">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: История БУ. Сущность реформы в РФ

Описание: Понятие и виды хозяйственного учета. Хозяйственный учет это наблюдение, количественное измерение и письменная регистрация явлений хозяйственной жизни. Бухгалтерские проводки. Инвентаризация в организации. Учетная политика. Методы группировки затрат.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Курсовая работа
Дата: 22.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 1
Поднять уникальность

Похожие работы:

В-1 История БУ. Сущность реф-мы в РФ. Появление учета относят к пери-оду около 3600 г. до н.э. Самые ранние записи принад-жат храмовым чиновни-кам Междуречья. Развитие счетоводст-ва было вызвано с потребностями жиз-ни и происходило параллельно с разви-тием экономических отношений. Мат. предпосылками становления учета яви-лись распад родового строя, появление семьи и частной собственности. Даль-нейшее развитие учет получил при воз-никновении обмена. Деньги при обмене позволили соизмерить товары и испол-нили роль всеобщего эквивалента. 1494 г. Лука Пачолли в 11 трактате о счетах и записях предложил дебитов.-кредит. бухгалт. В России Петр I, 1917-1992 автономномное самобытное развитие БУ. Баланс составлялся в оценке Брутто. Новый баланс заставили перей-ти к Нетто. Распространены 2 системы международных норм БУ и составления отчетности – GAAP и IAS (МСФО). На-чало 2004 г. переход к МСФО. Проблемы: 1) Руководство методологии на уровне гос-ва. 2) Расхождение бух. и налог. Учета. 3) Проблемы МСФО (кад-ры, док-ты, переводы). БУ регламентир-ся док-тами 4 уровней: 1) Фед. Закон «О БУ» 1996 г. 2) ПБУ 3) Метод. указ-я и реком-ии прав-ва по ? БУ. 4) внутри фирменные документы.

В-2. Понятие и виды хозяйственного учета

Необходимость достоверных сведений о движении ограниченных ресурсов стала осознаваться обществом на самых ранних этапах его развития. Из потребностей управления материальной сферой возник хозяйственный учет. Его системное становление произошло по инициативе властных структур государственного и делового мира.

( Хозяйственный учет – это наблюдение, количественное измерение и письменная регистрация явлений хозяйственной жизни.

В России сложилась методическая традиция выделения трех видов хозяйственного учета: оперативного, статистического и бухгалтерского. В новом веке становится реальностью формирование еще одной разновидности учетной сферы – налогового учета, производного от бухгалтерского.

Оперативный (лат.opеratio – действие) учет регистрирует отдельные хозяйственные события организации с целью быстрого управленческого воздействия на ситуацию. Данные оперативного учета могут быть получены по телефону, факсу, электронной почте и в другой доступной форме. Оперативная информация часто содержит показатели дневного объема продаж, наличия товарных запасов, потребления электроэнергии, явок на работу и т.д. Оперативный учет ведется выборочно, при помощи простой записи, он произволен по форме и не требует подтверждающих документов. Характеризуется краткостью и быстротой получения информации.

Статистический (лат. status – состояние) учет обобщает массовые явления социально-экономического развития. Статистика широко использует выборочный метод наблюдения, переписи, группировки, индексацию, часто опирается на данные бухгалтерской отчетности организаций.

Налоговый учет преследует сугубо фискальные цели – сбор сведений для выявления налоговой базы и налогообложения. Информационной основой его организации является бухгалтерский учет, данные которого корректируются с формулировкой «для целей налогообложения».

Понятие БУ.

БУ- упорядоченная с-ма, сбора, обр-ки и регистрации инф-ции о хоз. деят-сти фирмы. Кроме БУ сущ-ют др. счета: стат-кий, операт-ый, налоговый. Отлич. черты БУ: документирование, сплош-ной охват, непрерывность во врем-ни, взаимосвязь свершившихся фактов, обя-зательность денежного выражения (натуральные, трудовые, денежные).

