">
Прикладные науки Документооборот
Информация о работе

Тема: Организация учета операций с собственными ценными бумагами.

Описание: Учёт операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов. Организация и принципы учёта активных операций с ценными бумагами. Банковские векселя и доходы по ним. Торги кредитных организаций. Покупка и продажа иностранной валюты. Инкассации.
Предмет: Прикладные науки.
Дисциплина: Документооборот.
Тип: Курсовая работа
Дата: 27.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 11
Поднять уникальность

Похожие работы:

1. Организация учета операций с собственными ценными бумагами.

Учет операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов. Учет начисления и выплаты процентов по ним. Учет бланков сертификатов.

Кредитная организация совершает активные и пассивные операции с ценными бумагами. К пассивным операциям относятся операции по выпуску собственных ценных бумаг:

облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей.

Для учета выпущенных собственных ценных бумаг открываются счетаN 520 N 521 N 522 N 523

Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные

Аналитический учет ведется:

по депозитным сертификатам в разрезе серии и номеров;

На этих счетах ценные бумаги учитываются до срока их погашения, накануне срока погашения номинал ценных бумаг переносится на 524 счет, и на эти же счета переносятся все проценты, которые начислялись в конце месяца, а также доначисленные за часть текущего месяца.

По кредиту следующих счетов проводятся:

по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и Суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами.

По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости

по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения.

По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации.

По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам.

Аналитический учет ведется:

на счетах N52403 -52405-в разрезе серий и номеров депозитных сертификатов;

По кредиту счёта 52407 зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период.

По дебету счета 52407 списываются: выплаченные суммы; суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения.

Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Кредитная организация в настоящие время проценты начисляет в установленном порядке, по методу начисления. Для учета начисленных процентом, открываются счета 52501 52503

Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых и течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52503 - активный.

Аналитический учет по счету N52501 ведется:

по депозитным сертификатам в разрезе серий и номеров;

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно.

Так как кредитная организация выпускает ценные бумаги, то она должна их изготовить в типографе Госзнака, и доставленные собственные ценные бумаги из типографии в кладовую кредитной организации учитываются на счетах 90701 в условной оценки. 1 рубль за 1 бланк

По дебиту проводятся суммы: полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом 99999.

По кредиту списываются со счета:

бланки распространенных ценных бумаг в корреспонденции со счетом 99999;

бланков ценных бумаг отосланных выданных под отчет, в корреспонденции со счетом 90705;

испорченных и дефектных бланков; бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным лицам за их охранение.

Клиенты, располагая ценными бумагами кредитной организации, предъявляют их для погашения, если погашение предъявленной ценной бумаги производится в этот же день, то можно счет 90704 но если ценные бумаги предъявленные сегодня, а оплата в следующие дни необходимо отразить эту ценную бумагу, по номиналу на счете 90704 и после ее оплаты списать с данного счета.

Учёт операций по выпуску и погашению депозитных сертификатов

Депозитные сертификаты предназначены для юридических лиц

1. Продажа Д-т рс, кор.сч. К-т 521

Списание бланка Д-т 99999 К-т 90701

2.Ежемесячное начисление % в конце месяца Д-т 70606 К-т52501

3. Досрочное предъявление к оплате. Уменьшение %

Д-т 52501 К-т 70606

Выплата номинальной стоимости сертификата

Д-т521 К-т рс, кор.сч.

4.На кануне срока погашения доначисляют % за текущий месяц

Д-т70606 К-т 52501

сумма % переносятся

Д-Т52501 К-Т52405

Переносится номинальная стоимость

Д-т 521 К-т 52403

5.Предъявления депозитного сертификата накануне оплаты

Д-т 90704 К-т 99999

оплата Д-т 52403К-т рс, кор. сч.

выплата % Д 52405К р сч., кор.счет

списание оплаченных депозитных сертификатов

Д-т 99999 К-т 90704

Вопрос 2 Учёт операций по выпуску и погашению сберегательных сертификатов

Сберегательные сертификаты предназначены для физических лиц.

1.Продажа Д-т 20202 К-т522

2.Списание бланка

Д-т 99999К-т 90701

3 .Ежемесячное начисление % в конце месяца

Д-т 70606 К-т 52501

4.Досрочное предъявление к оплате. Уменьшение %

Д-т 52501 К-т 70606

выплата номинальной стоимости сертификата

Д-т 522 К-т 20202

5.Накануне срока погашения. Начисление %

Д-т 70606 К-т 52501

сумма % переносится

Д-т 52501К-т 52405

Переносится номинальная стоимость сберегательного сертификата

Д-т 522 К-т 52404

Предъявление

Д-т 90704К-т 99999

Оплата

Д-т 52404 К-т 20202

выплата %

Д-т 52405К-т 20202

Списание оплаченного сертификата

Д-т 99999К-т 90704

Вопрос 3 Учёт операций по выпуску облигаций

1.Пол. облиг. из тип. Государ знака

Д-т 90701 1 руб. за каждый бланк К-т 99999

2.Для прод. Облиг. Закл.договор о купли продажи и средства, поступившие в оплату облигаций, отражаются

