">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Составление бух.статей проводок. Хронологические и систематические записи.

Описание: Учет местных налогов и сборов. Права, обязанности и ответственность главбуха. Ведомость межбанковского контроля. Бартерные сделки. Структура и порядок формирования финансового результата. Понятие и классификация доходов организации. Требования к инфе.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Шпаргалки
Дата: 15.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 16
Поднять уникальность

Похожие работы:

7. Составление бух.статей проводок. Хронологические и систематические записи.

Бух.статьей называют текст указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой операции. Бух.статьи также называют бух.проводками. Составить бух.проводку значит записать на какую сторону счетов нужно внести сумму операции. Запись на счетах бухучета производится на основе документов, поэтому все бух.документы подвергаются бух.обработке. Одним из этапов бух.проводки является запись корреспондирующих счетов на документах, и называется котировка. Текст указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счета и сумму операции называют бух.проводкой. Дт 50 Кт 51 – 1000 р. различают бух.проводки простые, в которых корреспондируют только 2 счета и сложные, в которых один счет корреспондирует с несколькими счетами. Для облегчения записи каждому счету присваивается определенный номер, поэтому при составлении бух.проводки указывают не название, а номера счетов. Отражение хоз.операций на счетах БУ называют систематической записью. Также применяют хронологическую запись, т.е. операции записываются в порядке их совершения. Хронологическая запись ведется облегчения контроля за полнотой учета всех хоз.операций. В хронолог.порядке ведутся регистрац.журналы, кассовые книги и др. регистры.

40.Учет местных налогов и сборов.

Применительно к орг-циям к местным налогам относят земельный налог и налог на рекламу. Плательщиками земельного налога явл. орг-ции всех организационно-правовых норм, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории РФ. Земел.налог исчисляется исходя из площади земел.участка и ставок налога. Земел.налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельных участков. Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1ое июня. Учет расчетов юрид.лиц с бюджетом по земел.налогу ведут на сч.68, субсчете «Расчет по земел.налогу». исчисленная сумма налога отражается по кредиту сч.68 и дебету счетов учета денеж.текущ затрат, а также на сч. 08, 20, 26, 29. Плательщиком налога на рекламу явл. организация-рекламодатель. Объектом налогооблажения явл. стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции, работ. услуг, вкл. работы, осуществляемые рекламодателями самостоятельно. Обложению налогом подлежат все фактически произведенные рекламодателем расходы на рекламу (не только в пределах норматива, но и превышающие его). Ставка налога устанавливается местными органами власти в размере, не превышающем 5% от суммы расходов на рекламу. Налог на рекламу относится на уменьшение финанс. результата. Если рекламодатель уплачивает налог в местный бюджет, то составляются следующие бух.записи: начислен налог по дебету сч.91 и кредиту сч.68, уплачен налог по дебету сч.68 и кредиту сч.51.Если налог оплачивается через рекламное агентство, то: отражена стоимость реклам. услуг по дебету сч.44 и кредиту сч.76 (60), начислен налог на рекламу в составе стоимости реклам. услуг по дебету сч.91 и кредиту сч.76 (60), погашена задолженность за рекламные услуги по дебету сч.76 (60) и кредиту сч.51.

Также может вводиться налог на содержание жилищного фонда и объектво социально-культурной сферы. налог устанавливается в размере, не превышающем 1,5% от объема реализации продукции, работ, услуг, произведенной юридич. лицами, расположенными на соотв. территории.

8,9.Синтетический и аналитический учет. План счетов БУ.

Счета на которых имущество организации, ее обязательства и хоз.процессы отражаются в обобщенном виде называют синтетическими, к ним относ. сч.01,10,70 (Расчеты по оплате труда) и др. Синт.учет ведется только в денежном выражении. Для оперативного руководства хоз.деятельностью, а также за сохранностью ответственности, обобщенных данных, полученных с помощью синт.учета недостаточно. Например: кроме данных об общ.сумме ОС, необходимо иметь данные об их конкретных видах (здания, сооружения, оборудование). Помимо общ.суммы о задолженности по зарплате перед работниками необходимо иметь сведения о задолженности к каждому работнику. для получения таких детальных расчлененных данных применяют аналитические счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, называют аналитическими. Учет осущ-ый на аналит.счетах называют аналитическим. Между синт. и аналит.счетами сущ-ет прямая связь. остатки и обороты синт.счета должны быть = остаткам и оборотам по всем аналит.счетам открытым в дополнение к синт.счету. Каждую хоз.операцию, записанную по дебиту или кредиту синт.счета отражают в той же сумме соответственно на аналит.счетах. Не все счета требуют ведения аналит.учета. счета не требующие такого ведения назыв. простыми (сч.50,51). Счета, которые требуют ведения аналит.учета назыв. сложными (сч.71-расчеты с подотчет.лицами, сч.01-ОС). Некоторые сложные счета непосредственно связаны с аналит.счетами без каких-либо промежуточных групп. Например по сч.71-Расчеты с подотчет.лицами открываются аналит.счета на каждое подотчет.лицо. Однако такое простое построение аналит.счета не всегда обеспечивает получение необх-ых показателей. Некоторые синт.счета состоят из нескольких групп аналит.счетов, которые называют субсчетами. Субсчет является промежуточным звеном между аналит. и синт.счетом. Иногда субсчета называют счетами 2-го порядка, в то время как синт.счета – 1-го порядка.