В-3. Предмет и объекты БУ

Предмет БУ – отражение состояния и движения активов, источников их обра-зования и результатов деят-сти пп.

В первом проближении объектом БУ явл-ся капитал, контролируемой фир-мой. Капитал: Во что вложен к-л? – Ативы – хоз-ые средства, им-во, контр-мой фирмой и рассм-мый по составу и рузмещению. Активы: 1Внеоборотные (ОС, НМА, ДВ, ДФВ), 2Оборотные (М, НП, ГП, ДЗ, ДС). Откуда привлечен? – Пассивы (источноки образ-я хоз-х средств, обяз-ва)- к-л, к-рый рассм-ся с позиции происх-я. Делятся на долго и краткосрочные. Хоз. операция –факт экон. жизни фир-мы, потвержденные докуметом. Дижение капитала: хоз. процессы (заготовление, произ-во, про-дажа), фин. процессы (акционирование, кредитова-ние, налогооблажение).

Объектами БУ явл-ся им-ва, обяз-ва и хоз. процессы.

Объект бухгалтерского учета в первом приближении можно определить как ресурсы.

На бухгалтера организации возложены две основные обязанности:

во-первых, периодически фиксировать состояние контролируемых ресурсов на отчетную дату;

во-вторых, отслеживать движение вверенных ему ресурсов.

Рассмотрим последовательно структуру и динамику объекта учета.

Контролируемые ресурсы называют активами или пассивами.

( Объектами бухгалтерского учета являются:

( во-первых, активы

( во-вторых, пассивы

( в-третьих, хоз. операции

В-4. Методы БУ.

Метод бухгалтерского учета – совокупность приемов и способов при помощи которых ведется учет.

Методы БУ: 1.наблюдение за объектами (документация-все хоз. опер-ции долж-ны оформ-ся оравдат. док-тами; включ-ет в себя обр-ку и дв-е перв-х док-тов, инветаризация-сред-во кон-ля за со-храностью им-ва пп, проверка соот-вия факт-го наличия им-ва данным БУ и полноты отражения в учете обяз-в. 2. измерение объектов учета в ден-м выраж-ии (оценка-ден-ое выраж-е им-ва, обяз-в, осущ-ся путем суммир-ия фактически произ-х расходов.Кальку-ляция-служит основой для опр-я себ-сти ед-цы прод-ии, а также для опр-ия средних издержек произ-ва, включает как прямые так и косвенные расходы.) 3. Группировка и отражение хоз. опер-й (счета-пред-ны для гр-ки и текущего учета однород-ных хоз-х опер-й, отд-й счет откр-ся на каждый вид хоз-х сред-в и их источников. Двойная запись-спо-соб регистрации хоз-х опер-й на счетах БУ, сост-т в том, сто сумма каждой хоз-й опер-ции одновр-но запис-ся в дебет одного счета и в кредит другого). 4. Обобщение инф-ции о рез-тах хоз-й деят-сти. (Баланс-способ обобщения и групп-ки хоз-х ср-в пп и их источников на конкр. момент времени в ден-м выр-ии. Бух. отчетность-с-ма пок-лей, отр-х им-ое и фин-ое положение орг-ии).

В-6 Сущность и структура баланса. БУ – как метод-способ гр-ки в виде активов и пассивов; как док-т – форма отчетности №1 утв-м мин-вом фин-сов. Внешне бух. баланс пред-ет собой табл. слева-актив, справо-пассив. 1 закон БУ – сумма активов баланса равна сумме всех его пассивов. Основное балансовое урав-нение- Активы=Собств-ый кап-л+заем-ные средства. Баланс сост-ют на опр-ую дату-последнее число месяца. Ср-ва и ист-ки показаны в ден-й валюте. Баланс делится на разделы(5), группы статей и отд-ые статьи. Общий итог баланса находится в активе и пассиве наз-ся валютой баланса. Совр-ый баланс составл-ся в оценке Нетто (по остаточной ст-сти-А, П- чистая прибыль). Брутто- А-по перв-ой ст-сти, П- прибыль до налого-обл-я. Активы – в РФ балансе расп-ны в порядке возр-я ликвидности. Пассивы – расположены в порядке возрастания срочности обязательств.

