">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Сущность хозяйственного учета и его виды: оперативный, статистический и бухгалтерский

Описание: Хозяйственный учёт. Оперативно-технический, бухгалтерский, статистический. Понятие финансового, управленческого, налогового. Пользователи учетной информации и их требования. Основополагающие принципы. Понятие о методе БУ и его элементах. Двойственный характер обобщения.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Курсовая работа
Дата: 30.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 36
Поднять уникальность

Похожие работы:

По закону порядок и сроки проведения инвентаризаи определяет руководитель организации за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно(при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, реорганизации, перед сост годовой бух отчётн, смене матер ответств лиц, фактов хищения, чрезвычайных ситуаций и др).

Ей подлежат: -всё имущество, независ от местонахожд;-все виды финанс обязат-в;-произв запасы и др им-во числящееся в б/у;-не учтённое им-во

По результатам оформляются сличительные ведомости и выявляется результат.

1)Излишек приходуется по рыночной стоимости Д10 К 91-1

2)Недостача в пределах норм относится на издержки Д94 К10, свыше покрывается ответств лицами: Д73-2 К94

**Возмещение недостачи осуществляется по рыночным ценам, при этом разница между рын ценами и фактич себест списывается на увеличение прибыли: Д98-4 К91-1

При недостаче до отпуска в производство и оплаты НДС, который не подлежит зачёту в соотв с налоговым законодательством, он списывается: Д94 К19-3

При недостаче до отпуска в производство и после оплаты их и НДС, который не подлежит зачёту в соотв с налоговым законод-м, но ранее уже возмещённый бюджету восстанавливается: Д94 К68

В случаях, когда во взыскании недостачи с виновного лица отказано судом, она списывается на убытки п/п: Д91-2 К73-2

Методика проведение инвентаризации описана в приказе №49:инвентаризация включает несколько этапов:

1) подготовительный: материальноответ лица передают комиссии приходный и расходные документы по отчетам(при реестре). Факт передачи подтверждается распиской материальноответсвенных лиц

2)натуральная и документальная проверка фактического наличия имущества и обязательств. Результаты отражаются в инвентаризационной описи, а документально инвентаризации в акте инвентаризации. 6 типовых форм описей и 8 типовых форм актов

3)таксировачный этап: ден расценка имущества организации по данным инвентаризации

4) сличительно-аналитический этап: выявление отклонения фактического наличия мат ценносте и велечины обязательств от учетных данных. Эти отклонения отражают в актах инвентаризации либо в сличительных ведомостях.

Отклонения списываются в порядке,установленном ФЗ «о бухучете» ст12 п.3

22. Оценка и калькуляция как методы бухгалтерского учёта.

оценка-способ отражение объектов бухучета в ден выражении. Общие правила оценке статей бухучета ПБУ 4/99:

1)сопоставимость п33-35 данные бух баланса на начало переода длжны быть сопостовимы с предшествующим

2) недопустимость зачета: зачет между активов и пассивов

3)нетто оценка – баланс должен включать числовые показатели за вычетом регулирующих велечин

Возможны методы оценки имущества кредиторской задолженности доходов и расходов раскрываются в концепции 97 года:

1)фактическая(первоначальная) стоимость(себестоимость)

2) текущая(восстановительная) стоимость(себестоимость)

3)текущая рыночная стоимость(стоимость реализации)

4)дисконтированная стоимость: при отсутствии иной базы измерения

Правила оценки отдельных видов имуществ аи обязательств устанавливаются положение по бухучету

ФЗ «о бухучете» устанавливает правила, согласно которой бухучет имущества, обязательства и хоз операций ведется в рублях

Стоимость активов и обязательств, выраженная в инвалюте для отражения в текущем учете и отчетности, подлежит пересчету в руб. Порядок пересчета БПУ 3006.

Калькуляция – способ исчисления себестоимости. Принимается на всех стадиях кругооборота хоз средств в процессе заготовления исчисляют себестоимость этих ценностей, в процессе про-ва калькуляция используется для расчета прои-вва, в процессе продажи с помощью калькуляции определяет полную стоимость проданной продукции

1)Рационально сгруппировать затраты на прои-во

2) точно посчитать затраты на калькулированный объект

3) выбрать обоснованный метод распределения накладных расходов

В наст время права исчисления с/с прод-и в целях БУорганизация проводит их самостоятельно и закрепляет их в уче5тной политике.

23. Учетные регистры, их назначение и классификация. Порядок исправления ошибок в учетных регистрах.

Принятые к учёту первичные документы подлежат отражению в регистрах. Регистры предназначены:

-Для систематизации и накопления информ-и;-Для отражения информ-и на счетах БУ и отчетности

В БУприменяется большое кол-во учетных регистров. Они м.б. классифицированы по след. признакам:

I)По внешнему виду:

a)Бухгалтерские книги; b)Карточки; c)Ведомости

В БУсформулированы требования к ведению книг, в частности, к кассовой книге.

