">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Формы расчетов на территории РБ

Описание: Регистр аналитического учета. Прием, храненин и расход наличных дене. Дополнительная заработная плата. Источники приобретения материалов. Реализованная продукция. Коммерческие расходы. Курсовые разницы. Валютный курс. Операционные доходы и расходы.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Шпаргалки
Дата: 18.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 28
Поднять уникальность

Похожие работы:

Вопрос 1. Формы расчетов на территории РБ

Формы производственных расчетов выбирается плательщиком и получателем средств и отражается в договоре между ними.

В настоящее время используются следующие формы расчетов на территории РБ:

- платежными поручениями;

- платежными требованиями

- платежными требованиями-поручениями

- посредствам аккредитива

- посредствам пластиковых карточек

- в порядке плановых платежей

- чеками из расчетных чековых книжек

- расчеты инкассовыми поручениями

Платежное поручение – это письменное распоряжение плательщика обслуживающему банку о перечислении с его расчетного счета определенной суммы ДС на счет другого предприятия или организации.

Поручение принимается к исполнению только при наличии средств на счете плательщика.

Сущность данной формы расчетов состоит в том, что

Покупатель (плательщик) представляет в свой банк платежное поручение

Банк покупателя списывает со счета плательщика ДС

Банк покупателя направляет в банк поставщика платежное поручение

Банк поставщика зачисляет на его счет ДС в соответствии с платежным поручением

Банки выдают своим клиентам выписки из расчетных счетов за определенный день о движении ДС на них

Форма расчетов едина для всех видов перечислений. В платежном поручении указывается назначение платежа, наименование, дата, № документа служащего основанием для перечисления платежей, ставка и сумма НДС (если производятся платежи по ТМЦ)

Срок действия платежного поручений 10 дней со дня его выписки.

Платежными поручениями предприятие плательщик оформляет след.хоз. операции.

Д. 60 К. 51 – с расчетного счета оплачено поставщику за поступившие ТМЦ

Д. 66, 67 К. 51 – с расчетного счета погашены кредиты и % по ним

Д. 68 К. 51 – с расчетного счета перечислены налоги в бюджет

Д. 69 К. 51 – с расчетного счета перечислены ДС в ФСЗН и пенсионный фонд

Д. 76 К. 51 – с расчетного счета погашены кредиторская задолженность

По платежным поручениям зачисляются ДС на расчетный счет предприятия получателя

Д. 51 К. 62 – на расчетный счет поступили ДС от покупателей за реализованную продукцию (момент отгрузка)

Д. 51 К. 90 - на расчетный счет поступили ДС от покупателей за реализованную продукцию (момент оплата)

Д. 51 К. 91 – на расчетный счет поступили ДС от покупателей за реализованные ОС, НМА, материалы

Д. 51 К. 76 – на расчетный счет зачислена дебиторская задолженность от сторонних организаций

Д. 51 К. 75 – на расчетный счет зачислены ДС от учредителей

Платежное требование – это расчетный документ, который содержит требования получателя средств (бенефициара) к плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Сущность данной формы расчетов состоит в том, что

Поставщик, отгрузивший продукцию или мат. ценности покупателю выписывает платежное требование и передает его в свой банк на имя покупателя

Банк поставщика передает копию платежного требования банку покупателя

Из банка покупателя платежное требование передается непосредственно покупателю

Покупатель получив платежное требование дает согласие на оплату или отказывается от акцепта

Плательщик может отказаться от оплаты частично или в полной сумме

Отказ от акцепта в полной сумме производится в следующих случаях

При отгрузке поставщиком недоброкачественной, нестандартной, некомплектной продукции

При отгрузке ТМЦ не по тому адресу

При досрочной поставке товаров без согласия покупателя

Частичный отказ от акцепта производится в след.случаях

При нарушении поставщиком цен и торговых скидок

При допущении арифметической ошибки в платежном требовании

При отгрузке товаров в кол-ве превышающим заказанное количество

При поступлении части не доброкачественной продукции

В случае боя ТМЦ

Срок действия платежного требования 10 дней, со дня его выписки.

Платежными требованиями предприятие поставщик оформляет следующие хоз. операции

Д. 62 К. 90 – предъявлены счета покупателям за отгруженную продукцию

Д. 62 К. 91 – предъявлены счета покупателям за отгруженные ОС, НМА, материалы

У предприятия покупателя производятся следующие записи

Д. 07, 08, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за доставку ОС, стоимость поступивших НМА и ОС

Д. 10, 15, 16, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы и их доставку

Д. 25, 26, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за оказанные услуги со стороны цеха или заводоуправления (электроэнергия)

Д. 44/1, 18, 76/3 К. 60 – акцептован счет поставщика за доставку ГП покупателям.