В-7.Актив баланса

Актив баланса отражает ресурсы организации по составу и размещению (имущество). Статьи активов в российском балансе расположены сверху вниз в порядке возрастания их ликвидности.

1. Внеоборотные активы: статья 110 НМА: 1) интеллект-ная соб-сть (патенты, лицензии, авт.права, товарные знаки); 2) деловая репутация фирмы- разница му валютой баланса и рыночной ценой в момент продажи; 3) организ-ые расходы – объекты долгосроч-го вложения, к-рые имеют оценку, но не явл-ся вещ-ми ценностями. Статья 120 ОС- средства тру-да, сроков службы не менее 12 месяцев. Статья 130 незав. строит-во-суммы кап вложений в строящиеся объекты + неуст. оборудование. Статья 135. Дохлдные вло-жения в мат. цен-сти-им-ва фирмы, сдаваемая в аренду, лизинг, прокат на долгосрочной основе. Ст. 140. Долгоср. фин. вложения-вложния в ценные бумаги депозиты, займы, предоставл-ые сроком более 12 месяцев (нами). Ст. 145 Отложенные налоговые активы-суммы умень-щие н-г на прибыль в след. отчетном периоде. 2. Оборотные активы: запасы-211)сырье, мат-лы- на складах; 212) жив-ые на выра-щивании и откорме; 213) затраты в незав. произ-ве-продукция не прохродящая все стадии обработки и находящиеся в цехе; 214) ГП-изделия, переданные на склад ГП по накладной или по акту; 215)товары отгруженные-продукция отгруженная, но не признанная реализованной; 216) расходы будущих периодов-затраты уже поне-сенные фирмой, но еще не включенные в себ-сть. 220)НДС – сумма НДС уплаченная приобретении ТМЦ. 230,240)Деб. задол-сть- им-ва нашей фирмы, находящиеся во вре-менном пользовании, ее партнеров и под-лежащих к возврату в виде денег или тов-х ценностей. Дебиторами могут быть: покупатели (ДС); поставщики (ТМЦ); учредители (вклады в уставный кап-л); подотчетные лица. 250)Краткосроч-ые фин-ые вложения-займы, депозиты до 12 ме-сяцев. 260)ДС-наличные деньги в кассе, безналичные деньги на рс, на чековых книжках и аккредитивы.

В-8.Пассив баланса

Пассив баланса отражает те же ресурсы организации по источникам их образования (обязательства). Оформляются в порядке возрастания срочности.

3.Капитал и резервы: Ст.410 Уставный капитал-сов-сть вкладов в им-во пп. 411.Собственные акции выкупленные у акционеров-сумма всегда показывается в скобках и вычитается. 420.Добавочный к-л-часть собственного к-ла, образ-ая в ре-те: 1недооценка ОС; 2эммисионный д-д по акциям. 430.Резервный капитал-суммы заре-зервированных из прибыли для покрытия возможных убытков. 470.Нераспределенная прибыльнепокрытый убыток-остаток прибыли прошлых лет и отчетного года или сумма убытка источник покрытия которого не найден.4. Долгосрочные обязательства: 510.Займы и кредиты-задол-сть за кредит банкам, заемы-заемодавцам по суммам остаточ-ным срокам более 12 месяцев. 515.Отложенные налоговые обяз-ва-суммы, кот-ые увеличивают н-г на прибыль в след. отчетном периоде. 5. Краткосрочные обязательства 610.Займы и кредиты сроком до 12 месяцев. 620.Кредит-ая задолж-сть- средства наших партнеров или гос. органов, временно привлеченные нашей фирмой и подлежащие возврату в виде д-г или ТМЦ. Кредиторами могут быть: пост-ки-ДС; персонал орг-ии-ДС; гос. внебюд. фонды(пенсион., мед. и соц. страх)-ДС; бюджет по н-гам и сборам-ТМЦ. 630.Задол-женность участников по выплате д-дов. 640.Д-ды будущих периодов-д-ды уже получе-ные, но относ-ся в буд. период, суммы арендной платы. 650Резервы предстоящих расходов-суммы зазервир-ные в целях равн-го вкл-я в себ-сть (отпуска, ремонт ОС).