Кассовая книга д.б. пронумерована, прошнурована, скреплена печатью и подписана главбухом.

В каждой книге д.б. оглавление размещенных в ней объектов.

Карточки разнообразны по форме. Например, различаются карточки: количественной формы; количественно-суммовой формы; многографной формы.

Такие карточки применяются для учета материальных ценностей (аналитического учета).

Форма карточек не зависит от принятой формы бу.

II)По объему содержания различают регистры:

d)Синтетического учета; e)Аналитического учета

Структура регистров синтетического учета зависит от принятой формы учета.

III)По назначению:

f)Хронологические; g)Систематические; h)Комбинированные

Записи в регистрах хронологического учета ведутся по мере совершения операций при поступлении доходов.

В систематических регистрах информация обобщается в соответствии с заданными признаками группировки.

Комбинированные регистры сочетают эти признаки.

IV) По спосоБУпроизводства записей (графления):

i)Параллельно; j)Последовательно; k)Смешанным способом

Порядок исправления ошибок в регистре. Регулируется ФЗ. Исправление ошибок в регистре должно быть обосновано и подтверждено подписью лица внесшего исправления с указанием даты этого исправления.

24. Понятие о формах БУ и их виды.

Форма БУ порядок сочетания различных видов учётных регистров, последовательность и способы произведения записей в эти регистры.

При ручной обработке информ-и различают формы БУ:

-мемориально-ордерную(20-30гг 20 века),

-журнально-главную(вариант мемор-ордерной),

-журнально-ордерную(наиболее совершенная), применяются, два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости(когда требующиеся аналит-е показатели сложно обеспечить непосрвенно в журналах-ордерах). Синтетические данные регистрируются по данным первичных документов только по кредиту соотв-х счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Шахматная контрольная ведомость или шахматный баланс не ведутся. Не составляется также баланс оборотов. Сальдовый баланс составляется по данным Главной книги.

-упрощенную для субъектов малого предприним. Данная форма предполагает ведение БУ в ведомостях. Каждая ведомость применяется для учета операций по одному из используемых бух.счетов. Обобщение месячных итогов фин-хоз. деят-ти малого п/п, отраженных в ведомостях, производится в шахматной ведомости, на основании которой составляется оборотно-сальдовая ведомость. Эта ведомость и является основанием для составления бухгалтерского баланса.

В современном представлении форма БУ -алгоритм обработки учётной информ-и.

При обработке ВТ делились:

1)Таблично перфокарточная

А)Машинно-счётное бюро;Б)Машинно-счётная станция;В)Фабрики механизированного счёта

2)Таблично-автоматизированная (больше ЭВМ)-ИВЦ-в режиме «запрос-ответ»

3)Диалогово-автоматизированная ПВМ, работа в режиме диалога

25. Организация БУ на п/п. Права и обязанности главного бухгалтера.

Организация БУ представляет собой систему условий и элементов построения учетного процесса для получения достоверной и своевременной информ-и о хоз. деят-ти п/п и осущ-ия контроля за рациональным использованием произв-х рес-в и готовой прод-и.

В соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию БУ несут руководители предприятий. Руководитель может выбрать:

1. Учредить бух.службу как структурное подразделение, возглавляемое главбухом; 2. Ввести в штат должность бухгалтера; 3. Передать на договорных началах ведение БУ централизованной бухгалтерии или бухгалтеру; 4. Вести БУ лично.

Основными слагаемыми системы организации БУ являются:

- Первичный учет и документооборот;- Инвентаризация;- План счетов БУ: разрабатывается исходя из специфики деят-ти на основе типового Плана счетов; - Формы БУ: используемые вычислительные машины, приборы, устройства; - Формы организации учетно-вычислительных работ;- Объем и содержание отчетности.

Права и обязанности главбуха в соответствии с законом РФ «О бухгалтерском учете»: -назначается на должность и освобождается руководителем организации; -подчиняется руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение БУ, своевременное представление полной и достоверной бух. отчетности, обеспечивает соответствие законодательству РФ, контроль за движением имущ-ва и выполнением обяз-в.

С главбухом согласовывается назначение, увольнение и перемещение материально-ответственных лиц.

Ст7 общие нормы « Главный бухгалтер»

Главный бухгалтер/бухгалтер(при отсутствии в штате главбуха) назначается/освобождается от должности руководителем организации, и руководитель несет ответственность за бухгалтерский учёт.

Ст6 частные нормы:

- Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухучета, своевременное представление полной и достоверной бухотчетности

- Требование глаббухгаалтера по документальному оформлению хоз операций и представления документов в бухгалтерию обязательны для всех работников. Главбухгалтер несет ответственность за соответствие учета законодательству и контроль за движением имущества и исполнение обязательств.

- Без подписи главбухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению

Разногласия м/д руководителем и главбухом по эффективности по осуществлению отдельных хоз операций: документы по ним могут быть приняты к исполнению с подписью руководителя в письменном виде.