Д-т рс, кор.сч. 20202 К-т 520

3. Продажа процентных облигаций и одновременно списывается бланк облигаций

Д-т 99999 К-т 90701

4. В конце месяца (в последний рабочий день) начисляются % по облигациям с отнесением на расходы

Д-т 70606 К-т 52501

Этой же бухгалтерской проводкой будут доначисляться проценты по облигациям в середине месяца

Ежемесячное выплата % (одновременное начисления и уплата)

Д-т 70606К-т 52407

ранее начисленные % Д-т 52501К-т 52407

5. Досрочная выплата номинальной стоимости облигации

Д-т 520 К-т рс, 20202, кор.сч.

сумма начисленных %

Д-т 52501 (52407 - ежемесячно)К-трс, 20202, кор.сч.

Накануне срока погашения производится доначисление % за текущий месяц.

Д-т 52501К-т 52402

Если не были выплачены ежемесячные %

Д-т 52407К-т 52402

одновременно перенесение номинальной стоимости облигации

Д-т 520 К-т 52401

6. Если была предъявлена облигация сегодня к оплате

Д-т 90704 К-т 99999

Оплата облигации в сумме номинальной стоимости

Д-т 52401 К-т рс, 20202, кор.сч

Списывается стоимость облигации

Д-т 99999 К-т 90704

7. Средства, поступившие в оплату дисконтных облигаций

Д-т рс, кор.сч, 20202 (за минусом дисконта)К-т 520

на сумму дисконта

Д-т 52503 К-т 520 .

списание бланков

Д-т 99999К-т 90701

Ежемесячно (в последний рабочий день месяца) сумма дисконта списывается

Д-т 70606 К-т52503

перенос на кануне срока погашения

Д-т 520К-т 52401

При предъявлении дисконтной облигации

Д-т 90704К-т 99999

Оплата Д-т 52401 К-т рс, 20202, кор.сч.

списание номинальной стоимости после оплаты

Д-т 99999 К-т 90704

 4 Кредитная организация совершает активные и пассивные операции с ценными бумагами. К пассивным операциям относятся операции по выпуску собственных ценных бумаг: облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей.

Для учета векселя открывается счет N 523

Назначение счетов: учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные

Аналитический учет ведется:по векселям - по каждому векселю.

На этих счетах ценные бумаги учитываются до срока их погашения, накануне срока погашения номинал ценных бумаг переносится на 524 счет, и на эти же счета переносятся все проценты, которые начислялись в конце месяца, а также доначисленные за часть текущего месяца.

счет 524 По кредиту следующих счетов проводятся: по счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и Суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами. По кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости по счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения.По кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации.По дебету счетов N 52401 - 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам.

Аналитический учет ведется: на счете N 52406 - по каждому векселю.По кредиту счёта 52407 зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период.По дебету счета 52407 списываются: выплаченные суммы; суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения.Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

Кредитная организация в настоящие время проценты начисляет в общем установленном порядке и отражает их в учете по методу начисления. Для учета начисленных процентом, открываются счета 52501 52503

Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых и течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет N 52501 счет N 52503 -

Аналитический учет по счету N52501 ведется: по векселям - по каждому векселю.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно.

Так как кредитная организация должна их изготовить в типографе Госзнака, учитываются на счетах 90701 - в условной оценки. 1 рубль за 1 бланк

По дебиту проводятся суммы: полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом 99999.

По кредиту списываются со счета:

бланки распространенных ценных бумаг в корреспонденции со счетом 99999;

бланков ценных бумаг отосланных выданных под отчет, в корреспонденции со счетом 90705;

испорченных и дефектных бланков; бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение.

Клиенты, располагая ценными бумагами кредитной организации, предъявляют их для погашения, если погашение предъявленной ценной бумаги производится в этот же день, то можно счет 90704 но если ценные бумаги предъявленные сегодня, а оплата в следующие дни необходимо отразить эту ценную бумагу, по номиналу на счете 90704 и после ее оплаты списать с данного счета.

Учёт операций по выпуску и погашению собственных векселей

1 .Продажа процентного векселя Д-т рс, 20202 К-т 523

2. Списание бланка Д-т 99999 К-т 90701

3. Ежемесячное начисление % Д-т 70606 К-т 52501

4.Досрочное предъявление (оплачивается в тот же день). Уменьшение процентов Д 52501 К 70606 Д-т 523 К-трс Д-т 52501 К-трс

5.Предъявление накануне срока, погашение не оплаченного или не предъявленного Д-т 523 К-т 52406 Д-т 52501 К-т 52406