В-9 Типы изменений в балансе

Все хоз-ые операции по способу влияния на баланс делится на 4 типа: 1) изменение происходит только в активе: одна его статья ув-ся, а другая умень-ся на сумму хоз. операции. Итог баланса не изменяет-ся. Пр-р: выданы деньги из кассы подот-четному лицу на коман. расходы. А- ДС -8тыс. А-ДЗ +8 тыс. А-Х+Х=П 2) Изменения проис-дит только в пассиве. Валюта баланса не изменяется. Пр-р: Образован резерв за счет прибыли: 5 тыс. руб. П: нераспр-ая прибыль -5 тыс. руб. П: резервный капи-тал +5тыс руб. А=П+Х-Х.

3. Изменения происх-дят в активе и пассиве. Валюта баланса возратает. Пр-р: начислена зарплата рабочим осн-го цеха-100 тыс. руб. А- затраты в незавершенном производстве +100 тыс. П – КЗ перед пер-соналом+100тыс. А+Х=П+Х. 4. измене-ния происходят в активе и пассиве. Валю-та баланса уменьшается. Пр-р: выдана зарплата из кассы рабочим основного цеха-85 тыс. А – ДС -85 тыс. П – КЗ -85тыс. А-Х=П-Х.

2 закон: Ни одна хоз. операция не изменяет рав-ва А и П поскольку затраги-вает две статьи баланса.

В-10 Понятие о счетах БУ. Схемы рабо-ты А и П счетов. Бух.счет – накопитель информации о состоянии и движении од-нородных объектов учета. Обозначается: дебиткредит

Т пред-ет собой двустороннюю таблицу: слева – дебит, справа – кредит. Счет имеет № и название. Остаток по счету носит название сальдо. Суммы записи по дебиту и кредиту наз-ют обороты. По отноше-нию к балансу счета бывают: 1)активные – счета, объектами учета явл-ся активы, хоз.операции. 2)пассивные – объектами учета явл-ся пассивы или источники хоз.средств, обяз-ва. 3)активно-пассив-ные – счета, где объект учета вероятен быть как имуществом, так и источником. 4)забалансовые счета - имущества, не принадлежацие фирме и некоторые виды обязательств.

Схема работы активного счета:

ДКСнСальдоначаль-ное

+

Увеличение хоз.средств _

уменьшение хоз.средств.  Од – обороты по дебиту Ок – обороты по кредиту  Ск = Сн + Од - Ок (!)

Схема работы пассивного счета:

Дкасса К -

уменьшение источника

Од Сн

+

увеличение источника

Ок  Ск = Сн + Ок – Од (!)

Открыть БУ – это знач-ит создать двусторон.таблицу. Совокуп-ность сальдо по всем активным счетам об-разуют актив баланса. Сов-ость по всем пассивным – пассив баланса.(прим.баланс Брутто). Как правило, статья баланса объединяет сальдо по нескольким счетам.

В-13 Двойная запись. Корреспо-нденция счетов. Бухгалтерские проводки. Каждая хоз.операция отраж-ся на счетах дважды: по дебиту одного счета и по кредиту другого. Связь м/у двумя счета-ми, к-е затрагивают хоз.операции, наз-ют корреспондецией счетов, а сами счета наз-ют корреспон-дирующими. Н-р: Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит- 200тыс. руб.