План счетов (ПС) БУ представ.собой схему регистрации и группировки фактов хоз.деят-ти в БУ. В нем приведены наименования и номера синт.счетов (счетов 1го порядка) и субсчетов (счетов 2го порядка). С 01.01.2001 в РФ действует новый план счетов и инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина РФ от 31.12.200 №94. ПС является обязательным и единым к применению во всех организациях народ.хоз-ва и для всех видов деят-ти (кроме банков и бюджетных организаций) не зависимо от подчиненности формы собственности и организац.-правовой формы. На основании ПС организация разрабатывает свой рабочий ПС. Субсчета, предусмотренные в плане счетов используются исходя из требований организации. Организация может уточнять некоторые из них, а также вводить новые субсчета, исключать или объединять их. организация не обязана использовать все синт.счета приведенные ПС, она выбирает только лишь необходимые. Например, если организация выпускает один вид продукции или оказывает один вид услуг, то в этом случае все расходы можно считать прямыми. В этом случае отпадает необходимость в использовании сч.25,26. Порядок ведения аналит.учета устанавливается организацией исходя из положений инструкции по применению ПС и нормативных актов по отдельным разделам учета. Малые предприятия могут пользоваться рабочими планами счетов, в которых сокращено кол-во применяемых счетов. В едином ПС счета сгруппированы на 8 разделов. Отдельно выделены забалансовые счета. Основой группировки счетов по разделам явл. экон.особенности учитываемых объектов. В каждом разделе отражены экон-ки однородные виды имущества, обязательств и хоз.операций. Расположены разделы в опр.последовательности, в завис. от участия имущества в кругообороте организации. В начале отражены разделы со счетами имущ-ва, необходимого для производственного процесса (Раздел1-внеоборот.активы,Раздел2-производств.запасы). Затем показаны разделы со счетами издержек производства, гот.продукции и товаров, а также денеж.ср-в и расчетов (3-6 разделы). Т.о. в первых 6-ти разделах сгруппированы счета имущества и процессов в сферах обращения и производства. Имущ-во отражено по принципу ликвидности, ликвидность-платежеспособность. В последних разделах отражены капитал и финанс.рез-ты орг-ции (7,8 разделы). Обязательства отражены в 6м разделе.

10.Учетные регистры. Формы БУ.

Записать операции на счетах – это значит отразить их содержание в бух.книгах, карточках и сводных листах, которые явл. учетными регистрами (УР). Расположение реквизитов в УР опр-ют его форму, которая зависит от особенностей учитываемого объекта, назначения регистров и способов учетной регистрации. Под учетной регистрацией понимают запись хоз.операции в УР. По внеш.виду УР дел. на книги, карточки и ведомости в виде машинограмм, получ-х при использовании вычислит.техники. В бух.книгах все листы пронумерованы и заключены в переплет. На послед.странице указывается общее число пронумерованных страниц за подписью главбуха. В некоторых книгах, например в кассовой, страницы не только нумеруют, но и прошнуровывают шпагатом и закрепляют сургучной печатью. В завис. от объема учетных записей в книге отводится одна или неск.страниц под записи по тому или иному счету. Книги применяют для записей по синт. и аналит.учету. Запись в учетные регистры производят ручным или машин.способом. В 1м случае операции регистрируют вручную чернилами( в тех случаях когда необходимо иметь неск.экземпляров путем копирования). Машин.запись производится с пом. вычислит.техники. Записи в УР должны быть краткими, аккуратными, четкими и разборчивыми. По по окончании месяца на кажд.странице регистра подводятся итоги. Итоговые записи синт. и аналит.счетов обязательно сверяются путем составления оборотных ведомостей по счетам. Содержание УР и бух.отчетности явл. коммерческой тайной орг-ции. После составления годовой отчета, УР группируют, переплетают и сдают в архив орг-ции.