Одновременно Д-т 90704 К-т 99999

6. При оплате на сумму номинальной стоимости Д-т 52406 К-т рс

на сумму % Д-т 52406 К-т рс

Д-т 99999 К-т 90704

7.Продажа дисконтного векселя Д-т ро за минусом дисконта К-т 523

на сумму дисконта Д- 52503 К-т 523

Отражение в учете суммы дисконта ежемесячно Д-т 70606 К-т 52503

8. Вексель предъявлен накануне срока оплаты

Д-т 523 Д-т 52503 Д-т 90704

К-т 52406 К-т 52406 К-т 99999

9. При оплате на сумму % + номинальная стоимость Д-т 52406 К-т рс Д-т 99999 К-т 90704

5. Организация и принципы учёта активных операций с ценными бумагами

Для учета активных операций с ценными бумагами открываются счета 501, 502, 503.На этих счетах учитываются вложения в долговые обязательства (облигации, сертификаты). Если кредитная организация принимает участие в формировании уставного капитала, то вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах:506, 507. По всем этим счетам открывается счет второго порядка в разрезе эмитента ценных бумаг. Счета активные, но открытые счета по созданию резерва и переоценке - пассивные.

Методами определения стоимости отражается в учетной политике кредитной организации. На счетах по учету ценные бумаги оцениваются, как по справедливой стоимости 501,506 учитываются ценные бумаги, которые не могут быть переклассифицированы и не подлежащие переносу на другие балансовые счета кроме: когда эмитент не выкупил их в установленный срок, т.е. только могут быть перенесены на 505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок».Если кредитная организация намерена удерживать ценные бумаги до погашения, то они учитывются на счете 503. Если кредитная организация преобретает ценные бумаги для продажи, то учитываются на счетах 502,507.

Учёт вложения в долговые обязательства

Кредитная организация отражает операции на счетах бухгалтерского учета. И датой совершения операции по приобретенным и выбытие ценных бумаг считается дата перехода прав на ценные бумаги поэтому в бухгалтерском учете операции проводятся или в соответствии с документом подтверждающий перевод или в соответствии с договором

Преобретения ценных бумаг Д-т501,502 К-т рс, кор.сч., 47407,47408,30602,47422

Если долговые обязательства приобретают по цене ниже номинала, то разница представляет собой дисконт и учитывается на отдельных счетах дисконт, начисленный по ценным бумагам. Начисление за истекший месяц либо доначисление за текущий месяц: Начисление процентного купонного дохода (КПД) Д-т 501, 502, лиц.сч ПКД начислен К-т 50407

Начисление дисконта по долговым обязательств

Д-т 501, 502 лиц.сч ПКД начислен К-т 50407

Учёт вложения в долевые ценные бумаги

Приобретение долевых ценных бумаг Д-т 506, 507 К-т рс, кор.сч,47407,47408,47422

Учёт переоценки ценных бумаг оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток и имеющиеся в наличии для продажи

Кредитная организация по ценным бумагам должна:1. или производить их переоценку 2. создавать резерв на возможные потери.

Для учета таких операций открываются счета:50120, 50220, 50620, 50720, 50121, 50221, 50621, 50721,50219,50319,50719

Переоценка производится в последний рабочий день месяца, при изменении суммы стоимости ценных бумаг. Но если в течение месяца будет существенно меняться стоимость ценной бумаги, то по мере изменения ее можно производить оценку.

В результате переоценки может получиться положительная, отрицательная разница.

Положительная разница возникает, если цена ценной бумаги вырастает по сравнению с ее балансовой стоимостью.

Ценные бумаги оцениваемые по остатку их на конец дня.

Результаты переоценки ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости отражаются

Или по Д-т 70602 или по К-т 70607

Переоценка производиться впервые, то положительная разница –

Д-т 50121,50621

К-т 70602

отрицательная разница

Д-т 70607

К-т 50120, 50620

Если в последующем будет проводится переоценка

Д-т 70602, 70607 - парные счета

К-т 50121, 50621

На сумму отрицательной разницы в пределах положительной

Д-т 50121, 50621

К-Т70602, 70607

Если переоценка ценных бумаг для продажи производится в первый раз, то положительная

Д-т 50221, 50721

К-т 10603

отрицательная разница

Д-т 10605

К-т 50220, 50720

В последующем переоценка (превышение отрицательной в пределах положительной)

Д-т 10603

К-т 50221, 50721

положительная в пределах отрицательной

Д-т 50220, 50720

К-т 10605

Если по этим ценным бумагам невозможно определить ее стоимость присутствуют признаки обесценения цены и по ценным бумагам удержанным до погашения создается резерв на возможные потери

Д-т 70606

К-т сч. по учету резерва

Билет 6. Учёт приобретённых векселей и их погашение

Кредитная организация может совершать активные операции с векселями. Для этого открываются счета 512-519. Счета 1 порядка классифицируются в разрезе эмитента, счета 2 порядка: с 01 по 07 - представлены по срокам погашения векселей", 08 - неоплаченные в срок и опротестованы, счета 09 - неоплаченные в срок и не опротестованы счета 10 - учитывают резервы на возможные потери.