Расчеты платежными требованиями поручениями – это платежная инструкция, которую выписывает получатель средств бенефициар и минуя свой банк вместе с товаром отправляет плательщику данный документ, который уже через свой банк совершает расчет.

Бенефициаром является плательщик.

Срок действия документа оговаривается в договоре.

Сущность данной формы расчетов состоит в том, что:

Бенефициар (поставщик) заполняет 1ю часть платежного требования-поручения (требования) и пересылает его вместе с товаром.

Плательщик заполняет вторую часть документа и передает документ в свой банк.

Банк покупателя списывает денежные средства с расчетного счета плательщика и перечисляет их на расчетный счет получателя (бенефициара).

К платежному требованию-поручению прилагаются следующие документы;

- счета фактуры по НДС.

- квитанции.

- товарные накладные и товаро-транспортные накладные

Расчеты аккредитивами

Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика об открытии покупателем специального аккредитивного счета в своем банке для немедленной оплаты счета поставщика на условиях предусмотренных в аккредитивном заявлении.

Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том что оплату платежных документов производят сразу после отгрузки продукции покупателю.

Сущность данной формы состоит в том, что:

Покупатель выставляет своему банку заявление на открытие аккредитива т.е. на перечисление денежных средств со своего расчетного счета на аккредитивный счет в своем банке.

Банк покупателя выставляет банку поставщика поручение об открытии аккредитивного счета покупателем.

Банк поставщика извещает самого поставщика об открытии аккредитивного счета покупателем.

Поставщик отгружает продукцию покупателю и отправляет ему соответствующие документы на эту продукцию.

Поставщик предъявляет в свой банк на следующий день после отгрузки продукции реестры счетов для немедленной оплаты т.е. на списание денег с аккредитивного счета покупателя и зачисления их на расчетный счет поставщика.

Корреспонденция у покупателя:

Д. 55/1 К. 51 – Открыт аккредитивный счет в бел руб или иностанной валюте.

Д. 60 К. 55/1 – С аккредитивного счета оплачено поставщику за поступившие материальные ценности.

Корреспонденция у поставщика:

Д. 51 К. 62 – На расчетный счет поступила выручка от реализации продукции (момент отгрузка).

Д. 51 К. 90 ,91 – На расчетный счет поступила выручка от покупателей (момент оплата).

Расчеты аккредитивами применяются:

- когда такая форма расчетов устанавливается договором между поставщиками и покупателями, если расчеты между предприятиями производятся впервые.

- когда поставщик переводит покупателя на эту форму платежа как бы ему не доверяя.

Расчеты чеками.

Расчетный чек – это письменное поручение владельца счета (покупателя) обслуживающему банку на перечисление указанной суммы денежных средств с его расчетного счета на счет получателя средств.

Чекодатель – это физ и юр лицо, а также предприниматель осуществляющий платеж за товары или услуги по средствам чека.

Чекодержатель – это юр лицо либо предприниматель являющий получателем платежа по чеку.

Для получения чековой книжки в учреждении банка предоставляются следующие документы:

Заявление – обязательство в одном экземпляре на получение чековой книжки.

Платежное поручение в 2х экземплярах для депонирования средств на чековую книжку и при необходимости другие документы.

Сущность данной формы расчетов состоит в том:

При поступлении товаров или оказания транспортных услуг плательщик выписывает чек из чековой книжки на определенную сумму и передает его представителю поставщика.

Поставщик передает выписанный чек в свое учреждение банка на следующий день со дня выписки чека.

Срок действия чековой книжки – 1 год, если остались неиспользованные чеки чековую книжку можно продлить еще на 1 год.

Операции у покупателя (чекодателя):

Д. 55/2 К. 51, 52, 66, 67 – Получена чековая книжка за счет собственных средств или взятого кредита.

Д. 60 К. 55/2 – С расчетной чековой книжки оплачено поставщику.

Операции у поставщика (чекодержателя):

Д. 62 К. 90 Предъявлена счета покупателю на отгруженную ему продукцию.

Д. 57 К. 62 Получен чек от покупателя.

Д. 51 К. 57 По расчетному чеку денежные средства зачислены на расчетный счет поставщика.

Расчеты банковскими пластиковыми карточками

Банковские пластиковые карточки – это карточки национальной, международной систем расчетов используемые в качестве платежного средства.

Она предназначена для оплаты за товары, работы, услуги, а также для получения наличных денежных средств в банках и банкоматах.

Карты предназначаются:

Кредитные карты – которые предназначены для оплаты товаров за счет предназначенного на эту цель кредита.

Дебетовые кредиты – которые предназначены для расчета за товары путем получения средств наличными с карт-счета владельца.

Карт – счет – это спец счет на котором учитываются операции с использованием карты.

Карты бывают:

Корпоративные выдаваемую работникам предприятия державшим карты при условии существования трудового договора.

Д. 55/7 К. 51 – денежные средства с расчетного счета переведены на карт-счет.