26. Система нормативно-правового регулирования БУ в РФ

Уровни:

Законодательный. Представлен ФЗ, постановлениями правительства РФ, указами президента РФ, которые прямо или косвенно регулируют постановку БУ на п/п. документами такого уровня явл. Конституция РФ, ГК РФ, ФЗ№129 и т.д.

Нормативный. Положения, стандарты по БУ, в кот-х располагаются принципы БУ. Док-т: положение о ведении БУ и б/х отчётности №34н. Разрабатываются и утверждаются Минфином в соответствии с положение о Минфине

Методический. Формируют методические рекомендации, инструкции, письма, разъясняющие отдельные положения по БУ. Док-т: план отчётов, инструкции. Разрабатывает Минфин с совместными организациями и утверждает Минфин.

+ план счетов и инструкция по его применению

Положения, инструкции, приказы и др. док-ты по ведению БУ, разработанные на конкретном п/п и явл. Внутренними рабочими стандартами. Док-т: рабочий план счетов, учётная политика конкретной организации.

При формировании учетной политики важное значение приобретает проф суждение бухгалтера. Перспективы развития системы нормативного регулирования бухучета раскрывает Концепция 2004 года по направлениям: 1)Кто пишет: Минфин или объединение проф бухгалтеров. Объединение будет принимать больше участие в нормативном регулировании 2) международные стандарты. ПБУ- это и есть адаптированные международные стандарты.

В настоящее время создана новая система нормативно-правого регулирования бухучета и отчетности. В её основе 2 концепции:1) Концепция бухучета в рыночной экономики России от 29 декабря 1997 года 2)Концепция развития бухучета и отчетности в РФ на среднесрочную перспективу от 1 июля 2004 года приказ Минфина №180

27. Порядок учета ден. ср-в в кассе организации

Нормативная база:

1. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержденный решением совета Директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 №40;

2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ №14 от 5.01.1998;

3. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждено Постановлением ГК по статистике от 18 августа 1998 №88.

Нормативные документы устанавливают правила хранения, приема и выдачи наличных денег, а также порядок документного оформления этих операций и их отражения в учете.

Ден. ср-ва поступают в кассу со счетов в банках от покупателей, подотчетных лиц и по другим каналам. Полученные деньги должны расходоваться по целевому назначению, а именно на выплату премий, з/п, пособий по соц. страхованию, на командировочные, хоз и др расходы.

В кассе могут находиться нал. деньги в пределах лимита согласованных с банком.

Сверх лимита в кассу могут поступать деньги на выдачу з/п, пособий и премий.

Деньги на эти цели могут находиться в кассе в течение 3х дней, включая день получения в банке, по окончании этого срока невостребованные ден.ср-ва сдаются в банк, но по 1му требованию они вновь выдаются в кассу.

Кассовые операции ведет кассир. Он является материально-ответственным лицом, с ним заключается договор о полной материальной ответственности.

Поступления ден. ср-в в кассу из банка производится по чекам. Нал. деньги, полученные по этому и другим каналам принимаются к учету на основании приходно-кассового ордера.

Приходный кассовый ордер подписывает кассир и главбух. Лицу, сдавшему деньги выдается квитанция подтверждающая прием денег.

Основным документом на выдачу денег из кассы является расходный кассовый ордер. Этот документ подписывает кассир, главбух и руководитель (фин директор).

Выдача денег может оформляться и др документами: платежными (расчетно- платежными) ведомостями; заявлениями на выдачу денег, счетами и др документами;

На эти документы налагается штамп с реквизитами расходного кассового ордера.

До передачи в кассу приходно-кассового ордера и расходного кассового ордера эти документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

По окончании рабочего дня кассир отражает все произведенные операции в кассовой книге. Кассовая книга д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана до начала записей.

Записи в кассовой книге ведется в 2х экземплярах, 2й экземпляр служит кассовым отчетом.

К оформлению кассовых документов предъявляются особые требования: подчистки, помарки, исправления не допускаются.

Кассовый отчет с приложениями к нему первичных документов ежедневно сдается в бухгалтерию- факт сдачи подтверждается распиской бухгалтера на 1м экземпляре.

В бухгалтерии отчет кассира тщательно проверяется и далее служит основанием для составления бухгалтерских записей.

Планом счетов БУ для отражения наличия и движения ден ср-в предусмотрен счет 50. К нему м.б. открыты субсчета 50/1- касса организации; 50/2- операционная касса; 50/3- ден. документы.

Для раздельного отражения нал.денег в рублях и ин. валюте к счету 50 кроме того м.б. открыты субсчета по видам валют.

Поступление ден ср-в в кассу отражается следующими записями: Д 50; К 51,62,71,76.

Выдача ден ср-в из кассы отражается следующим образом:

Д 70,71,76,51 К50

Помимо нал. денег в кассе организации должны храниться ден.документы и бланки строгой отчетности.