Способы исправления ошибок в УР – испраление ошибок в УР осущ-ся корректурным способом, способом допол.проводок или способом «красное сторно». Коррект.способ прим. в тех случаях, когда ошибка не затрагивает корреспонденции счетов или она быстро обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Сущность способа в том, что ошибоч.текст или сумму зачеркивают и над зачеркнутым пишут правильный текст или сумму. Зачеркивание производится тонкой линией, так чтобы можно было прочесть зачеркнутое, при этом зачеркивается все число, даже если ошибка была допущена в одной цифре. Исправление ошибки оговаривается и подтверждается (в документах подписями лиц, подписавших документ, в УР подписью лиц, произведших исправление). Оговорку об исправлении делают на полях или в конце страницы. Записывают «исправлено и правильный текст и сумму». Способ доп.проводки прим. в тех случаях, когда в бух.регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но приуменьшена сумма операции. Для исправления такой ошибки на разность между правил. и приуменьш.суммами операций составляют допол.проводку. Способ в красное сторно прим. если в записи неправил.корреспонденция счетов. Сущность способа состоит в том, что в начале ошибоч. проводка повторяется в той же сумме, в той же корреспонденции счетов, но запись производится красными чернилами. При подсчете итогов В УР суммы запис-ые красными чернилами не прибавляются, а вычитаются из итога.

Форма учета определяется следующими признаками: кол-вом, структурой и внешним видом учетных регистров, последовательностью связи между док-ми и регистрами, а также между самими регистрами и способами записи в них, т.е. использованием тех или иных технич.средств. Следовательно под формой БУ следует понимать совокупность различных учетных регистров с установленным порядком и способом записи в них. А настоящее время в организациях наиболее распространены мемориально-ордерная, журнально-ордерная и автоматизированная формы учета.

11.Особенности журанльно-ордерной и мемориально-ордерной форм БУ.

А настоящее время в организациях наиболее распространены мемориально-ордерная, журнально-ордерная и автоматизированная формы учета. При м.-ордер. системе учета по данным первичных и накопительных документов составляются мемориальные ордера, которые записывают в регистрац. журнал и затем в главную книгу. Аналит.учет ведется в карточках, записи в которые делают на основе первичных и сводных документов. По данным синт. и аналит. счетов по окончании месяца составляют оборотные ведомости, которые сверяют между собой. М.-ордер. форма учета отличается строгой последовательность учетного процесса, при ней широко использ-ся счетные машины и копировальный способ регистрации. Кроме того при ней легко осущ-ся разделение труда между квалифицир. и неквалифицир. работниками. недостатками такой системы учета явл.: 1.трудоемкость учета, вызываемая многократ.дублированием одних и тех же записей (в мемориал.ордере, ы регистрац.журнале, в синт. и аналит.регистрах),2.отрыв аналит. данных от синтетических, 3.формы регистров аналит.учета зачастую не содержат показателей необх-ых для контроля, анализа хоз.деят-ти и составления отчетности. В связи с этим дан.вид учета имеет весьма низкое познавательное значение, а для составления отчетности приходится производить выборку и группировку данных текущ.учета. В наст.вермя дан.форма учета применяется в сравнительно небольших организациях.

Основ.особенностями ж.-ордер.формы учета явл: 1.применение для учета хозопераций журналов-ордеров, в которых записи вдутся только по кредитовому признаку, 2.оьъединение в ж.-ордерах систематической записи с хронологической, 3.отражение в ж.-ордерах хоз.операций в разрезе показателей, необходимых для составления отчетности, 4.сокращение кол-ва записей благодаря рациональному построению ж.-ордеров и гл.книги