Д. 71 К. 55/7 – Списаны денежные средства с карт счета на подотчетное лицо.

Д. 10,18,25,26 К. 71 – Списание фактически израсходованных сумм с подотчетного лица согласно предоставленного авансового отчета.

Д. 91 К. 55/7 – Списание коммисионного сбора с карт счета предприятия за проведение кассового обслуживания.

Личная выдается физическому лицу держателю карты для получения по ней заработной платы, пособий, подотчетных сумм.

Д. 70 К. 51 – С расчетного счета перечислена заработная плата работнику предприятия.

Д. 71 К. 51 – С расчетного счета перечислена подотчетная сума.

Для получения карты физическое лицо предоставляет в банк следующие документы:

- заявление-анкету держателя карты.

- паспорт

- доверенность на держателя, подписанную гл бухгалтером и директором и скрепленную оттиском печати.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение – это поручение клиента банку на бесспорное списание средств с расчетного счета клиента.

Средства могут быть списаны либо с согласия плательщика, либо без его согласия.

Данная сумма списывается при взыскании штрафов или по исполнительным листам, приказам судов.

При взыскании средств в погашение кредита банка и % по нему и если законодательством установлен бесспорный порядок взыскания средств за несвоевременную уплату налогов.

Для этого взыскатель передает в банк инкассовое распоряжение в 3 х экземплярах в котором указывается сумма списанных денежных средств.

Срок действия распоряжения 10 дней со дня выписки.

Вопрос 2. Для открытия расчетного счета будущий клиент в банк предоставляет:

заявление на открытие расчетного счета (по особой форме);

оригинал устава (с отметкой о его гос. регистрации) и его копию, заверенную нотариально

решение исполкома о регистрации данного предприятия (копия)

дубликат извещения об учетном номере налогоплательщика;

справка из ФСЗН, о регистрации в качестве плательщика

справка из БГС, о регистрации в качестве плательщика

2 карточки с образцами подписей директора предприятия или заместителя (распорядителя кредитов), главного бухгалтера или заместителя и образцом оттиска печати (карточки – в двух экземплярах); заверенные нотариально

Обо всех операциях по расчетному счету банк извещает своего клиента выписками с расчетного счета. В выписке указывается дата, номер расчетного счета, остаток денег входящий (на утро), код и суммы операций за день, остаток исходящий.

Исправления в банковских документах не допускаются, а банк свои ошибки в выписке подтверждает подписью главного бухгалтера и круглой печатью.

Все выписки бухгалтер нумерует по порядку, и номер выписки проставляет на приложенных документах. Против каждой суммы в выписке надо проставить номер корреспондирующего счета.

Учет по расчетному счету в бухгалтерии предприятия осуществляется с помощью активного, основного, денежного счета 51 «Расчетный счет». Дебетовое сальдо счета 51 «Расчетный счет» отражает сумму свободных денежных средств находящихся на расчетном счете предприятия. Дебетовые обороты счета 51 «Расчетный счет» отражают поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, кредитовые обороты счета 51 «Расчетный счет» отражают списание денежных средств с расчетного счета предприятия.

Д.51 К.50

Д.51 К.55

Д.51 К.57

Д.51 К.62

Д.51 К.66,67

Д.51 К.75

Д.51 К.76

Д.51 К.76/3

Д.51 К.90

Д.51 К.91

Д.51 К.92

Д.50 К.51

Д.55 К.51

Д.60 К.51

Д.66,67 К.51

Д.68 К.51

Д.69 К.51

Д.76 К.51

Д.76/3 К.51

Д.91 К.51

Д.92 К.51

Вопрос 3. Регистром аналитического учета по р/с является «Выписка банка» за отчетный период

Регистром синтетического учета по р/с является ж/о №2, который ведется по кредиту 51 счета, а так же ведомость №2, которая ведется по дебету 51 счета.

Денежный чек – используется для снятия наличных ДС в кассу п/п с р/с

Объявление на взнос наличными – используется при внесении ДС из кассы на р/с в банке

Платежное поручение – используется для ДС с р/с п/п на р/с другого п/п

Мемориальный ордер – составляется банком при зачислении и списании средств по усмотрению банка

Выписка банка с р/с – это регистр аналитического учета, который является основанием для бухгалтерских записей (произведенный банком перечень хозяйственных операций за отчетный период)

Д.51 К.50

Д.51 К.55

Д.51 К.57

Д.51 К.62

Д.51 К.66,67

Д.51 К.75

Д.51 К.76

Д.51 К.76/3

Д.51 К.90

Д.51 К.91

Д.51 К.92

Д.50 К.51

Д.55 К.51

Д.60 К.51

Д.66,67 К.51

Д.68 К.51

Д.69 К.51

Д.76 К.51

Д.76/3 К.51

Д.91 К.51

Д.92 К.51

Вопрос 4. Для приема, хранения и расхода наличных денег предприятие имеет кассу.