К денежным документам относят почтовые марки, марки гос пошлины, вексельные марки, авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории. Они учитываются на счете 50/3.

К бланкам строгой отчетности принято относить бланки трудовых книжек, командировочные удостоверения, путевые листы, квитанции- книжки. Они учитываются на забалансовом счете 006.

Наличные денежные ср-ва и денежные документы требуют особого контроля. В сроки установленные руководителями организации, а также при смене материально-ответственных лиц должна проводится ревизия кассы с полным пересчетом денег и иных ценностей.

По результатам ревизии могут быть выявлены излишки/ недостачи ден ср-в и иных ценностей. Они списываются в соответствии с ФЗ о БУ.

Сумма излишек относится на увеличении фин. результата организации: Д 50; К91/1

Недостачи взыскиваются с кассира: Д 94 К50, Д 73/2 К 94.

Возмещение недостачи кассиром: Д 50, 70; К73/2

Фактическое наличие ден ср-в в кассе приводится в соответствие с учетными данными.

28. Учет операций по расчетному, валютному и прочим счетам в банке.

Нормативная база: инструкция об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам, депозитам от 14.09.06 №28н.

Порядок открытия р/с предусмотрен инструкцией. Основанием для открытия счёта явл. договор, кот-й орг-я заключ. с банком. Для открытия р/с юр.лицо представляет в банк след. документы:

-свидетельство о гос регистрации орг-ии;

-учредительные документы;

-лицензии (разрешения на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию в случае если данные лицензии имеют непосредственное отношение к правосп-ти орг-ии);

-карточка с образцами подписей и оттиска печатей (подписи руководителя и гл. буха.);

-док-ты подтверждающие полномочия лиц указанных в карточке на распоряжение ден.ср-ми, а также на использование аналога собственной подписи;

-док-ты подтверждающие полномочия единолич-го исп.органа юр.лица;

-свид-во о постановке на учёт в налоговый орган.

После открытия счёта организация становится его полноправным владельцем.

Списание ден. ср-в со счета, если их сумма достаточна для удовл-я всех требований к счёту, осуществляется в порядке календарной очередности. При недостаточности ден. ср-в списание производится в очередности, установленной статьей 855 ГК РФ.

Документальное оформление движения ден. ср-в на р/с зависит от того в какой форме совершаются расчёты: нал.деньгами или в форме безналичных платежей. Взнос нал.денег оформляется «объявлением на взнос наличными»; в подтверждение приема денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом; для получения наличных денег со счета банк предоставляет п/п чековую книжку.

Основная масса расчетов на настоящее время осущ-ся в безналичном порядке. Расчеты наличными ден. ср-вами между юр лицами по одной сделке ограничены суммой 100 тыс. руб.

При осуществлении безналичных расчетов используются сл. расчетные документы: - платежные поручения; - аккредитивы; - чеки; - платежные требования; - инкассовые поручения.

Согласно договору счета банк информирует клиента о наличии ден.ср-в на р/с. С этой целью клиенту предоставляют выписки с р/с.

План счетов учета наличия и движения ден. ср-в в безналичной форме предусматривает счет 51 «Расчетные счета». В коммерческих орг-х счёт явл. активным. В бухгалтерии банка р/с клиента рассм-ся как пассивный. Выписки операций по р/с представлены в том значении, в кот-м они представлены в банке. Бух.записи по поступлению и перечислению безнал.ден.ср-в составляются на основе выписки банка (с учётом разных правил бух.учёта в банках и ком.орг-х).

Поступление ден. ср-в на р/с отражаются записями: Д51, К75/1, 62, 66,67,76,50.

Перечисление ден ср-в с р/с: Д50, 60, 66, 67, 68, 69, 76 К51.

Ошибочно списанная со счета сумма отражается: Д76/2, К51.

Исправление ошибки банка находит отражение в выписке сл. дня: Д51, К76/2.

Особенности учета ден ср-в на валютных счетах.

ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле 173-ФЗ от 10.12; ПБУ3/2006 Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте – утвержден приказом МИНФИНа от 27.11.2007 №154-н.

ВС орг-и м.б. открыты как на территории РФ, так и за её пределами.

ВС на территории РФ открываются в уполномоченных банках, имеющих лицензии ЦБ на проведение валютных операций на территории РФ. Валютные счета могут открываться в свободно-конвертируемых, клиринговых и замкнутых валютах.

По закону(№173-ФЗ) резиденты могут открыть счета в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств без ограничений, но только в том случае, если эти гос-ва являются членами Организации экономического содружества и развития (ОЭРС) или группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).

На ВС отражаются валютные операции. Понятие и виды валютных операций дается в ФЗ-173 ст1 п9. В плане счетов бух учета для обобщения информ-и о наличии и движении ден. ср-в в иностранной валюте отводится счет 52 “Валютные счета”. Записи на этом счете составляются на основании выписок кредитных организаций с приложением расчетных документов. К счету 52 могут быть открыты субсчета: 52/1 – валютные счета внутри страны, 52/2 – валютные счета за рубежом.

