бухгалтером.

Аналитический учет товаров и тары и выручки от продажи ведется в соответствующих учетных регистрах: в журнале формы К-3. Записи в учетные регистры производят на основании проверенных и обработанных бухгалтером отчетов материально-ответственных лиц.

Учет продажи (отгрузки и списания) товаров
       Реализация товаров осуществляется через учет продаж. В закладке отгрузка необходимо выбрать операцию «Выручка от реализации приобретенных товаров». При добавлении записей по реализуемым товарам выбранным в нижней таблице в журнале операций формируются бухгалтерские проводки:
       Д 45.2 К 41.1 на сумму списания товара со склада.
       После проводки по списанию товаров формируется проводка для учета НДС по отгруженным товарам:
       Д 19.11 К 19.3 на сумму НДС приходящуюся на списанный товар.

?Обработала товарно-денежный отчет (Приложение №14)

Тема 5 «Учет основных средств и нематериальных активов»

ГОРПО для обеспечения своей деятельности располагает средствами труда, составляющими их материально-техническую базу. В составе основных средств, предприятие отражает различные материально-вещественные ценности, используемые как средства труда в течение длительного времени в оптовой торговле и для управленческих нужд. При приобретении основных средств для отраслей деятельности, работающих по системе единого налога на вмененный доход в стоимость приобретенных основных средств сумма НДС включается полностью, по отраслям деятельности, работающим по обычному налогообложению в стоимость приобретенных основных средств сумма НДС не включается. Учет основных фондов осуществляется на основе типовых форм первичной документации. Учет основных средств организуется в бухгалтерии по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов. При вводе в эксплуатацию на основании приказа или распоряжения по предприятию и акта о приеме-передаче объекта основных средств , каждому инвентарному объекту присваивается соответствующий номер и срок полезного использования. Инвентарный номер обязательно указывается в первичных документах, которыми оформляется перемещение данного объекта. На основании акта приемки-передачи основных средств, в бухгалтерии открывается инвентарная карточка учета основных средств. Инвентарная карточка ведется в бухгалтерии на каждый объект или группу объектов. Форма заполняется в одном экземпляре. Поступление и движение принадлежащих предприятию на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе учитывается на счете 01 «Основные средства». Стоимость основных средств ГОРПО погашается путем начисления износа (амортизированной стоимости) и списывается на расходы на продажу в течение всего срока полезного использования. Для целей бухгалтерского учета амортизация основныхсредств осуществляется линейным способом. Срок полезного использования основных средств определяем согласно ст.258 НК РФ по классификации из 10 амортизационных групп, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г N21. , для целей налогового учета - в соответствии со ст.259 НК РФ амортизация так же начисляется линейным способом. Применение линейного способа по группе однородных объектов основных средств, производится в течение всего его срока полезного использования.

Выходные дни

Тема 5 «Учет основных средств и нематериальных активов»

Основные средства в процессе их эксплуатации на какой-то стадии могут быть предприятием реализованы, ликвидированы, списаны, переданы безвозмездно. Данные операции в учете отражаются через счет 01, субсчет «Выбытие основных средств». При этом по дебету этого субсчета отражается стоимость выбывающих средств. В кредит субсчета относятся суммы начисленной до момента выбытия амортизация. Таким образом, отражаемая по субсчету «Выбытие основных средств» остаточная стоимость выбывающего основного средства формирует расходы и списывается в дебет счета 91 субсчет «Прочие расходы». Выбытие объекта основных средств после истечения срока его полезного использования с полностью начисленной амортизацией и при отсутствии оставшихся после ликвидации запасных частей, деталей или вторичного сырья не оказывает влияния на финансовый результат организации ни в бухгалтерском учете, ни для целей налогообложения. Списание основных средств с учета предприятия оформляется приказом или распоряжением по предприятию и актом о списании объекта основных средств. В целях сохранности основного средства в бухгалтерии продолжается ведение инвентарной карточки учета основных средств. В ГОРПО нематериальных активов нет, следовательно их изучить не удалось.