Касса – место приема, выдачи и хранения наличных денежных средств и денежных документов

Порядок обработки отчета кассира:

Каждая запись проверяется по существу;

Записи сверяются с первичными документами;

Проверяется шифр синтетического счета и субсчета корреспондирующего со счетом 50.

Остаток денег на начало дня по отчету кассира сверяется с остатком на конец дня отраженным в предыдущем отчете.

Проверяется правильность расчета и выведение остатка на конец дня по кассе.

Бухгалтерский учет наличных денег, их движение ведется на активном, основном, денежном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету счета, а выданные деньги – по кредиту счета. На счете 50 «Касса» сальдо отражает остатки наличных денежных средств в кассе предприятия на начало отчетного периода.

Д. 50 К. 51

Д. 50 К. 62

Д. 50 К. 75 – поступили средства в кассу от учредителей

Д. 50 К. 71

Д. 51 К. 73/2 – Возвращена в кассу сумма недостачи от материально-ответственного лица.

Д. 50 К. 90

Д. 50 К. 91 – В кассу предприятия поступила выручка от реализации ОС, материалов, НМА.

Д. 50 К. 92 – Выявлены излишки денежных средств в кассе.

Д. 57 К. 50 – Денежные средства из кассы сданы инкосатору.

Д. 69 К. 50 – Из кассы выдано пособие при рождении ребенка.

Д. 70 К. 50

Д. 71 К. 50

Д. 76/1 К. 50 – Из кассы выданы алименты.

Д. 76/5 К. 50 – Из кассы выдана депонированная заработная плата.

Д. 84 К. 50 – Из кассы выдана материальная помощь.

Д. 94 К. 50 – В кассе выявлена недостача денежных средств.

Д. 51 К. 50

Вопрос 5. Аналитический учет по счету 50 ведется в кассовой книге каждый день.

Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга. Листы в книге должны быть пронумерованы и прошнурованы на последней странице книги производится запись «В настоящей книге пронумеровано (число цифрами и прописью) листов». Затем проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера. Эти записи скрепляются печатью предприятия.

Каждый лист книги состоит из 2х частей:

Одна часть с горизонтальной линовкой заполняется кассиром и как 1й экземпляр остается в книге.

Вторая часть без горизонтальных линеек заполняется кассиром через копировальную бумагу и как отчет кассира является отрывной частью.

1е и 2е экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и исправления в книге не допустимы.

Но если исправления все же необходимы то они производятся корректурным способом и подписываются лицом их устранившим.

Кассир обязан в кассовой книге:

отражать остатки на начало дня

рассчитывать итоговую сумму по приходу и расходу наличных денег в кассе.

Вывести остаток денежных средств в кассе на конец дня, соблюдая при этом лимит кассы.

В конце рабочего дня сдавать в бухгалтерию отчет с приложенными к ним приходными и расходными документами.

Бухгалтер обрабатывает полученные документы:

Каждая запись проверяется по существу.

Записи сверяются с первичными документами.

Проставляются корреспондирующие счета.

Остаток денег на начало дня сверяется с остатками денег на конец дня отраженным в предыдущем отчете.

Проверяется правильность расчета и выведения остатка на конец дня.

Первичные документы по движению денежных средств в кассе предприятия:

1. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанные главным бухгалтером или уполномоченным лицом, а также кассиром. Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчетности и имеет типографскую нумерацию.

По нему приходуются наличные денежные средства:

- поступившие от работников предприятия;

- выручка от покупателей за реализованные ценности;

- денежные средства, снятые с расчетного счета в кассу на различные цели.

Приходный кассовый ордер состоит из 2х частей:

- приходного кассового ордера;

- квитанции к нему.

Квитанция является отрывистой частью данного первичного документа по кассе, и должна:

- Выдаваться лицу, вносившему денежные средства в кассу. В этом случае указывается ФИО лица вносившего деньги.

- Хранится вместе с выпиской банка, если деньги были получены в кассу с расчетного счета по денежному чеку. В этом случаи указывается номер денежного чека, по которому снимались денежные средства в кассу.

Испорченные приходные кассовые ордера сохраняются. При этом выписывается под другим номером новый приходный кассовый ордер.

2. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходному кассовому ордеру, который состоит из 2-х частей:

- В верхней части подписанный руководителем предприятия и главным бухгалтером, указывается номер расходного кассового ордера, ФИО лица, которому выдается наличная сумма денежных средств, ее размер и назначение выданных средств.

- Нижняя часть данного документа оформляется лицом получившим наличные денежные средства из кассы. Им указывается полученная сумма и дата получения средств.

Подписывается нижняя часть расходного кассового ордера кассиром и лицом получающим денежные средства.