Журналы-ордера представляют собой свобод.листы большого формата с большим кол-ом реквизитов. Открываются они на один месяц по каждому синт.счету, либо по группе синт.счетов. Каждому ж.-ордеру присваивается свой постоян.номер. Запись в ж.-ордера производится жедневно либо непосредственно с первичных док-ов, либо со вспом.ведомостей, кот. служат для накапливания и группировки данных первич. док-ов. В ряде ж.-ордеров синт.учет совмещается с аналитическим. Самостоят.аналит.учет ведется лишь по тем счетам, в развитие которых требуется открыть много аналит.счетов, например по счету Материалы, ОС, готовая продукция. Хоз.операции в ж.-ордера запис-ся по мере их совершения, поэтому системат.запись явл. одновременно и хронологической. Необходимость ведения дополнит-х хронолог.регистров в данной форме учета отпадает, не составляются и мемориальные ордера, т.к. все операции запис-ся в журналах в разрезе с корреспондир.счетами Для сверки правильности записи в журналах ордерах общ.итог по кредиту счета подсчит-ют и записывают в журнал непосред-но из док-ов. Получ-ый итог сверяют с выведенными итогами в отдельных графах по дебетуемым счетам. Такая вверка делает излишним составление оборотных ведомостей. Оборот.ведомости составляются лишь по тем счетам, по кот. аналит.учет ведется самостоятельно. Проверенные месячные итог ж.-ордеров и записываются в гл.книгу. Кредитовый оборот переносят в гл.книгу из соответствующего журнала, а обороты по дебиту записывают в книгу из разных ж.-ордеров по корреспондир.счетам. Ж.-ордера и гл.книга взаимодопол-ют др.друга. В ж.-ордерах дается расшифровка кредитового оборота кажд.синт.счета, а в гл.книге дебитовых оборотов по кажд.синт счету. После проверки оборотов выводится сальдо на начало месяца и запис-ся в соотв. колонки гл.книги. Для проверки правильности записи в гл.книге подсчитывают суммы оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть равны. Бух.баланс и др.формы отчетности составляются по данным гл.книги, ж.-ордеров, а также вспом.ведомостям. Применение ж.-ордерной формы учета позволяет значительно снизить трудоемкость учета за счет совмещения синт. и аналит.учета, системат. и хронолог. записей, отмены ряда регистров и оборот.ведомостей. Данная форма повышает контрольное значение учета и облегчает составление отчетов. К недостаткам ж.-ордерной формы учета следует отнести сложность и громоздкость построения ж.-ордеров, ориентиванных на ручное заполнение данных и затрудняющих механизацию учета.

12.Организация БУ. Права, обязанности и ответственность главбуха.

Под организацией БУ понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной и своевременной информации о хоз.деят-ти организации, и осущ-ия контроля за рационал.использованием производственных ресурсов и готовой продукции. Основными слагаемыми системы организации БУ является первичный учет, инвентаризации, план счетов, формы БУ, формы организации учетно-вычислительных работ, объемы и содержание отчетности. В соотв. с законом РФ о БУ ответственность за организацию БУ и соблюдение законодательства несут руководители организации. Руководители организации могут в завис. от объема работ: 1.учредить бух.службу под структурное подразделение, воглав-ое главбухом, 2.внести в штат должность бухгалтера, 3.передать на договорных началах ведение БУ спец.организации или бухгалтеру-специалисту, 4.вести БУ лично. На практике руководитель лично БУ не ведет или очень редко, эти функции выполняет бухгалтерия и главбух. В этом случае руководитель должен создать необх.условия для правильного ведения БУ, т.е. обеспечить обяз-ое выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, им. отношение к БУ, требований главбуха в части порядка оформления док-в и их предоставления. Для обеспечения организации БУ больш.значение имеет разработка плана его организации. План орг-ции БУ вкл. в себя: 1.план документации и документооборота, 2.план инвентаризации, 3.планс четов, их корреспонденция, 4.план отчетности, 4.план организации труда работников бухгалтерии. В плане док-ции указ-ся перечень док-в для учета хоз.операций и составляется расчет потребности в бланках. Под документооборотом поним-ся путь, кот. проходят док-ты с момента их составления до сдачи их в архив. График документооборота опр-ет круг лиц, ответ-ый за оформление док-ов и указ-ся порядок, место, время прохождения док-в с момента составления до сдачи в архив. В плане инвентаризации опр-ют порядок, формы и сроки ведения плановых и внеплан. инвентаризаций. Инвентаризация не должна влиять на нормал.работу предприятия. Сроки проведения не должны знать материально-ответ-ые лица. В плане отчетности указ-ся перечень отчетных форм, отчет.период за кот. сост-ся та или иная форма отчета, срок предоставления отчетности и др. План отчетности сот. из 2х частей: 1ая часть со сведениями для внеш.пользователей, 2я – для внутр. пользователей. В плане орг-ции труда работников опр-ся структура аппарата бух-рии и штат бух-рии и др. Сущ-ют централизованный и децентрализованный БУ. При центр.учете аппарат сосредотач-ся в глав.бух-рии, в кот осущ-ся ведение всего синт. и аналит.учета. При децентр.системе аппарат рассредотач-ся по отдел.производ подразделениям. В этом случае гл.бух-рия производит сводку балансов подразделений и составляет сводный баланс по предприятию. Структура аппарата бывает линейной, вертикальной и комбинированной. Главбух назначается на должность и освобождается от нее руководителем орг-ции. Главбух подчин-ся

руководителю орг-ции и отвечает за формирование учетной политики предприятия, ведение БУ, своевремен. и полное предоставления бух.отчетности. Главбух обеспечивает осущ-ие всех хоз.операций на предприятии в соотв-ии с законами РФ. Контролирует движение имущ-ва и своевремен.выполнение обязательств. Требования главбуха обязательны для всех работников предприятия. Без подписи главбуха денежно-расчетные, финансовые и кредитные обязательства счит-ся не действительными и не принимаются у исполнению. Целесообразно согласовывать с главбухом назначение, увольнение и перемещение материально-ответ-х лиц. Обязанности кассира может выполнять главбух на малых предприятиях. Главбуху запрещается принимать к оформлению док-ты, нарушающие законодательство РФ, а также договрную и финансовую дисциплину. Должностной оклад = окладу зама руководителя предприятия.