Принципы учета векселей аналогичны принципам учета ценных бумаг. Приобретение векселей Д-т 512-519(01-07) К-т рс, кор.сч, 47407(08) 30602. Доход (если определяется по данному векселю) или дисконт Д-т 512-519(01-07) л.с % К-т 70601

Назначение счетов (кроме N51208, 51209, 51308, 51309, 51408, 51409, 51508, 51509, 51608, 51609, 51808, 51809, 51908, 51909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные. На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления - в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. По дебету счетов зачисляется: покупная стоимость приобретенного векселя, начисленный процентный доход и дисконт. По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы списываются: при погашении и реализации векселя в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг; при непогашении векселя в установленный срок в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета.

Счета N51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 " Счета N51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909

Учёт погашенных учтённых банковских векселей и доходы по ним

Эмитент может выкупить векселя, реализация векселей отражается через счет 61210 Списание при реализации Д-т 61210 К-т 512-519 Средства поступившие от реализации Д-т рс, кор.счет, К-т 61210 Также к концу дня определяется финансовый результат. Отнесение на доход Дт 61210 Кт 70601 или на расход Дт 70606 Кт 612010

Учёт векселей неоплаченных в срок

Если вексель в срок не вькупается, то он относится на счет неоплаченных в срок, опротестованные или не опротестованные Д-т 512-519(08-09) К-т 512-519(01-07)

Погашение просроченного векселя через счет 61210, как выше указано. Если вексель не погашается и безнадежен, его стоимость списывается за счет резерва Д-т 512-519(10) К-т 512-519(08-09) Если резерва недостаточно, то списывается на расходы Д-т70606 К-т 512-519(08-09) . Если по векселю признанному безнадежным не были учтены проценты в составе дохода, то проценты при списание суммы векселя отражаются

Порядок создания резерва под учтённые векселя

По векселям, как и по любой задолженности создается резерв на счетах второго порядка. Он создается в общеустановленном порядке как по ссудам и приравнен к ней задолженности. Создание резерва Д-т 70606 К-т 512-519(10) За счет резерва могут погашаться векселя признанные безнадежными, а при реализации векселей

 Билет 7. Учёт брокерских операций с ценными бумагами в кредитных организациях как участниках расчётных центров организованного рынка ценных бумаг (РЦ ОРЦБ)

Кредитная организация, являясь профессиональным участником РЦ ОРЦБ, может совершать операции: 1. от своего имени и за свой счет 2. от имени и по поручению клиента Являясь профессиональным участником РЦБ, кредитная организация в расчетных центрах ОРЦБ должна открыть счета участников расчета. Причем, аналитические счета участника отрываются и в расчетном центре, счета открываются на 304 - балансовом счете « Расчеты на ОРЦБ» из которых: 30401,30403,30405,30407 открываются только в расчетных центрах ОРЦБ, а счета 30402,30404,30406,30408,30409 открываются только у участников ОРЦБ в данном случае у кредитной организации.

30402 «Счета участников РЦ ОРЦБ» Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств в расчетном центре ОРЦБ по их операциям на основании договоров, заключенных с расчетным центром. Счет активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация.

30404 «Ср-ва участников РЦ ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ» Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, блокируемых в расчетном центре ОРЦБ для обеспечения расчетов по операциям на ОРЦБ. Счет активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ.

30406 "СРЕДСТВА УЧАСТНИКОВ РЦ ОРЦБ, ДЕПОНИРУЕМЫЕ В РАСЧЕТНОМ ЦЕНТРЕ ДЛЯ ГАРАНТИЙНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ РАСЧЕТОВ ПО ОПЕРАЦИЯМ НА СЕКТОРАХ ОРЦБ" Назначение счета: учет кредитными организациями - участниками РЦ средств, депонируемых ими в расчетном центре ОРЦБ в качестве гарантийного обеспечения расчетов по их операциям на тех секторах ОРЦБ, для которых предусмотрено создание обеспечения для завершения расчетов. Счет активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета расчетных центров ОРЦБ, участником которых является данная кредитная организация, в разрезе секторов ОРЦБ и видов гарантийного обеспечения расчетов.

СЧЕТ N 30408 "РАСЧЕТЫ УЧАСТНИКОВ РЦ ОРЦБ ПО ИТОГАМ ОПЕРАЦИЙ НА ОРЦБ" Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, зачисленных ему по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет пассивный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

30409 «Расчеты участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ» Назначение счета: учет участником РЦ ОРЦБ средств, списанных с него по итогам торгов на секторе ОРЦБ. Счет активный.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому сектору ОРЦБ.