По общему правилу стоим-ть инювалюты, а также активов и обяз-в выраженных в ин.валюте подлежат пересчёту в рубли. При пересчёте необх-мо установить: 1.курс пересчёта; 2.момент пересчёта. Как правило, пересчёт производится по офиц-му курсу ин.валюты к рублю в ЦБ. ПБУ3/2006 приводит 3 возможных момента осущ. пересчета: на дату совершения операции в ин. Валюте; на отчетную дату; по мере изменения курса ин. валюты к рублю.

Стоим-ть ин.валюты на ВС орг-ии подлежит персчёту на отчётную дату, кроме того орг-я может принять решение о переносе по мере изменения курса ин.валюты к рублю. При пересчёте стоимости выясняется курсовая разница. Понятие курсовой разницы дается в ПБУ3/2006. Курсовая разница – это разница м/у рублевой оценкой активов и обяз-в, стоимость которых выражена в ин. валюте на дату исполнения обяз-в по оплате или отчетную дату, и рублевой оценкой этого же актива или обяз-ва на дату принятия его к учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

По степени влияния на активы и обяз-ва курсовые разницы деляться на положительные и отрецательные. +относят на ув. прочих доходов орг-и, - на прочие расходы.

Курсовые разницы: положительная курс разница: Д52, К91/1; отрицательная: Д91/2, К 52. Сведения о наличии и движении ден.ср-в (нал./безнал. в руб. и ин.валюте) отражаются в отчётности в след.порядке: 1. Остатки нал./безнал. ден.ср-в подлежат отражению в бух.балансе в составе оборотных активов.сальдо счетов 50,51,52; 2. Сведения о поставках и движении ден.ср-в отражаются в отчёте «о наличии и движении ден.сре-в»(форма №4).

29. Учет с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, прочими дебиторами и кредиторами

Согласно ПоложениюЦБ№2-п от 3 окт 2002 г. «О безнал. Расчетах в РФ» исп-ют след. Формы расчетов:

-платеж. поручения, платеж. требования; -чеки; -по аккредитивам; -по инкассо.

В БУ д/отраж-я расчетов м/у контрагентами исп-ют счета 60, 62,76.

1)Расчеты платежными поручениями:

Поручение учреждения банка – произвести оплату(снять денежные ср-ва с РС к контрагенту)Покупатели отправляют платежное поручение, поставщик получает поручение и деньги за товары.

Записи у покупателя:

Кт. Сч. 51

Дт. Сч. Расчетов: 60, 76(если это не расчеты, которые мы осуществляем каждый день), 71

отправили работника в тундру – где нет банков – перечисляем деньги, чтобы тот снял наличные, там есть только почта – т.е. счет будет 71 – расчеты с подотчетными лицами;

Это переводит предприятие – отправитель

Записи у поставщика:

Дт 51

К-т 62,76,

Если деньги приходят по почте

Дт. 50

Кт 62, 76

А если не успели сбегать на почту – перевод может остаться на другой день.. но а если это последний день месяца6 невостребованные на дату составления бухгалтерского баланса почтовые переводы отражаются записью:

Дт 57

Кт 62,76

Но денег еще нет! – появляется счет 57 – переводы в пути (в дебите)

Получение наличных денежных средств по переводу отражается записью:

Дт 50 (касса)

Кт 57 (переводы в пути)

2)Расчеты чеками и аккредитивами:

Использование этих расчетных инструментов может предполагать депонирование денежных средств плательщика (т.е. покупателя).

Запись: Сч 55 «Специальные счета в банках»

субсчета: 55.1. Аккредитивы, 55.2. Чековые книжки, 55.3. депозитные счета.

55.1. Аккредитивы: пользуемся при недоверии, при экспорте и импорте, чаще всего при иногородних расчетах.

Поставщик просит открыть аккредитив в его банке (деньги положили, а по факту отгрузки – мы их перечислим).

Сам способ расчета предполагает депонировании денежных средств-это выведение денег из оборота. Омертвление- деньги выводятся из оборота депонируются и ждут своего часа.

Это не удобно плательщику.

Запись Депонирование средств, предназначенных для покрытия чека:

Дт 55/2 (чековые книжки) субсчет 2:

Кт 51 (расчетные счета – т.е мы депонировали деньги )

Расчеты чеками отражаются записями:

Дт 60 (расчеты с пост и подр), 76

Кт 55/2 (рассчитались с чеком)

Открытие аккредитива за счет собственных средств

Дт 55/1(расчеты аккредитивами)

Кт 51 (Расч. счета)

Соответственно расчеты аккредитивами:

Дт. 60, 76

Кт 55/1
Но пока мы оперировали собственными средствами, аккредитивы могут быть открыты, а чековые книжки приобретены за счет кредитов банков:

Дт 55 (спец. Счета банков) 55/1 аккредитивы либо 55/2 расчеты чеками

Кт 66 (расч по кр кредитам и замам) или 67. 9по долг кредитам и займам)

Дальше погашение кредитов банка отражаем записями:

Дт 66, 67 (по кр кредит и займам и долг)

Кт 51 (мы с банкам и расплатились)

Аккредитив открыли, но до конца им не воспользовались.