37.Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Учет и сроки списания в убыток задолженности неплатежеспособных дебиторов.

Для учета различных расчетных отношений с др.предприятиями, организациями, отдельными лицами используют активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». На этом счете учитывают расчеты с разными организациями по операциям не коммерческого характера (учеб. заведениями, науч.орг-циями), транспортными орг-циями за услуги, оплачиваемые чеками, по депонированной зарплате и др. К счету 76 могут быть открыты субсчета: 76-1.расчеты по имущ-му и личному страхованию, 76-2.расчеты по претензиям, 76-3.расчеты по причитающимся дивидендам и др.расходам, 76-4.расчеты по депонированным суммам. На субсчете 76-1 отражают расчеты по страхованию имущества и персонала орг-ции, в котором орг-ция выступает страхователем (кроме расчетов по обяз.соц.страхованию и мед.страхованию, учит-ых на счете 69). Платежи по обяз-ым видам страхования имущ-ва и персонала вкл. в себестоимость продукции. Организациям разрешено создавать страховые фонды(резервы) для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий чрезвыч.ситуаций. К затратам по созданию страх.фондов относят страхование ср-в транспорта, имущества, граждан.ответ-ти организаций, граждан.ответ-ти перевозчиков, профессионал.ответ-ти, платежи договор страхования от несчаст.случаев и болезней, медецин.страхования и др. На субсчете 76-2 отражают расчеты по претензиям, предъявляемым поставщикам, подрядчикам, транспортным и др. орг-циям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням, неустойкам. Взаим.претензии возникают из-за несоблюдения условий договоров и обязательств по расчетам. В дебет сч.76-2 списывают причиненный орг-ции ущерб по вине поставщиков, подрядчиков, банков и др.орг-ций с кредита след.счетов: 60, 20, 23,91. Суммы удовлетворенных претензий списывают с кредита сч.76-2 в дебет сч.51,52 и др. Суммы неудовлетвор-х претензий списывают с кредита сч.76-2 в дебет сч.60,10,20,23 и др. Уплаченный орг-цией штрафы, пени, неустойки списывают с кредита сч.51,52 в дебет сч.91 «прочие доходы и расходы» Суммы штрафов и др. предъявленные др.орг-циям отражают по дебету сч.76-2 и кредиту сч.91. Аналит.учет по субсчету 76-2 ведут по кажд. дебитору и отдел. претензиям. На субсчете 76-3 учитывают расчеты по причитающимся орг-ции дивидендам и др.доходам. Подлежащие получению доходы отражают по дебету сч.76-3 и кредиту сч.91. Прлученный доходы записывают по дебету сч.51,52 и др. и кредиту сч.76-3. На субсчете 76-4 учитывают расчеты с работниками орг-ции по невыплаченным в установленный срок суммам из-за неявки получателей. Аналит учет по сч.76 ведут по кажд.дебитору и кредитору.

Для обощения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной на убыток вследствие неплатежеспособности должников, используют счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Эта задолженность учитывается за балансом в течение 5 лет или до момента ее погашения. В случае погашения указанной задолженности поступившие платежи отражают по дебету счетов учета денежных ср-в и кредиту сч.91. Одновременно погашенную задолженность списывают с кредита сч.007. Аналит.учет по сч.007 ведут по кажд.должнику и каждому списанному в убыток долгу.

38.Учет расчетов по федеральным сборам.