Учёт расходов на ОРЦБ по обеспечению расчётов по покупке ценных бумаг

Кредитная организация до дня торгов должна направить заявку на ОРЦБ о желании участвовать в сделки. Кредитная организация может с одной стороны покупать ценные бумаги, с другой стороны продавать, а может банк в один день и покупать и продавать ценные бумаги. ОРЦБ по результатом торгов, каждому участнику направляет выписку из реестра сделок по операциям ОРЦБ. В нем указывается количество купленных (проданных) ценные бумаг, их цена, комиссии, взимаемые ОРЦБ и расчетным центром ОРЦБ. Комиссия ОРЦБ облагается НДС, если кредитная организация только покупает ценные бумаги, то она обязана одновременно с заявкой направить платежным поручением средства для обеспечения торгов, которые зачисляются на счет участника, ОРЦБ имеет 5 секторов и исходя из этого средства могут депонироваться в качестве гарантированного обеспечения расчетов по операциям на тех секторах, где это предусмотрено.

Перечисление денежных средств РЦ ОРЦБ Д-т 47404/ К-т 30102 - при выписки по кор сч При получении выписки со счета участника в РЦ ОРЦБ, на которые поступили денежные средства для исполнения сделки на покупку ценных бумаг Д-т 30402 К-т 47404 Если блокируются суммы в расчетных центрах до окончания торгов, то при получении выписки Д-т 30404 К-т 30402 В данном случае РЦ ОРЦБ на счете участника оставляет сумму комиссии в свою пользу или РЦ может задепонировать эти средства, за минусом комиссии РЦ в качестве гарантированного обеспечения расчетов для их завершения Д- т 30406 К-т 30402

По итогам торгов кредитная организация отражает операции Отражение операций на общую сумму (цена ценной бумаги + накопленный КПД + комиссия ОРЦБ с учетом НДС) Д-т 30409 К-т 30406 (30404)

После отражения общей суммы в соответствии с журналами учета операций на ОРЦБ кредитная организация распределяет затраченные суммы. Общая сумма затрат на ОРЦБ относится на счет расчетного центра Д-т 47404 К-т 30409 и распределение средств стоимости ценных бумаг - приобретенных Д-т 501(502,503,506,507) К-т 47404 % купон доход или % Д-т 501(502,503,506,507)-отдел лиц сч К-т 47404 Комиссия бирже Д-т 50905- комиссия -НДС Д-т 60310- на сумму НДС К-т 47404 - комиссия +НДС Отражение комиссия РЦ Д-т 70606 К-т 30402

ВОПРОС 8

Перечисление денежных средств РЦ ОРЦБ

Д-т 47404/ К-т 30102 - при выписки по кор сч

При получении выписки со счета участника в РЦ ОРЦБ, на которые поступили денежные средства для исполнения сделки на покупку ценных бумаг

Д-т 30402 К-т 47404

Если блокируются суммы в расчетных центрах до окончания торгов, то при получении выписки

Д-т 30404 К-т 30402

По итогам торгов кредитная организация отражает операции

Отражение операций на общую сумму (цена ценной бумаги + накопленный КПД + комиссия ОРЦБ с учетом НДС)

Д-т 30409 К-т 30406 (30404)

Общая сумма затрат на ОРЦБ относится на счет расчетного центра

Д-т 47404 К-т 30409

и распределение средств стоимости ценных бумаг - приобретенных

Д-т 501(502,503,506,507) К-т 47404

% купон доход или %

Д-т 501(502,503,506,507)-отдел лиц сч К-т 47404

Комиссия бирже

Д-т 50905- комиссия -НДС Д-т 60310- на сумму НДС К-т 47404 - комиссия +НДС

Отражение комиссия РЦ

Д-т 70606 К-т 30402

Учёт расчётов на ОРЦБ по продаже ценных бумаг

Если кредитная организация предоставила заявку на реализацию ценных бумаг и они выставлены на торги, выручка отражается

Д-т 30404 К-т 47403

Зачисление средств по итогам торгов на счет участника

Д-т 30402 К-т 30404

Средства вырученных по итогам торгов за минусом комиссии РЦ

Д-т 47404 К-т 30402

комиссии РЦ

Д-т 70606 К-т 30402

Комиссии уплаченные ОРЦБ

Д-т 50905 - сумма- НДС Д-т60310-НДС К-т 47404 - сумма + НДС

выручка от реализации зачисляется кредитной организацией

Д-т 47403(04) К-т 61210

списывается стоимость ценных бумаг с учетом лицевых счетов по начислению процентов

Д-т 61210 К-т 501,502,503, 506,507

Финансовый результат

Д-т 61210 или Д-т 70606 К-т 70601 К-т 61210

При поступление выписки по корреспондентскому счету о зачислении средств, вырученных от продажи ценных бумаг, за минусом комиссии сумма отражается

Д-т корсч К-т 47404

   11 Учёт расчётов на ОРЦБ по продаже ценных бумаг

Если кредитная организация предоставила заявку на реализацию ценных бумаг и они выставлены на торги, выручка отражается Д-т 30404 К-т 30408 и Дт 30408 Кт 47403 Удержание суммы комиссии в пользу ОРЦБ

Д-т 47403 К-т 3 0409 и Д-т 30409 К-т 30404 и одновременно на общую сумму Д-т 30404