Расходный кассовый ордер не является бланком строгой отчетности, поэтому в случаи допущения в нем ошибки он выбрасывается и под этим же номером выписывается новый документ.

Вопрос 6. Подотчетными лицами являются работники предприятия получившие аванс наличными денежными средствами на различные нужды.

Подотчетное лицо – лицо, получившее денежные средства под отчет

В РБ установлены расходы, которые установлены Минфином и возмещаются и включаются в с/с продукции. Эти нормы зависят от базовой величины на текущий момент времени. Нормы расходов включаемые в с/с продукции 2011г.  Суточные при многодневных командировках 22000р.  Суточные при однодневной командировке (всегда 50% от многодневной) 11000р.  Наем жилого помещения без предоставления подтверждающих документов (всегда 30% от многодневной командировки) 6500р.  С 1 апр. 2002г. в соответствии с постановлением Минфином РБ стоимость затрат включаемых в стоимость гостиницы командированному работнику не возмещается.

При направлении работника в командировку для участия в семинарах и совещаниях, если принимающая сторона обеспечивает за свой счет питание командированного то суточные оплачиваются (кроме времени нахождения в пути) в следующих размерах:

-В случае предоставления одноразового питания – выплачивается в размере 70% от нормы суточных.

-В случае предоставления двухразового питания – выплачивается в размере 30% от нормы суточных.

После возвращения из командировки работник в течение трех рабочих дней обязан:

-отчитаться о проделанной работе за время командировки предоставив письменный отчет руководителю п/п или начальнику структурного подразделении

-составить авансовый отчет в связи с командировках суммах приложив к нему соответствующие документы:

+командировочное удостоверение о дате выбытия в командировку, о дате прибытия в пункт назначения, о дате выбытия из него и дате прибытия в место постоянной работы

+документы о найме жилого помещения (счета гостиниц)

+проездные билеты в оба конца

+фактические расходы по проезду документально подтвержденные стоимость постельного комплекта (если работник в пути был ночь), бронирование билетов и мест в гостинице, оплата телефонных разговоров имеющих производственный характер, ТТН-1, ТН-2 (если в командировке приобретались ТМЦ)

71 – расчеты с подотчетными лицами, активно-пассивный, основной, счет расчетов.

Дебетовое сальдо – отражает задолженность подотчетных лиц

Кредитовое сальдо – задолженность п/п в случае перерасхода подотчетных сумм

Обороты по дебиту – суммы выданные подотчет и суммы возмещенного перерасхода подотчетных сумм

Кредитовые обороты – суммы использованные согласно авансового отчета и суммы возмещенные как неиспользованные. Д71К50 Д10К71 – оприходованы материалы от подотчетного лица

Д16К71 – подотчетным лицом оплачена доставка материалов

Д18К71 – отражен уплаченный поставщиком НДС

Д25,26,44/1К71 – подотчетные суммы списаны на затраты цеха, з/у, по реализации продукции

Д50,70 К71

Д84К71 – подотчетные суммы списаны за счет прибыли п/п в случае отсутствия подтверждающих документов или сверхустановленных норм  

Вопрос 7. Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.

Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Вопрос 8. Виды и формы оплаты труда:

а)Сдельная з/п – это з/п, которая начисляется работнику за количество и качество произведенной продукции

Виды сдельной з/п:

-прямая сдельная – заработок работника определяется по числу единиц изготовленных изделий и установленной расценке (расценка – это сумма з/п за единицу выполненной работы)

-сдельно-премиальная – помимо сдельного заработка согласно положению о премировании за выполнение определенных показателей работнику выплачивается премия из ФЗП

-сдельно-прогрессивная – оплата труда, при которой з/п работника в пределах установленных норм производится по прямым сдельным расценкам, а сверх данной нормы по повышенной расценке но не более чем в 2 раза

-аккордная – величина з/п устанавливается за весь объем работ, а не за каждую деталь или операцию

б)Повременная з/п – это з/п, которая начисляется работнику за фактически отработанное время, та так же за периоды времени не включенные в рабочее время, но подлежащие оплате согласно законодательства РБ

Виды повременной з/п:

-простая повременная - з/п зависит от ЧТС работника или должностного оклада, а так же за количество отработанного времени, она имеет два вида:

+ з/п по тарифным ставкам

+ з/п с твердым должностным окладом

-повременно-премиальная - з/п складывается из з/п по тарифу (окладу) и суммы премии за достижение определенных показателей

70 – расчеты с персоналом по оплате труда – основной, пассивный, счет расчетов

Кредитовое сальдо – задолженность п/п перед работниками по з/п начисленной но не выданной на начало отчетного периода

Кредитовые обороты – отражает суммы начисленной з/п и пособия по временной нетрудоспособности

Дебетовые обороты – отражает суммы удержанные из з/п и суммы з/п фактические выданные за отчетный период Д70К50

Д70К68 – удержан из з/п подоходный налог

Д70К69 – удержан из з/п пенсионный налог

Д70К76/1 – удержаны из з/п алименты

Д70К28

Д70К71

Д70К73/2

Д70К73/1

Д70К76/5 – удержана сумма кредита полученная работником в банке.