К федерал.налогам относят налог на добавленную стоимость, акцизы на виды товаров, налог на прибыть, налог на доходы физ.лиц, некоторые др. налоги и сборы. Налог на добавленную стоимость НДС явл. основ. косвен.налогом, поступления от которого в бюджет более 25% всех поступлений налогов, сборов и платежей. Плательщиками НДС явл.: организации, индивид.предприниматели, лица в связи с перемещением через таможен.границу товаров. Операции-объекты налогообложения: 1.реализация товаров, работ, услуг в РФ, 2.передачана территории РФ товаров, оказание работ, услуг для собственных нужд (содержание объектов здравоохранения, школ и др.), 3.выполенение строительно-монтажных работ для собственного потребления, 4.ввоз товаров на таможен.территорию РФ. Ставки НДС: 0%-при реализации товаров на экспорт, работ,услуг связ-х с произ-ом и реализацией вышеуказ-х товаров, 10%-по продовольствен. товарам и по товарам для детей, 20%-по остальным товарам, работам, услугам, вкл. подакцизные и продовольств. товары. Для отражения в БУ хоз.операций связ-ых с НДС предназначаются сч.19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» и сч.68 «Расчеты по налогам и сборам». Сч.19 имеет субсчета: 19-1.Налог на добавленную стоимость при приобретение ОС, 19-2.Налог на добав.ст-ть по нематериал.активам, 19-3.Налог на добав. ст-ть по приобретенным материально-производственным запасам. Акцизами облагаются следующие товары: спирт этиловый, за искл.коньячного, спиртосодержащая продукция с долей этил. спирта более 9%, алкогольная продукция, пиво, табач.изделия, бензин, дизтопливо, мотор. масла, автомобили и мотоциклы с мощностью выше 150 л.с.Для отражения в БУ хоз.операций связ-ых с акцизами используют сч.19, субсчет «Акцизы по оплаченным материальным ценностям» и сч.68, субсчет «Расчеты по акцизам». По дебету сч.19 субсчета «Акцизы по оплач.матер.ценностям» организация отражают суммы акциз уплаченные поставщикам с кредитом сч.60,76. Налог на прибыль выплачивают предприятия и организации, явл. юридич.лицами. Объектом обложения налогом на прибыль явл. валовая прибыль организации, уменьшенная(увеличенная) на установленные регулирующие суммы. Валовая прибыль представ. собой сумму прибыли от реализации продукции (работ,услуг), основных фондов (вкл. земельные участки), иного имущества орг-ции и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль уменьшается на след-ие суммы: 1.доходов по цен.бумагам, 2.доходов от долевого участия, 3.доходов игорных мест, видеосалонов, видеопоказа, проката, 4.прибыли от посреднических операций и сделок, 5.прибыли от реализации произведенной сх продукции и охотопродукции. Ставки налога на прибыль: 1.в федерал.бюджет-11%, в бюджет субъектов федерации-не свыше 19%. Некоторые виды предпринимат.деят-ти, категории налогоплательщиков освобождаются от налога, кроме этого могут быть понижены ставки, предоставлены льготы. Например малые предприятия в 1ые два года не уплачивают налог на прибыль, в 3й и 4й года – уплачивают в размере не более 50%. Не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов, предприятий и организаций, находящихся в их собственности и хоз.обществ, уставной капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Имеются льготы по налогу на прибыль для религиозных объединений, предприятий с иностранными инвестициями. Налоговые льготы не должны уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, начисленную без учета льгот, более чем на 50%. Оплата в виде ежемесячный авансовых платежей с последующим ежеквартальными перерасчетами, либо ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. При начислении налога на прибыль дебетуют сч.99 «Прибыли и убытки» и кредитуют сч.68. Причитающиеся налоговые санкции оформляются бух.записью. Перечисленные суммы налоговых платежей списывают с расчетного счета или др.подобных счетов в дебет сч.68.