К-т 47403

Зачисление средств по итогам торгов на счет участника Д-т 30402 К-т 30404

Средства вырученных по итогам торгов за минусом комиссии РЦ Д-т 47404 К-т 30402

комиссии РЦ Д-т 70606 К-т 30402

Комиссии уплаченные ОРЦБ Д-т 50905 - сумма- НДС Д-т60310-НДС К-т 47404 - сумма + НДС

выручка от реализации зачисляется КО Д-т 47403(04) К-т 61210

списывается стоимость ценных бумаг с учетом лицевых счетов по начислению процентов Д-т 61210К-т 501,502,503, 506,507

Так как ценные бумаги реализует только кредитная организация, как профессиональный участник рынка ценных бумаг, кредитная организация должна списать часть затрат связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг Д-т 70606 К-т 50905

Финансовый результат Д-т 61210 К-т 70601 или Д-т 70606 К-т 61210

При поступление выписки по корреспондентскому счету о зачислении средств, вырученных от продажи ценных бумаг, за минусом комиссии сумма отражается Д-т корсч К-т 47404

Билет 12

Орг.уч. деп.оп.с ц.б:общ.принцип,анал.уч,синтет.уч.

Все ц.б,отраж на бал сч подл отр в деп.уч. Для этого предназнач. Глава Д счета депо. Осн.явл.анал.учет. в анал.уч.ведутся анал.сч.депо пассивные-учит.ц.б.конкретн.влад.и сч.депо мест хранения-активные.В рамках анал.сч.откр.лиц.сч,они явл.мин.неделимой структурой ед.депоз.уч,на них учит.ц.б.одного выпуска с одинак.набором доступ.депозит.операц.

Также анал.уч.вед.в разделах. Все откр.сч.депорегистр.в журнале регистрац.счетов депо. При откр.лиц.сч.на него заполняется регистрац.карточка лиц.сч.,ктр.помещ.в картотеку лиц.счетов счета депо. Одновремен.с лиц.журналом ведутся два журнала:операц.журнал лиц.сч.и журнал оборотов. Для вед.синтетич.учета КО самост.устан.правила ведения в соотв.с случаем. Ц.б.на сч.депо учит.по принципу двойной записи по пассиву депо-в разрезе владельца ти по активу депо-в разрезе мест хран. К инвентарн.операц.относ.депозит.опер,изм.остатки ц.б.налиц.сч.депо. Синт.уч.вед.на сводных карточкахвыпуска, в балансах депо и оборот.ведомостях. Счета: 98000, 98090,98010,98040,98050. Приобр.обл. у дил.собств. дт-98010,кт-98050;КЛ дт98010,кт98040;у инвестора дт98010,кт98050; продажа у дил.собствен. дт98050,кт98010; КЛ дт98040, кт98010; у инвестора дт98050,кт98010. Учет приобр.векселей 1.приобр.веквс.КО дт98000, кт98050; 2.опл.векс. дт98050, кт98010. Учет перед.в залог ц.б.по кредит.рефинанс. 1.приобр.ц.б.: банк инвестордт98010,кт98050,дилерыучит.Дт98010,кт98040;2.предварит.блокир.гос.ц.б.принадл.банк дт98050,кт98070; 3.у банк.дил.при переводе ц.б.КЛ дт98040,кт98070; 4.в день провед.ломбардн.кредит. и аукц. Дт98070 блокир.БР, кт98070 блокир.под кр.аукц.; 5.в день предост.кр. дт 98070 блокир БР, кт98070 блокир.в залоге под ломбардн.кр.; 6.при погаш.кр.дт98070 блокир.в залоге под ломбардн.кр.; кт98070 блокир БР; при перевод.ц.б.в осн.раздел дт98070,кт 98050-соб.ц.б. 98040-бумаги КЛ. Неисп.обязат.по погаш.кр. дт 98070,кт98070; посл.реализ.ц.б.на торгах ОРЦБ дт 98070, кт98010,98040; 10.при разблокир.части или всех ц.б. дт.98070,кт98040,98050

 Билет 13

ДУ

Ко может: перед.имущ.в ДУ,получ.имущ.в ДУ. Имущ.перед.в ДУ мб: ден.ср-ва РФ и ин.го-ва,драг.мет,ц.б,произв.фин.инструм. Фин.уч.оп.ДУ.вед.на сч.гл Б отд.от всех др.опер. 47901. если сама КО что-то пред.в ДУ,то это отр. Дт47901,кт20202,203,501,502,503,204. Если в проц.сов оп увел.или мен.стоим.актив. дт47901,кт70602. Если поступ.ден.ср-ва по активу,разм в ДУ дт30102,20202, кт47901. Если КО выступ.доверит.управл.,то в ней созд. Общие фонды ДУ и ценности поступ в ДУ будут учит.на сч.гл Б. 40701, 801, 802,803, 808,851,854, 855 Для осущ.расч.по ДУ КО откр.вЦБ сч.40701 На балансе КО оп.по ДУ учит.на сч.Гл.Б.  Поступ.нал.ден.ср-ва на сч.п оп.ДУ дт20201код вал., кт40701 В ду пост.нал.вал.РФ дт80101810,кт85101810