Д70К76/6 – удержан из з/п кредит полученный работником в банке

Д70К76/7 удержаны из з/п профсоюзные взносы Д08К70

Д16К70

Д20,23К70

Д25,26,28К70

Д44/1К70

Д69,76К70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСЗН и БГС

Д84К70 – начислена материальная помощь

Д91К70  

Вопрос 9. Основная заработная плата – это заработная плата, начисленная работнику за фактически отработанное время или за количество и качество произведенной продукции:

- оплата по сдельным расценкам;

- повременная оплата труда;

- оплата по должностным окладам;

- премии из фонда оплаты труда;

- оплата за исправление брака;

- доплата за работу в ночное время;

- простои не по вине работника;

- оплата за работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни.

Порядок расчета основной з/п

-прямая сдельная = ВП*СдР

-сдельно-премиальная = ВП*СдР+((ВП*СдР)*%Прем)

-сдельно-прогрессивная = НВ*Сдр+((Q-НВ)*Кпрогр)

-аккордная (рассчитать сдельную з/п, рассчитать з/п по тарифу, рассчитать общий з/п бригады по тарифу, определить коэффициент распределения сдельного з/п [общий сдельный з/п поделить на общий заработок по тарифу], распределить сдельный з/п между членами бригады пропорционально з/п по тарифу, рассчитать коэффициент распределения премии [общая сумма премии поделить общий сдельный з/п], распределить премию пропорционально сдельного з/п, рассчитать общую сумму з/п)

-простая повременная ЧТС*КОЧ или ДО*КОД/КРД

-повременная премиальная ЧТС*КОЧ или ДО*КОД/КРД+(( ЧТС*КОЧ или ДО*КОД/КРД)*%Прем)

Д08,16,20,23,25,26,28,44/1,91К70 – начислена з/п работникам и служащим

Вопрос 10. Дополнительная заработная плата – это оплата начисленная работнику за неотработанное время, но подлежащая оплате согласно законодательству.

- оплата льготных часов подростку;

- оплата за дни выполнения государственных общественных обязанностей;

- выходные пособия при увольнении работника;

- компенсации за неиспользованный отпуск.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск:

-собирается сумма заработка работника за 12 последних календарных месяца предшествующих уходу в отпуск с 1 по 1 число (общая сумма годового заработка работника)

-рассчитывается среднемесячная з/п (годовой заработок/12)

-рассчитывается среднедневной з/п (среднемесячный з/п/29,7)

-рассчитывается сумма отпускных (среднедневная з/п*количество дней отпуска)

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: производится аналогично расчету отпускных

Отпуск как и сама з/п относится дебет производственных счетов:

-Д20,25,26К70 – начислен отпуск работника основного производства, цеха, з/у

-если отпуск переходит из одного месяца в другой, то сумма отпуска приходящегося на следующий месяц будет отражена Д97К70

-если для выплаты отпуска за счет с/с на п/п создавался резерв, то сумма начисленного отпуска будет отражать использование данного резерва Д96К70

Оплата выполнения государственных обязанностей = з/п за два предыдущих месяца/КОД*дни вып. гос. обяз.

В учебе производится запись Д25,26К70

Льготные часы подросткам оплачиваются одинаково для сдельщиков и повременщиков:

Количество льготных часов*ЧТС

Д25,26К70 – произведена доплата за льготные часы работнику цеха ,з/у

Размер з/п работника не достигшего 18 лет зависит от возраста, разряда, продолжительности рабочего времени, системы оплаты труда. Согласно законодательства ежедневная работа подростка от 16 до 18 лет составляет 7 часов, оплата подростку производится в том же размере что и работникам соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы, если подросток допускается к сдельным работам, то эта работа оплачивается по сдельным расценкам установленной для взрослых работников.

Расчет выходного пособия – производится путем умножения среднедневного заработка на число дней подлежащих оплате, на суммы выходного пособия удержания не допускаются

Вопрос 11

69 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению

76 – расчеты с различными дебиторами и кредиторами

Пособие по временной нетрудоспособности начисляется следующим образом:

-рассчитывают среднедневную з/п из расчета з/п за два предыдущих месяца

-расчет общей суммы пособия ср.днев. з/п*кол-во дней болезни*%

-устанавливают % к среднедневной з/п определяется следующим образом:

+В размере 80% среднедневной/часовой з/п пособие выплачивается за рабочие дни(часы) по графику работы работника приходящиеся на первые 6 календарных дней болезни, в размере 100% среднедневной/часовой з/п за последующие дни непрерывной болезни

+С первого дня болезни в размере 100% среднедневной/часовой

*ликвидатором аварии на ЧАЭС

*лицам, осуществляющим уход за ребенком в возрасте до 14 лет

* лицам, осуществляющим уход за больным ребенком в возрасте до 3 лет или ребенком инвалидом до 18 лет в случае болезни матери или другого лица фактически осуществляющих уход за ребенком

*при временной нетрудоспособности наступившей в результате выполнения гос. обяз.