•акт о приеме-передаче объекта основных средств № 4 от 11.03.2010

(Приложение №15)

•акт о списании объекта основных средств от 31.10.2010

(Приложение №16)

•акт о приемке- передаче оборудования в монтаж от 01.02.2011

(Приложение №17)

•инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей № 16

(Приложение №18)

Тема 6 «Учет труда и заработной платы»

Заработная плата – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. К основной относятся: оплата начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ. К дополнительной заработной плате относятся – выплаты за непроработанное время предусмотренные законодательством по труду, например, оплата очередных отпусков. Основными формами оплаты труда являются: повременная и сдельная - % от выручки. Они имеют свои системы: простая повременная, прямая сдельная, сдельно-прогрессивна. По каждому сотруднику выписывается расчетный листок, в котором указываются суммы начислений, удержаний, доходов в неденежной форме и выплаты. У каждого работника может формироваться индивидуальная карточка учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2007 год. Для получения налоговых вычетов в налоговой инспекции работники вправе требовать из бухгалтерии справку о доходах физического лица. Состав фонда заработной платы рассчитывается прибавлением к окладу надбавки и надбавки за совмещение. Работникам может осуществляться также выплата материальной помощи. При повременных формах оплаты труда оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок работников определяется умножением дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных дней. Также оплата труда может производиться по % от товарооборота пропорционально должностным окладам и отработанным дням. Система оплаты при этом – на комиссионной основе (% выручки). На данном предприятии расчет резервов на отпуск не ведется. При предоставлении очередного отпуска расчет фонда оплаты труда по % от товарооборота пропорционально должностным окладам и отработанным дням имеет свои особенности. Для определения суммы заработной платы подлежащей выдаче на руки работникам надо определить сумму заработка работников за месяц и произвести из этой суммы необходимые удержания. Эти расчеты производят в расчетной ведомости.

• Листок нетрудоспособности Панфиловой

(приложение №19)

•Табель учета рабочего времени за апрель 2011

(Приложение №20)

Тема 6 «Учет труда и заработной платы»

Пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний) выплачиваются за первые 2 календарных дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а с 3-его календарного дня временной нетрудоспособности – за счет средств фонда социального страхования РФ. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями. Расчеты пособия зависят от формы оплаты труда заболевшего работника. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка, от 5 до 8 – 80% заработка, от 8 и более – 100% заработка. Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%: 1.Вследствии трудовых увечий или проф. заболеваний; 2.Работающим инвалидам ВОВ; 3.По беременности и родам и др. В данном случае при наличии больничных листов расчетная ведомость оформляется с их учетом. Предоставление отпуска оформляется приказом о предоставлении отпуска работнику, который составляется работником кадровой службы и подписывается руководителем отделения. На основании приказов оформляется записка-расчет в которой производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск и делаются соответствующие записи в личной карточке и лицевом счете. Предоставляются два вида отпуска: 1.ежегодный 2.учебный. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется работникам продолжительностью 28 календарных дней. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения 6 месяцев. Отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью предоставления ежегодных оплачиваемых отпусков установленной в соответствии с графиком отпусков. Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за не использование отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество отработанных календарных дней за этот период. Затем умножаем средний заработок на количество календарных дней отпуска (28) и получаем сумму отпускных. На каждого работника оформляется свой лицевой счет. Очередной отпуск также включается в расчетную ведомость и составляется свод начислений и удержаний.

Тема 7 «Учет расходов на продажу в организациях торговли, общественного питания»

Расходы на продажу – расходы, связанные с доведением товаров от производителя до потребителя. Основными задачами учета издержек обращения ГОРПО являются обеспечение своевременного, полного и достоверного отражения фактических расходов и контроль за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. В состав издержек обращения включаются расходы организации, возникающие в процессе движения товаров. Синтетический учет расходов ведется на активном счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, работ, услуг. Эти суммы списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи»

Д-т 90 К-т 44

Расходов на транспортировку нет.

Также имеются организации общественного питания

(Приложение 21)

•ознакомилась с главной книгой за май 2011

(Приложение 22)

Тема 8 «Учет капиталов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, организации».