Неиспользованный остаток аккредитива

1. зачисляется на расчетный счет

Дт 51

Кт 55/1

2.либо погашается кредит:

Дт 66, 67 (расч. по кр. и долг кредитам и займам)

Кт 55/1 - расчеты по аккредитивам.

Это особенности у покупателя, а поставщик при расчетах чеками и аккредитивами – составляет те же записи, что и при платежных поручениях.

3)Порядок отражения расчетов по инкассо

аналогичен платежным поручениям.

30. Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям.

Подотчетные лица – это работники предприятия, кот получают ден ср-ва под отчет для осущ-ия опр расходов. Список подотчетных лиц утверждает руководитель орг-ии, а бухгалтерия контролирует состояние расчетов с каждым из них.

В течении 3-х дней после возвращения из служебной командировки или не позднее 3-х дней по истечении срока, на который был выдан аванс, работник должен сдать в бухгалтерию авансовый отчет с приложением оправдательных документов (АО-1).

Расходы, связанные со служебной командировкой включают:

1) расходы на проезд;

2) расходы по найму жилого помещения;

3) суточные.

Первые две группы расходов принимаются к учету в фактических суммах, подтвержденных документально.

В настоящее время порядок и размер возмещения расходов на служебные командировки коммерческие орг-ии устанавливают коллективным договором или локальным нормативным актом орг-ии.

Нормы возмещения расходов на служебные командировки работникам бюджетных организаций устанавливаются приказами МИНФИНа и распоряжениями исполнительной власти региона.

Для целей налогообложения размер суточных ограничен. В настоящее время при исчислении налога на прибыль суточные принимаются в размере 100руб. за каждый день нахождения в командировке. При исчислении НДФЛ суточные принимаются сл. размеров: - при командировках на территории РФ в сумме не превышающей 700 р. за каждый день нахождения. – при заграничных командировках не более 2500 р. в день.

В плане счетов бух учета для отражения расчетов с подотчетными лицами используется сч. 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.

Выдача аванса на служ командировку или приобретение материальных ценностей: Д71, К50.

Списание расходов на служебную командировку на основании авансового отчета с приложением оправдательных док-ов: Д26,44, К71.

Списание расходов, связанных с приобретением за наличный расчет матер. ценностей на основании товарных, кассовых чеков и др. документов приложенных к авансовому отчету: Д10, К71. Если подлежит возврату: Д50, К71.

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям сч.73 предназначен для обобщения информации о всех видах расчета, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами (расчеты по предоставленным займам, расчеты по возмещению матер. ущерба).

Учет расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям:

В некоторых случаях операции невозможно совершить через расчетный счет или кассу (расходы на служебные командировки), такие операции оплачиваются через подотчетных лиц - работники, которые получают авансы и должны отчитаться об их использовании в установленные сроки. Список таких лиц утверждается руководителем, а бухгалтерия контролирует состояние расчетов с ними. Подотчетное лицо обязано отчитаться об использовании аванса в течении 3 дней по возвращению или срока, на который был выдан аванс.

Работник, которому был выдан аванс представляет в бухгалтерию авансовый отчет – по форма АО – 1 с приложением к нему оправдательных документов.

Проверка командировочных расходов (расходов на служебные командировки):

1)оплата проезда к месту назначения и обратно.

2) расходы по найму жилого помещения

3) суточные

Порядок и размеры определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Трудовое законодательство не ограничивает работодателя в размерах коммандировачных. Для исчисления НДФЛ установлен максимальный размер суточных, не облагаемых налогом: для командировок по России: 700 р. В день, а для командировок за границу: 2500 р. в день. Основание:1) Расходы на проезд принимаются к учету 2) Операционные и хозяйственные расходы принимаются к учету на основании товарных и кассовых чеков, которые прилагаются к отчету.

Далее отчет с приложением утверждается руководителем и служит основанием для отражения расходов на счетах бухучета.

- Выдача аванса под отчет отражается записями:

Дт сч 71

Кт 50 (через кассу), 51 (через карточку карточку з/п по счету в банке - при этом есть счет посредник 76)

-Списание подотчетных сумм, израсходованных в командировке:

Кт сч. 71 (работник представил документы и больше ничего не должен)

Дт 26 (общехох расходы – учитываются все затраты на аппарат управления)

Но если работник не все потратил, а принес остаток наличными – соответственно зачисляется в кассу. А остальное

Расходы на приобретение материальных ценностей отражаются записями:

Дт. 10 (материалы)

Кт 71 (расчеты с подотчетными лицами)

Неиспользованный остаток аванса сдается в кассу организации:

Дт 50

Кт 71 (расчеты с подотчетными лицами).