В ду пост.нал.ин.вал. дт.80101840,кт85101810

Осущ переоц.ин.вал

Полож.курс.разн. дт 80101840, кт85401810

Отр.курс.разн. дт 80901840, кт80101  Выд.нал.ден.ср-ва,получ.в ДУ дт40701,кт20201код валюты По окнч.дог.ДУ возвр наличн получ.вал. дт 85101. Кт 80101 код валюты  Поступ.ден.ср-ва в безнал.порядке дляДУ дт сч.КЛ, кт 40701 В ДУ пост.ден.ср-ва безнал. В вал.РФ дт80801 кт85101

Получ.ден.ср-ва дт 80601 кт 80801

Упл.комиссия за покупк.ц.б. дт80901,кт80801

Осущ.переоц.купл.ц.б. пол.курс.разн. дт80201, кт85401 отр курс.разн. дт80901 кт80201

КО перепродает купл.ц.б.по цене выше цены их приобрет.

Дт80801 дт80601 дт80601

Кт80601 кт80201 кт85401  Выводятся, перечисл.ден.ср-ва получ в ДУ дт40701 кт.сч кл По оконч.срока действ.договора ДУ опред.фин.результ. дт85501 кт 80901, дт 85401 кт85501

Возвр ден.ср-ва из ДУ дт85101 кт80801, дт85501 кт80801  Получ.комиссион.вознагражд.за сов.оп.ду дт.сч.кл На бал.сч.гл. А

Дт 30102-общ.сумма

Кт70601 комиссия без НДС

Кт60309 НДС  Баланс по деят.связ.с ДУ имущ.,сост.и предост. В порядке и сроки,.предусмотр.норм.прав.актБР.

Билет 14

Анал.и синтет.учет

В плане сч.КО нет отд.сч.для учета вал.оп. Доллар 840, евро 978, руб810. Кроме того, в плане сч.отд.выд.сч.для сов.оп с нерезидент.( 423,426) кроме того, в плане сч.присутств.сч.на ктр.могут отр. Только в руб.или только в ин.вал. Напр 301022, 30123, 30109, 30110,3011.

Анал.учет вед.или только в ин.вал.с примен.конверсион.сч.или в ин.вал.в руб.эквиваленте. Синтетич.уч.ведется только в вал.РФ по курсу,устан.ЦБРФ. Поэтому по мере изм.курса произв.переоценка. в результ.получ курс.стоим. и курс.разница, ктр.мб как положит.так и отрицат. Курс.стоим.-ст.ин.вал.по новому курсу. Если кур.ст.больше балан. Ст,то получ.положит.курс.разниц. если бал.ст.больше курс.ст,то получ.отрицат.курс.разница. для учета курс.разн.откр.сч. 70603,70608. По оконч года сч.зкр.в корресп со сч. 70703,70708. Положит.переоценка опред как: увел.руб эквивалента активов и требований; уменьш.руб.эквивал.обязат.Полож.курс.разн.увел.сальдо сч. Дт сч.в ин.вал. кт 70603. Отрицат.переоц.опред.как: уменьш.руб.эквивал активов и треб;увел.ру.эквив.обязат. Она уменьш сальдо сч. Дт 70608 кт сч.в ин.вал. По оконч. Года эти сч.закр. дт70603 кт 70703 или дт70708 кт 70608. Переоцен.могут также ост.на внебал.сч.при этом в кор.вступ.сч99999 99998. При переоц.сч.в ин.вал по учету срочн.сделок присутсв.сч.93801 и 96801 – сч.парные

Билет 15

Порядок вед.сч. в ин.вал. юр.физ.лиц

КО для учета оп.в ин.вал.могут откр.сч: депозитн,ссудные, кор.сч.,тек.сч.в ин.вал. Сч.в ин.вал откр.по аналог.со сч.в рублях. Одновремен.с откр.тек.сч.КЛ откр.транзитн.сч. для зачисл.экспортн.выручки. И с этого сч.по поруч.КЛ мб произв.опл.тамож.полин,плата за перевозки и экспедирование груза и его страхование, а также комиссия в пользу банка за вып.этих оперц. Вся сумма с транзитн.сч.напр.на текущий.при откр.транзитн.сч.сообщ.в налог.орг.не требуется. По лиц.сч.откр.в ин.вал.сохр.общий порядок нумерации лицевх счетов.Счета по учету доходов,расходов,УК, имущества никогда не переоцен.,т.к.учит.только в рублях.