Одним из источников формирования имущества предприятия является его уставный капитал. Учет уставного капитала осуществляется на пассивном счете 80 «Уставный капитал». Сальдо по этому счету соответствует размеру уставного капитала, зафиксированного в уставе организации. Увеличение или уменьшение уставного капитала может быть осуществлено только по решению учредителей после внесения соответствующих изменений в устав. Финансовый результат определяется по счету 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету – расходы и убытки. Финансовым результатом деятельности ГОРПО является прибыль. Прибыль от реализации товаров определяется как разница между выручкой от их реализации (без налога на добавленную стоимость) и затратами на реализацию. Финансовый результат от реализации формируется на счете 90 «Продажи». При этом по кредиту счета 90/1 «Выручка» отражается поступающая выручка, по дебету счета 90/2 «Себестоимость продаж», по дебету счета 90/3 «НДС». В конце отчетного периода сальдо счета 90 (рассчитываемое при этом сопоставлением кредитового и дебетового оборота по субсчетам 1,2,3) закрывается проводкой со счета 90/9 «Прибыль/убыток» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» при этом выявляется прибыль от выручки по обычным видам деятельности. Конечный финансовый результат слагается из финансового результата от реализации товаров и прочих доходов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Выходные дни

Тема 8 «Учет капиталов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, организации».

Прочие доходы (расходы) отражаются в учете ГОРПО непосредственно на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы и расходы отражаются на отдельных субсчетах (доходы – по кредиту счета 91/1 «Прочие доходы, расходы – по дебету счета 91/2 «Прочие расходы»). Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) отражается по счету 99 «Прибыли и убытки» и слагается из финансового результата от обычных видов деятельности (в корреспонденции со счетом 90 «Продажи»), прочих доходов и расходов (их сальдо - в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы»). По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки (расходы), а по кредиту – прибыли (доход). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат. Кроме выявления финансового результата организация также выявляет доход, подлежащий обложению налога на прибыль, и начисляет этот налог. По окончании отчетного года производится реформация баланса. Реформация баланса заключается в совершении итоговых проводок, в результате которых определяется финансовый результат хозяйственной деятельности ГОРПО. Счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается (не имеет сальдо). При этом сумма чистой прибыли списывается со счета 99 «Прибыли и убытки» в кредит счета 84/1 «Прибыль, подлежащая распределению». Таким образом, сформировалась сумма нераспределенной прибыли, которая будет накапливаться для создания или приобретения имущества. Аналитический учет по счету 99 обеспечивает формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках.

Тема 9 « Бухгалтерская отчетность»

Бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающая имущественное и финансовое положение ГОРПО на отчетную дату, а также финансовые результаты его деятельности за год. Бухгалтерская отчетность ГОРПО сформирована исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету на основании итоговых данных оборотно - сальдовой ведомости по счетам главной книги. В бухгалтерской отчетности, представляемой ГОРПО соблюдено обязательное наличие следующих данных:

-наименование составляющей части

-отчетная дата

-полное наименование организации

-идентификационный номер ГОРПО,

-вид деятельности

-организационно-правовая форма/форма собственности

-единица измерения

-адрес

Бухгалтерская отчетность подписана руководителем и главным бухгалтером. Бухгалтерский баланс по форме № 1 ГОРПО состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Порядок заполнения статей баланса предприятия определен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности данные приведены за 2 года.

•составила отчет о прибылях и убытках

(Приложение №23)

Тема 9 «Бухгалтерская отчетность»

Бухгалтерская отчетность подписана руководителем и главным бухгалтером. Бухгалтерский баланс по форме № 1 ГОРПО состоит из двух частей: актива и пассива. Актив включает в себя два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы», пассив три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Порядок заполнения статей баланса предприятия определен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденной приказом Минфина РФ. По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности данные приведены за 2 года. Показатели отчета о прибылях и убытках по форме № 2 отражаются нарастающим итогом с начала года. При этом в графе 3 приводятся данные за отчетный период, а в графе 4 – за аналогичный период прошлого года.