*воинам-интернационалистам если временная нетрудоспособность явилась следствием ранения полученного при выполнении интернационального долга

+С первого дня болезни в размере 50%

*заболевание или травмы причиной которых явилось употребление алкоголя, токсических или наркотических веществ

*нарушение постельного режима

*наступление временной нетрудоспособности в период прогула без уважительной причины

+Пособие не выплачивается:

*в случае умышленного причинения вреда своему здоровью

*при временной нетрудоспособности наступившей при совершении преступления

*за время принудительного лечения по определению суда (кроме больных страдающих психическими заболеваниями)

*за период отпуска без сохранения з/п

+В случае наступления болезни в период отпуска (кроме ухода за больным ребенком) – работник имеет право на пособие при предъявлении больничного листка (в этом случае отпуск продлевается на дни болезни)

Д69,76К70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСЗН, БГС.

Вопрос 12. Удержания – это выплаты из з/п работника производимые в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством

+Обязательные удержания из з/п:

-подоходный налог (Сумма начисленной з/п (если больше 1766000 то вычет в размере 292000 не производится) – Вычет – количество детей (81000 – 1 ребенок, 162000 – если 3 и более на каждого ребенка) – алименты) *12%

-пенсионный налог (Сумма начисленной з/п – пособие по временной нетрудоспособности) * 1%

+Удержания производимые по исполнительным листам:

-алименты

-штрафы

-по постановлению суда о назначенной исправительной работе

+Удержания производимые по приказу нанимателя:

-за допущенный брак

-возмещение материального ущерба причиненного работником п/п

-неиспользованной подотчетной суммы

-сумм излишне выданный в результате неверно произведенного расчета

-погашение задолженности по ранее выданным авансам

Вычеты – это удержания из з/п работника производимые по его письменному заявлению.

Вопрос 13. Депонированная з/п – это заработная плата не полученная в течении трех рабочих дней, которая остается на р/с п/п

Платежная ведомость, по которой выдается з/п закрывается двумя суммами: выдано наличными, депонировано

На не выданную з/п кассир составляет реестр не выданной з/п, после этого реестр и платежную ведомость передают в бухгалтерию для проверки и выписки РКО на сумму выданной з/п.

На депонированную сумму з/п составляется объявление на взнос наличным с указанием депонированная з/п (это необходимо для того, чтобы банк хранил эти ДС и учитывал их отдельно от общей суммы ДС п/п)

Депонированная з/п фиксируется в книге депонентов, составленной на основании реестра не выданной з/п

Депонированная з/п хранится на р/с в течении трех лет, по истечению этого срока данная сумма относится на внереализационные доходы п/п

Работник может получить депонированную з/п в кассе по РКО в день выдачи разовых сумм

Д50К51

Д70К50

Д70К76/5

Д51К50

Д50К51

Д76/5К50

76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами, основной, активно-пассивный, счет расчетов

Дебетовое сальдо – отражает задолженность сторонних организаций, лиц нашему п/п

Кредитовое сальдо – отражает нашу задолженность сторонним организация, лицам

Дебетовые обороты – дебиторские задолженности возникшие в текущем месяце

Кредитовые обороты – кредиторские задолженности возникшие в текущем месяце

Вопрос 14. Основные средства – это активы предприятия (средства труда), которые имеют материально-вещественную форму, используются в хозяйственной деятельности предприятия, приносят предприятию доход и на момент приобретения не предполагаются для последующей продажи.

Виды оценки ОС

-Первоначальная стоимость – это стоимость самих ОС с учетом фактических затрат по возведению данного объекта, приобретения, монтажа, а так же % по полученному на эти цели кредиту.

-Остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью ОС и суммой начисленной амортизации за весь период эксплуатации ОС (по остаточной стоимости ОС отражаются в балансе)

-Восстановительная стоимость – это стоимость, которую приобретают ОС после переоценки, восстановления или их достройки

-Амортизируемая стоимость – это стоимость по которой производится начисление амортизации на ОС

-Ликвидационная стоимость – это стоимость оприходованного материала (лома) при разборке ОС

-Рыночная стоимость – это стоимость по которой оцениваются ОС на текущий момент времени согласно спроса и предложения

01 – основные средства – основной, активный, инвентарный счет

Дебетовое сальдо – отражает стоимость ОС находящихся на балансе п/п на начало отчетного периода