- Если работник в командировке потратил больше:

Точно такой же проводкой – как и аванс

Дт 71

Кт 50 ; 51

Расчеты с персоналом по прочим операциям отражаются на счете 73 расчеты с персоналом по прочим операциям)

73/1 расчеты по предост. займам

Расчеты по возмещ. материального ущерба

31. Учет расчетов с бюджетом

Организации рассчитываются с бюджетом по налогу на прибыль, имущество, НДС, акцизам, налогам с физических лиц, пеням и штрафами др.

Для учетного отражения отношений организации по расчетам с бюджетом используют синтетический счет 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам». К этому счету открывают субсчета по видам платежей.

Различают следующие источники возмещения налогов:

• включаемые в расходы на производство продукции, работ и услуг (счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.) — взносы в государственные социальные фонды, государственная, таможенная пошлина и таможенные сборы, транспортный налог, на добычу полезных ископаемых, земельный налог и др.;

• включаемые в оплату труда (счег 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда») — налог на доходы физических лиц;

• относимые на счета реализации (счета 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы») — налог на добавленную стоимость, акцизы;

• относимые на счета прочих доходов и расходов (счет 91 «Прочие доходы и расходы») — налог на имущество организаций, налог на рекламу, налог на игорный бизнес и др.;

• уплачиваемые за счет прибыли (счет 99 «Прибыли и убытки») — налог на прибыль.

Начисление налогов и сборов производится в декларациях (расчетах) на основе правил формирования налогооблагаемой базы и ставок, установленных законодательством Российской Федерации.

Дт 20 , 23, 26 , 44, 90, 91 и др.

Кт 68

Перечисление этих платежей в бюджет показывается:

Дт 68

Кт 51

В бухгалтерском учете для обобщения информации по состоянию расчетов с внебюджетными фондами используют счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К этому счету открываются субсчета, на которых показываются состояния расчетов отдельно по каждому фонду.

32. Понятие (признание), классификация и оценка основных средств.

ПБУ 6/01, утвежд. Приказом Минфина от 30 марта 2003г. № 26н

Методич указания по б/у ОС – приказ Минфина от 13 окт. 2003г. № 91н

Унифицированные формы первичной учетной документации по учету ОС – утвержд. Постановлением Госкомстата от 21 янв. 2003 г. № 7

ПБУ 6/01утвежд. Критерии признания объектов ОС, которые должны быть выполнены одновременно:

объект предназначен для использования в производстве продукции при выполнении работ/ оказание услуг, для управления нужд или предоставление орг-ей за плату во временно владение/ пользование.

объект, предназначенный для пользования в течении длительного времени (срок полез. Пользования свыше 12 месяцев(обычного операционного цикла, если он превышает 12 мес.))

орг-ия не предполагает дальнейшую перепродажу объекта

объект может приносить орг-ии экономич. выгоды в будущем.

Спец. Правила признания уст-ся для неком. Орг-ии.

Ог-ия может ограничить круг объектов относимых к основным средствам, руководствуясь принципом существенности. Объекты, удовл-ие критериям признания ОС, но стоимостью не более 20тыс.руб за шт. могут быть учтены в составе материально-производственных запасов.

Такой же ограничитель установлен и в целях н/обл.

К ОС относятся:

здания

сооружения

рабочие и силовые машины и оборудование

измерительные и регулирующие приборы и устройства

вычислительная техника

транспортные средства

инструмент

инвентарь

рабочий, продуктивный, племенной скот

многолетние насаждения

внутрихоз. Дороги

прочие объекты.

Кроме того, в составе ОС учитываются:

- Капитальные вложения в коренное улучшение земель (мелиорация).

- капитал. Вложения в арендованные объекты ОС

- земел. Участки и объекты природопользования (вода, недра и т.п)

Для целей гос., статист. Наблюдений ОС групп-ся в соответствии с общерос. Классификацией ОФ (Госстандарт от 26.12.94 № 359)

Согласно методич. Указаниям по б/у ОС – ОС делятся на след группы:

по степени использования:

Ос в эксплуатации

В запасе (резервы)

В ремонте

В стадии достройки до оборудования, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации

на консервации

В зависимости прав орг-ции на объекты:

ОС, принадлежащие орг-ии на праве собственности

Наход-ся у нее в хоз. ведении/ на оперативном управлении

Полученные в аренду

Полученные в безвозмездное пользование

В доверительное управление

Ед-цей б/у ОС является инвентарный объект. Понятие это дается в ПБУ 6/01 п.6.

Правила оценки:

ОС отражаются в текущем б/у по первоначал или восстановительной стоимости. Для составления б/отчетности определяется их остаточная стоимость, которая рассчитывается как разница между первоначальной стоимостью и суммой накопленной амортизации.