При ведении лиц.сч.в ин.вал.присутств.единствен.особен,ктр.исходит из того,что анал.учет вед.и по номиналу валюты. Поэтому при оформл.всех докум.проставл.номинал валюты. А в назнач.платежа указ.какой курс.отсюда в лиц.сч.по дт и кт будет 2 колонки: номинал ваоюты и рублевый эквивалент. Данные из лиц.сч.будут присутств.в оборотн.ведом. и в балансе,где показ.номинал валюты в руб.эквиваленте.  Билет 16

Кор.сч.в ин.валюте

КО,получ.лиценз.на сов.операц.в инвал.,стан.уполномоченным бнком. И может соверш.расч.по экспорт или импорту товаров на международн.уровне. Для учета расч.в инвал.откр.сч: 30109,30110,30111,30114. Все кор.сч.подразд.на лоро и ностро. Сч ностро явл 30110,3014 (Наш сч. У вас). Сч.лоро ял 30109,30111 (ваш сч.у нас). Уполном.банки устан.кор отнош.могут исп.схему корреспонденты со счетами и коресп.без сч. Кор.со сч.- к.с.откр.банками друг у друга. Кор.без сч. – кор.сч.банков.-корреспонд,откр.в 3 банке. Сч.ностро по характеру активные. По дт отр: поступл.ср-в для зачисл.на сч.кл.при использ.различн.форм расчетов; поступл.комиссии от банка-корреспондента; положит.курс.разница и т.д. По кт сч: перечисл.ср-в в опл.докум.кл;уплата комиссси банка-корреспонд; отрицат курс разн и т.д. Счет лоро явл.зеркальным сч.ностро. 30111,30114. В аналитич.учете вед.лиц.сч.по кажд.банку-нерезидент,по видам валют,а также по целевому назнач.,если это предусмотр.в договорах с банками-нерезидент. В банке присутсв.вал.отделы ктр.совер.все расчеты.все поступ докум.регистрир.на экспедиц.,затем сдаются позиционеру,ктр.вед.вал.позициюпо каждому кор.сч.после того как докум.регистр.в позиц.карточке прост.штамп «Взято на позицию.Дата и подпись позиционера». И докум.под.расписку перед.акционер. в конце дня после проводки докум.позиционер и ответисполнитель сверяют обороты и сальдо по сч,ктр.должны быть равны. За срок валютирования приним.или дата опред.плательщ.для списан.ср-в или фактич.дата списания ср-в с к.с. исходя из того какой датой провед.докум.в России и зарубежом начисл.%на ост.по сч,т.к.присутсв.ежедневн.начисл.%. сумма начисл.% в соотв.с кор.соглаш.отр.в учете: ностро : дт к.с. кт 70601; лоро дт70606 кт к.с. По ностро лиц.сч.сост.в 1 экз.,а по лоро в 2 экз. второй экз.выписки напр.банку-корресп. По мере получ.выписок провод.сверка их с лиц.сч. суммы каждой колонки должны быть равны.

Билет 17

Учет расчетов банк.переводами

Банк.перевод-приказ банка,адресован.своему корреспонденту о выплате опред.суммы по поруч и за сч.перевододателя ин.получат.с указ.способа возмещ.банку-плат.выплач.им суммы. Переводы мб по импорту и экспорту. Экспорт: Таким обр,при расч.по экспорту уполномоч банк вып.операц.по зачисл.сумм поступ.на сч экспортера. Если в переводе будет указ.о зачислен.ср-в на сч. Ностро, то поступл отр дт 30114 кт47422. Если будет указ.дебетовать сч лоро,то дт30111 кт47422. Суммы зачисл.на сч.экспортера дт47422 кт транизитн.сч. Зачисл.на тек.сч. дт трпнзитн.сч. кт тек.сч. Импорт: если уполн.банк явл.плательщ,т.е.обслуж.импортера,то от импотртера должно поступ.заявл.о переводе суммы. Согласно заявлению,банк-импортер оформл.банк.перевод в адрес банка-корресп дт тек.сч. кт 3014. Банк в соотв.с услов.договора на расчетн.обслуж.КЛ взыскивает с него сумму комиссии за перевод дт тек.сч. кт70601. И суммы перевод получ.с исп.разл.систем.

Форфейтинг – одна из форм экспорт.кредит.,при ктр.происх.покупка банком или специализир.фирмой долг.требований,акцепт.импортером,у экспортера без права регресса. Сущность форфейтирования закл.в том,что она позв.импортеру купить товр на условиях немедленного получ.платежа от форфейтора, форфейтору получ.доход от приобрет.долг.обязат. При предъявл.долг.обязат дт47402 кт40702. Отр в учете приобр.прав-требований дт47803 кт 47402. Начисл.% дт47427 кт 70601. Взыскание комиссии дт47402-на сумму без НДС кт 60309-на сумму НДС кт 70601-на общую сумму. Поступл.платежа дт к.с. кт 61212. Закр.сч.реализац. дт61212 кт47803. Списание задолж.КЛ дт 47402 кт 47427 на суммуначисл.% кт 47401. Расчет с КЛ дт 47401 кт 40702

Билет 18

Учет расчетов по покрытым аккредитивам по экспорту и импорту товаров

1 2