Дебетовые обороты – отражает стоимость ОС принятых на баланс п/п в течении отчетного периода в результате их строительства, приобретения или модернизации

Кредитовые обороты – отражает списание ОС в результате их выбытия Д01К08

Д01К83 Д01К92

Д01К79 Д01/1К01

Д02К01/1 Д91К01/1

Д92К01/1 Д94К01/1  

Вопрос 15. Основные средства поступают на предприятие в результате:

- строительства (сооружения) хозяйственным или подрядным способом. Они принимаются в эксплуатацию в сумме фактически произведенных затрат по акту приема – передачи основных средств (типовая форма № ОС – 1);

- приобретения за плату у юридических и физических лиц и оприходуются по акту приема – передачи или по акту купли – продажи;

- внесение основных средств учредителями предприятия в виде вклада в уставный фонд по договорной цене – оформляются актами приема – передачи и экспертизы;

- безвозмездного получения от других предприятий и лиц, а также в качестве субсидии правительственного органа – по акту приема – передачи основных средств.

Акты составляются на каждый объект или группу однотипных объектов, поступивших одновременно. Для составления актов приема – передачи директор назначает комиссию. Акт действителен после утверждения его директором.

В акте приема – передачи основных средств указывается поставщик (изготовитель), дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость, сумма амортизации (для объекта, бывшего в употреблении), норма и шифр амортизации, местонахождение, источник финансирования капитальных вложений (прибыль предприятия, оборотные счета на расчетном счете, кредиты, амортизационный фонд).

На основании акта бухгалтер заполняет инвентарную карточку на весь период эксплуатации объекта. Каждому объекту присваивается инвентарный номер. Этот номер наносится на объект. Бухгалтер составляет опись карточек.

Инвентарные номера выбывших объектов не могут присваиваться другим объектам в течение 5 лет, начиная с года, следующего за годом списания.

Поступление ОС

1)От вышестоящей организации

Д01К79 – оприходованы ОС поступившие от головного п/п.

2)Поступление ОС от сторонних организаций

Д08К98 – поступили безвозмездно ОС от сторонней организации.

Д01К08 – приняты на баланс ОС.

Д08,25,26,91,92К02 – начислена амортизация по объектам ОС.

Д98К92 – доходы будущих периодов отнесены на внереализационные доходы в сумме начисленной амортизации за текущий месяц.

3)Поступление ОС в качестве вклада в уставной фонд

Д75К80 – сформирован уставной фонд на сумму средств учредителей.

Д01К75 – оприходованы ОС поступившие от учредителей (по оценочной стоимости).

4)Принятие на баланс излишков ОС

Д01К92 – оприходованы излишки ОС в результате инвентаризации

5)Увеличение стоимости ОС в результате их переоценки (дооценки)

Д01К83 – увеличена Сперв. ОС в результате их дооценки.

Д83К02 – увеличена сумма начисленной амортизации ОС в результате их дооценки.

6)Строительство ОС

Д08К10 – отпущены материалы на строительство ОС.

Д08К02 – начислена амортизация на ОС используемые в строительстве.

Д08К70 – начислена з/п строителям.

Д08К69,76 – произведены отчисления от з/п строителей в ФСЗН и БГС.

Д01К08 – принят на баланс объект ОС после окончания работ

7)Строительство ОС подрядным способом.

Д08К60 – акцептован счет подрядной организации за строительство объектов подрядным способом.

Д18/1.1К60 – акцептован счет подрядной организации на сумму НДС.

Д60К51,67 – оплачено подрядчику с р/с, за счет долгосрочного кредита.

Д18/1.2К18/1.1 – отражен уплаченный подрядной организации НДС.

Д01К08 – принят на баланс объект ОС.

Д68К18/1.2 – принят к вычету уплаченный поставщику НДС в месяце ввода объекта в эксплуатацию.

8)Приобретение ОС за плату не требующих монтажа

Д08К60 – акцептован счет поставщика за поступившие ОС.

Д18/1.1К60 – акцептован счет поставщика на сумму НДС.

Д60К51,67 – оплачено поставщику с р/с, за счет долгосрочного кредита.

Д18/1.2К18/1.1 – отражен уплаченный поставщику НДС.

Д01К08 – принят на баланс объект ОС.

Д68К18/1.2 – принят к вычету уплаченный поставщику НДС в месяце ввода объекта в эксплуатацию.

9)Приобретение ОС требующих монтажа

Д07К60 - акцептован счет поставщика за поступившие ОС требующие монтажа.

Д18/1.1К60 – акцептован счет поставщика на сумму НДС.

Д60К51,66,67 – оплачено поставщику с р/с, за счет краткосрочного, долгосрочного кредита.

Д18/1.2К18/1.1 – отражен уплаченный поставщику НДС.

Д08К07 – оборудование по накладной принято к монтажу.

Д08К10 – отпущены материалы на монтаж ОС.

1 2 3