Д51К66 – 200000 –бухгалтерская проводка- запись конкретной суммы хоз. операции по дебиту одного счета и кредиту другого.

В-14 Простые и сложные проводки.

Проводки бывают простые и сло-жные. Простые проводки делятся на 4 типа: 1) ДАКА пр-р: пос-тупили мат-лы со склада в цех основного произ-ва –150 тыс. Д20^К10v-150 тыс. 2) ДП КП пр-р: пополнили уставный капи-тал за счет нераспред. прибыли. Д84 v К80 ^. 3) ДА КП пр-р: посту-пили материалы от поставщика Д10^К60^. 4)ДПКА пр-р:оплачены с расчетного счета поставщику Д51vК60v.Сложные проводки бы-вают 2 видов: 1 тип дебетуются неск-ко счетов, кре-дитуется только один.

Д10 100

К60 900

Д07 800

2 тип дебетуется один счет, а кредитуются несколько

К66 50

Д51 200

К67 150

Двойная запись имеет кон-трольное значение, т.к. любая операция записывается дважды, то дебетовый оборот по всем счетам д.б. равен кредитован-ному.

В-11. Активно-пассивные счета:

Бывают 1 с двухсторонним саль-до 2. с односторонним сальдо 3. немеющие сальдо. В конкретной проводке активно-пассивный счет может проявлять только одно кач-во либо А, либо П.

Счета расчетов 60–79 кроме 66, 67.

Схема работы

Д К Сн-ост-к ДЗ Сн-ост-к КЗ  А: +ДЗ

П: -КЗ -КЗ

+КЗ  Ск Ск  Активно-пассивный счет расче-тов работает как активный, когда объект учета ДЗ, и он же работает пас-сивно, когда объект КЗ.

Пример: №62 А-(П)

Д Расчеты с покуп-лями К Сн=1000   А:

П: 1) 1000

2) 3000  Од=0 Ок=4000   Ск=3000  На начало месяца задол-сть по-куп-ля за отгруженную продук-цию 1000

1) поступила оплата от покуп-ля на расчетный счет Д51 К62- 1000.

2) поступил на рс аванс от покуп-ля Д51 К62 -3000.

В-12. Результативные счета

Относятся: 90, 91, 99, 84. Сальдо не имеют кроме 84.

Д К 90 + себ-сть

91 расходы

99,84 убыток + выручка

доходы

прибыль  Рез-ный счет в конкр-ной про-водке проявляет пассивное кач-во, когда на нем формируются д-ды, выручка, прибыль, проявляет активное кач-во, когда объект учета расходы, себ-сть, убытки. Пр-р: списано со скла-да ГП в продажу партии изделий -500руб. Д90 К43. Продана продук-ция покупателю Д62 К90 – 700 руб.

В-15. Синтетич. и аналитич. учет. Постулаты Савари.

По уровню обобщения счета бывают синтетические 1 порядка – предназ-начены для укрупненной обобщаю-щей группировки, ведутся только в стоимостном выражении, учет на них наз-ся синтетическим учетом.

Синтетический учет 2 порядка (суб-счета) – дополнительная группиров-ка объектов в пределах синтети-ческого счета 1 порядка. Аналити-ческие счета используются для под-робной харак-ки объектов учета, могут весьтись как в стоимостном так и в натуральном выражении. Учет называетчя анали-тическим учетом.

Постулаты Савари

1 постулат. Сальдо синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов к нему открытых.

2 постулат. Обороты по дебиту и по кредиту синт-го счетов равно сумме оборотов аналит-х счетов к нему открытых.

Вопрос о том какие субсчета и анна-литичесие счета следует открывать счету 1 порядка решает главный бухгалтер.

В-16 Классификация бух. счетов. Виды счетов по назначению.