Первонач. Стоимость ОС определяется в момент принятия их к учету. Правила ее формирования зависят от источников (каналов) поступления ОС:

Приобретение за плату

изготовленные самой орг-ей

полученные в счет вклада в УК

полученные по договору дарения (безвозмездно)

полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными ср-ми (ПБУ 6/01 п. 8, 9, 10, 11)

С годами первоначал. Оценка теряет актуальность. По общему правилу, стоимость ОС, по которому они приняты к учету. не изменяется Исключение в след случаях:

- достройка

- дооборудование

- реконструкция

- модернизация

- частичная ликвидация

- переоценка

Согласно ПБУ 6 ком.орг-ии имеют право проводить переоценку для определения текущей (восстановительной) стоимости ОС. Орг-ия может воспользоваться этим правом с учетом ограничений:

- Переоценка возможна не чаще 1 раза в год на начало года

- переоценив. должна минимальная группа объектов

- Земельные участки и объекты природопользования переоценке не подлежат

Пересчету также подлежит и сумма амортизации.

В результате переоценки устанавливается восстановительная стоимость ОС, порядок списания результатов переоценки (суммы дооценки) или уценки определяется ПБУ6 . уплаченные суммы относятся на ДК или нераспределенную чистую прибыль. Разница между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой начисленной амортизации образует остаточную стоимость.

Впервые принятое решение о переоценке является началом систематической работы, в последующем переоценку придется проводить регулярно с тем, чтобы первоначал. стоимость существенно не отличалась от рыноч ст-ти (не больше чем на 5%).

Данные б/у являются основанием начисления налога на имущество. Правила исчисления первонач.оценки для определения налог.базы по налогу на прибыль устанавливаются гл. XXV (часть 2) НК РФ. Для целей исчисления налога на прибыль переоценка не признается. Правила оценки и переоценки ОС определяются в учетной политике орг-ии.

33. Документальное оформление и учет поступления ОС в организацию.

Объекты ОС приним-ся в эксплуатацию комиссией, назначенной приказом руководителя.

Комисся сост-ет 1 из след. док-ов (альбом №7):

-акт о приеме-передаче объекта ОС; ОС-1

-акт о приеме-передаче здания; ОС-1А

-акт о приеме-передаче групп объектов ОС-1Б

К этим док-ам прилаг-ся:

-паспорт или иная технич.документация

-акт с приложениями служит основаниями д/открытия регистра аналитич. На основании указанных актов и технической документации открывают регистры аналитического учета ОС (карточки или книги)следующих форматов и формами даются в альбоме инвентарная карточка учета объекта ОС (ОС-6), инвентарная карточка группового учета (ОС-6А)

Ведение инвентарной книги рекомендуется при небольшрм количестве объектов ОС.

Инвентарный объект – единица аналитического учета ОС (ПБУ6)

Первичные документы – основания для составления бух. записей по учету поступления ОС.

Подрядчик руководствуется ПБУ2 -2008 – учет договоров строительного подряда, приказ минфина от 24.11.2006 №116 н.

Планом счетов б/у д/отраж-я наличия и движ-я ОС предназначен сч.01 «Осн.ср-ва». Записи на нем производятся после того, как на счетах сформирована инф-я об объеме капиталовложений, они учит-ся на сч.08 «Вложения во внеоб.активы»:

Поступления ОС , приобретенных за плату.

На основании счетов поставщиков(подрядчиков) отраж-ся договорная ст-ть приобретенных объектов без НДС:

Дт сч.08

Кт сч.60

На основании счета-фактуры осущ-ся запись на величину НДС:

Дт сч.19

Кт сч.60

Оплата счетов поставщиков на оснавании платеж.поручения:

Дт сч.60

Кт сч.51 - на ст-ть ОС с учетом НДС ,делается эта запись

Дт сч.68

Кт сч.19 - уменьш.свои обязат-ва по НДС перед бюджетом

На оснавании актов по форме ОС, объект приним-ся к учету:

Дт сч.01

Кт сч.08

Получении в счет вклада в Ук

Формиров-е устав.кап-ла отраж-ся:

Дт сч.75/1

Кт сч.80

Погашение задолженности учредителей и поступления ОС по факту ОС:

Дт сч.08

Кт сч.75/1

Дт сч.01

Кт сч.08

Получение по договору дарения(безвозмездно)

Ст-ть безвозмездно получ. объекта отраж-ся в составе док-в будущих периодов. По мере начисл-я амортизации эти дох-ы присоед-ся к дох-ам текущ.периода.

Дт сч.08

Кт сч.98/2

Дт сч.01

Кт сч.08

Дт сч.20,25,26

Кт сч.02 - начисл. Амортизации

Дт сч.98

Кт сч.91/1

Получ-е ОС в обмен на другое имущ-во.

Одновременно с поступл-ем ОС отраж-ся списание имущ-ва переданного в обмен.

1 2 3 4 5