•Бланк составления отчета об изменениях капитала

(Приложения № 24)

Тема 10 «Налоговый учет»

Под налогами понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Состав налогов, уплачиваемых ГОРПО, определяется в соответствии с Налоговым кодексом (НК РФ). ГОРПО работает на ЕНВД и на общем режиме налогообложения.

Налог на добавленную стоимость.

НДС уплачивается по следующим отраслям деятельности: аренде, услугам химчистки, торговле сотовыми карточками. Так как ГОРПО занимается торговой деятельностью, то уплачивается НДС. Под налогообложение этого налога попадают любые полученные денежные средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров . Порядок исчисления, уплаты и учета налога на добавленную стоимость (НДС) определен главой 21 НК РФ. Объектом налогообложения НДС в ГОРПО была реализация товаров приобретенных на стороне, на территории Российской Федерации, а также суммы авансовых платежей за товары. По НДС в ГОРПО применяется налоговая ставка в размере 10%,18%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам месяца, исчисляется на основании книги продаж и книги покупок как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. По произведенным расчетам составляется налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом

Тема 10 «Налоговый учет»

Налог на прибыль.

Порядок исчисления, уплаты и учета расчетов по налогу на прибыль установлен главой 25 НК РФ. Налог на прибыль – это прямой, т.е. его окончательная сумма зависит от окончательного результата хозяйственной деятельности. Основное предназначение этого налога – обеспечение эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйственных субъектов. Налог на прибыль исчисляется исходя из налоговой базы по этому налогу, определяемой как разница между ее доходами и расходами. Далее производится расчет налога на прибыль по данным бухгалтерского учета, затем выявляются все расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом – в ГОРПО это временные разницы и производится корректировка данных бухгалтерского учета для целей налогообложения и определяется текущий налог на прибыль (убыток). По истечении каждого отчетного и налогового периода ГОРПО представляет в налоговые органы соответствующую налоговую декларацию.

•Налоговая декларация по налогу на прибыль

(Приложение № 25)

Выходные дни

Тема 10 «Налоговый учет»

Единый налог на вмененный доход

Королевское ГОРПО работает по системе налогового обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Так как ГОРПО осуществляет розничную торговлю через магазины, то ГОРПО необходимо уплачивать Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Вмененный доход – это потенциально возможный налог налогоплательщика единого налога, рассчитываемого с учетом совокупных условий непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используется для расчета величины единого налога по установленной ставке. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Уплата единого налога производится по итогам налогового периода, не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. Налоговая декларация по итогам налогового периода должна представляться в налоговые органы не позднее 20 числа первого месяца следующего налогового периода.

Тема 11 «Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации».

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитику управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности начинается с оценки финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Анализ проводится по балансу с помощью одного из способов:

анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей

строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу балансовых статей

производится дополнительная очистка баланса с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Тема 11 «Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации».

Также необходимо производить анализ финансовой устойчивости. Анализируя платежеспособность, сопоставляется состояние пассивов с состоянием активов. Это, как уже отмечалось, дает возможность оценить, в какой степени организация готова к погашению своих долгов. Целью анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов. Это необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дает возможность измерить достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

•Изучила товарооборот

(приложение №26)

Тема 11 «Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации».

Финансовая отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью предоставления пользователям обобщающей информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении на отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений. Подписывается руководителем и главным бухгалтером. Она является открытой для публикаций, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

  

V. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ПРАКТИКЕ

Примечание: в этом разделе студент делает выводы о работе предприятия, организации, оценивает эффективность работы предприятия по основным сферам его деятельности, выделяет новое, прогрессивное, вносит предложения по улучшению работы предприятия.

                                                                                         VI. ЗАКЛЮЧЕНИЕ РУКОВОДИТЕЛЯ ПРАКТИКИ ОТ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО ПРАКТИКЕ

В заключении необходимо указать:

а) отношение практиканта к работе (интерес, инициатива, самостоятельность, исполнительность, честность, дисциплинированность и т.д.);

б) недостатки в теоретической подготовке учащихся, выявившееся во время практики;

в) участие в общественной работе предприятия (организации);

г) на какой самостоятельной работе он может быть использован по окончании учебного заведения.

                                                                             

1