39.Учет региональных налогов и сборов

К регионал. налогам и сборам относят налог на имущество организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, регионал. лицензион. сборы. Налог на имущество организации – объектом обложения явл. имущество орг-циии в ее стоимостном выражении, находящееся на балансе этой орг-ции и представляющее собой совокупность ОС, нематериал. активов, запасов и затрат. Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества орг-ции за отчетный период, исчисляемой путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1.01 отчетного года и на 1-ое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода. Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по след.счетам : 01,03,04,08,10,11,15, 20,21,23,29,30,97,46,43,41,44,45, 16. Налогом не облагаются орг-ции по производству, переработке, хранению сх продукции, общ. организации инвалидов. Предел.размер налог. ставки на имущество орг-ции не может превышать 2% налогооблагаемой базы. Учет расчетов орга-ций с бюджетом ведется по дебету сч.68 и кредиту сч.91, перечисленные суммы налога отражаются в БУ по дебету сч.68 и кредиту сч.51. Уплата налога производится по квартальным расчетам и годовым. Дорожный налог – в дорожные фонды уплач-ются след.налоги: налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев трансп.ср-в, налог на приобретение трансп.ср-в. С 1.01.2001 налог на реализацию горюче-смазоч.материалов отменен. налог на пользователей автодорого уплачивают юридич.лица. объектом налого обложения явл. выручка от реализации продукции, работ,услуг, и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров. Ставка налога = 1% от указ-ых выше сумм. От уплаты освобождаются орг-ции, заним-ся производством сх продукции, а также орг-ции осущ-щие содержание автодорог. Платежи по налогам вкл. в себестоитмость продукции, работ, услуг. Начисления по налогу отражают по дебету сч.26,44 и кредиту сч.68. Налог с владельцев трансп.ср-в уплачивают орг-ции всех форм собственности, иностранные юрид. лица и граждане, лица без гражданства, имеющие трансп.ср-ва и др. самоход.машины, в установленных размерах (с кажд. лошадин. силы) в завис. от мощности двигатели и др. трансп.ср-в. начисление налога с владельцев трансп.ср-в отражают по дебету сч.26,44 и кредиту сч.68. Налог на приобретение автотрансп. ср-в уплачивают орг-ции и предприятия, приобретающие автотрансп.ср-ва путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный капитал. Граждане платять данный налог, если они заним-ся предпринимат-вом и прошли регистрацию в кач. предпринимателей без образования юрид. лица. Налог исчисляется от продажной цены без НДС и акцизов по след. ставкам: автомобили - 20%, прицепы и полуприцепы -10%. Начисление взносов налога отражают по дебету сч.08 и кредиту сч.68. Налог с продаж устанавливают регионал. законодат. органы гос.власти, а также опр-ют ставку, порядок и сроки уплаты, льготу и форму отчетности, перечень товаров, освобожденных от налога. Объектом обложения налогом признается стоимость товаров, работ.услуг, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет (в том числе с пом.кредитных карточек, по расчетным чекам банков, по обмену товаров на другие товары). Налогом облагаются товары, работы и услуги: 1.подакцизные товары, дорогостоящие товары, деликатесные продукты питания, видеопродукция и компакт-диски, 2.услуги турфирм по поездкам за пределы РФ, услуги по рекламе, услуги3х,4х,5 звездочных гостиниц, услуги по пассажир.перевозкам авиа и жд транспортом в салонах первых классов, 3.другие товары, работы и услуги. Не может быть объектом налогообложения: продукты питания, жилищно-коммунальные услуги, услуги в сфере культуры и искусства. Ставка налога до 5%.Сумма налога определяется по итогам каждого отчетного периода умножением облагаемого оборота на ставку налога. Начисление налога отражается по дебету сч.90 «Продажи» и кредиту сч.68. Перечисление налога в бюджет отражают по дебету сч.68 с кредита счетов учета денеж.ср-в.

41.Оценка активов и обязательств организации в иностранной валюте. Учет курсовой разницы. Учет экспортных операций.

Специфика учета активов и обязательств в иностранной валюте (инвалюте) заключается в пересчете инвалюты в рубли, установлении периодичности пересчета и исчислении и учете курсовых разниц. Порядок оценки активов и обязательств орг-ции в инвалюте установлен положением по БУ «Учет активов и обязательств орг-ции, стоимость которых выражена в инвалюте». В соотв. с этим положением стоимость в инвалюте подлежит пересчету в рубли по курсу Центробанка РФ на дату совершения операции в инвалюте и дату составления отчетности. За дату предоставления бух.отчетности принимают последний календарный день в отчетном периоде. Дата совершения операции в инвалюте – это день возникновения у организации прав принятия к БУ активов и обязательств, которые явл. результатом этой операции. Имущество и обязательства подлежащие пересчету: денежные знаки в кассе, ср-ва на счетах в кредитных орг-циях, денежные и платежные док-ты, краткосрочные цен.бумаги, ср-ва в расчетах с юрид. и физ. лицами, остатки ср-в целевого финансирования из бюджета или иностран.источников. Пересчет стоимости денеж.ср-в в кассе и расчет.счетах в кредит.орг-циях может производится по мере изменения курсов инвалют. Курсовая разница – это разница между рублевой оценкой соотв. актива или обязательства, стоимость которых выражена в инвалюте, исчисленной по курсу Центробанка на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бух. отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисленной по курсу Центробанка на дату принятия их к БУ в отчетном периоде или дату составления бух.отчетности за предыдущий отчетный период. под курсовой разницей связанной с формированием уставного капитала признается разность между рублевой оценкой задолженности учредителя (участника) по вкладу в уставный капитал, оцененному в учредит.док-тах в инвалюте по курсу ЦБ РФ на дату поступления суммы вкладов, и рублевой оценкой этого вклада в учредит-ых док-тах. В БУ и готчетности отражается курсовая разница, возникающая по: 1.операциям по полному и частичному погашению дебиторской и кредиторской задолженности, выраженной в инвалюте, при изменении курса Центробанка,

2. операциям по пересчету стоимости активов и обязательств. Курсовая разница подлежит зачислению на финансовый рез-т орг-ции как внереализационные расходы и учитывается только на счете 91 «Прочие доходы и расходы», по дебету этого счета отражают отрицательные курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денеж.ср-в, по кредиту – положительные курсовые разницы. Порядок учета экспортных операций зависит от порядка реализации товаров (непосредственно самой реализацией-изготовителем или через посредническую внешнеэкон-ую орг-цию), а также от порядка оплаты за реализуемые товары. оплата экспортных товаров может осущ-ся за наличные и в виде бартерной сделки. Все расчеты по внешнеэкон. операциям осущ-ся в свободно конвертируемой валюте либо в валюте РФ, в порядке установленном Центробанком.основными документами по экспорту товаров явл. контракт на поставку товаров, паспорт сделки, досье, ведомость банковского контроля, грузовая таможенная декларация, учетные карточки таможенного банковского контроля, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и др. Паспорт сделки созд-ся орг-цией-экспортером в 2х экземплярах и предается для проверки и подписания в уполномоченный банк. В паспорте указ-ся информация, необходимая банку для осуществления валютного контроля за поступлением выручки по соотв. контракту. По каждому паспорту сделки банк формирует отдельное досье в кот. помещаются оригинал паспорта сделки, копии контракта, копии разрешений, представленных экспортером в банк, копии межбанковских сообщений, подтверждающих поступление в пользу экспортера денеж.ср-в по контракту. Ведомость межбанковского контроля содержит сведения об операциях по контракту. Учетные карточки таможенно-банковского контроля содержат сведения по произведенным отгрузкам экспортных товаров, а также о поступлении выручки. Синт.учет отгруженных на экспорт товаров осуществляется либо на счете 45 «Товары отгруженные» либо на счте :» «Расчеты с покупателями и заказчиками». Организации совершающие бартерные сделки, обязаны ввести на таможенную территорию РФ эквивалентные по стоимости экспортируемым товары, работы, услуги в сроки установ-ые законодательством для исполнения валютных оперций.

42.Особенности учета кассовых операций в инвалюте и операций по валютному счету. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки.

Для учета операций в инвалюте в орг-циях создаются специальные кассы. С кассиром заключается договор о полной индивидуальной материальной ответ-ти. Кассам устанав-ются лимиты в инвалюте. В кассу принимается наличная инвалюта не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких инвалютах. Пересчет др.инвалют в $ осущ-ется по рыноч.курсу. Сдача выдается в валюте платежа или в др. легкоконвертируемой инвалюте с согласия покупателя. Выдача сдачи в рублях запрещается. Для обособленного учета движения и наличия инвалюты к сч.50 открывают соотв. субсчета. Особенности учета операций по валютному счету - орг-ции (юрил.лица) имеют право открывать валютный счет на территории РФ в любом банке, уполномоченном Центробанком на проведение операций с инвалютой. Обычно банки открывают счета по отдельным видам инвалют. Можно открывать счета сразу в неск. валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осущ-мой за плату по дейст-му курсу междунар.валют.рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет организации. Для обощения информации о наличии и движении ср-в и инвалюте используют сч.52 «Валютные счета». Подебету счета отражают поступление денеж.ср-в на валют.счета, по кредиту – списание денеж. ср-в. Суммы ошибочно отнесенные на валютные счета отражают на сч.76, субсчете «Расчеты по претензиям». Аналит.учет по сч.52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денеж.ср-в в инвалюте. Ксч.52 открывают след.субсчета: 52-1.транзитные валют.счета, 52-2.текущие валют.счета, 52-3.валютные счета за рубежом. Транзитный валют.счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в инвалюте, в том числе и не подлежащей обязательной продаже. Текущий валют.счет открывается для учета средств, оставшихся в распоряжении после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соотв. с валютным законодательством. по дебету сч.52-2 отражаются суммы в инвалюте, перечисленные с кредита сч.52-1, а также суммы которые зачисляются сразу на валют.счет, минуя транзитный счет. с кредита сч.5202 валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Валютные счета за рубежом открываются орг-циями, получившими разрешение Центробанка РФ на открытие счетов в иностранных банка. Учет операций по обязательной продаже валютной выручки – организации независимо от форм собственности осущ-ют обязательную продажу 75% валют.выручки от экспорта товаров, работ, услуг на внутр.рынке. Указанная продажа осущ-ся на так называемых единых торговых сессиях межбанковских валютных бирж. Обязательная продажа осущ-ся с транзитного валют.счета. При зачислении валют.выручки на транзитный счет орг-ции уполномоченный банк извещает орг-цию об этом. По получении указ-го извещения орг-ция поручает банку произвести обяз-ую продажу валют.выручки и перечислить остаток на текущий валют.счет. Обязательная продажа ср-в в инвалюте в Валютный резерв Банка России производится по курсу рубля Центробанка РФ, дейст-му на день продажи валюты.

55. Порядок составления бух.отчетов. Содержание бух. баланса и правила оценки его статей.

1 2 3 4 5 6