1) по отношению к балансу (А, П, А-П, забалансовые);

2) по уровню обобщения (синт 1 порядка, синт 2 порядка, аналитические)

3) по назначению (инвент., кальк., распр., регул., результ., общего назначения)

4) по экономическому содержанию (вне-оборотные активы, производственные запасы, затраты на произ-во, ГП и това-ры, ДС, расчеты, капитал, финансовые результаты).

Виды бух счетов по назначению:

1 инвентарные (01, 04, 07, 10, 43, 50-58)

2 калькулирующие (20, 21, 23, 29, 08- он калькулирует затраты на приобретение ОС и НМА)

3 распределительные (25, 26) – распре-деляют косвенные расходы по видам продукции. 97 – распределяет расходы во времени для равномерного включения в себестоимость.

4 регулирующие –эти счета регулируют оценку активов, всегда имеют основной счет. (02, 05, 16)

5 результативные выявляют ре-т хоз-ой деят-сти(90, 91, 99, 84)

6 прочие счета.

В-18 Понятие и виды учетных регис-тров. Способы исправления ошибок.

Учетный регистр – таблицы спец-ой фор-мы и графы, предназначенные для учетных записей. Регистры по технике обработки бывают: заполняемые вруч-ную и автоматизированным способом. По внешнему виду регистры бывают: 1 кар-точки- таблицы малого формата, пред-назначенные для аналитического учета. Это могут быть карточки учетов мате-риалов, инвентарные карт-ки учето ОС средств; лицевые счета по зарплате. 2 Свободные листы – регистры формата А4, предназначенные для синт-го и аналит-го учета, не имеющие жесткого переплета (оборотные ведомости, журна-лы ордера). 3 книги – сброшюроавнные личты формата не менее А4. (главная книга, кассовая книга).

Способы исправления ошибок

1) Корректурный прим-ся в том случае если ошибка обнаружена до перенесения итогов в главную книгу. 220 Д20 К70 -200

2) дополнительная проводка прим-ся когда проводка указана прав-но, но сумме меньше фактической. Д20 К70 – 200 Д20 К70 – 20

3) «Красное сторно» (сторнировочная запись) прим-ся при ошибочной кррреспонденции счетов при регистрации суммы > фактической. Запись делается красным и означает вычитание из итогов. Д20 К70 – 250 Д20 К70 – 30

4. обратная проводка Д20К70 -250 Д70К20 -30 Не рекомендуется.

В-20 Формы бухгалтерского учета. Ж-О с-ма. – состав , взаимосвязь и последо-вательность заполнения учетных регист-ров.

1. Мемориально-ордерная исп-ся в бюд-жетных организациях.

2 Ж-О (французская) – в коммер-х орган-х среднего масштаба бизнеса

3 Автоматизированная – средний и круп-ный бизнес

4 Упрощенная в малом бизнесе

Ж-О с-ма

первичные документы

накопительные ведомости

журнал-ордер

проверка вед.-главная книга

в оборотной

БАЛАНС

Основнм учетным регистром явл-ся Ж-О.

Ж-О предназначен для выявления креди-товых оборотов какоголибо счета в корреспонденции с другими счетами. Каждый ж-о составляют либо на один счет на группу родственных счетов. Н-р: Ж-О №1 – К50; Ж-О №2 – К51,52; Ж-О №3 – К 66, 67; Ж-О №6 – К60; Ж-О №7 – К71; Ж-О №10 – К02, 10, 70, 69, 97 ....

Итоги всех Ж-О за месяц пред-ют собой обороты по синт-ким счетам. В конце месяце итоги переносят в гланую книгу. В ГК дается расшифровка дебетового оборота. По данным главной книги после проверки в оборотной ведомости бух-р составляет баланс.

В-21.Документация в организации

Первичный документ - это бухг. документ, составленный в момент совершения хозяйственной операции и являющийся свидетельством происшедшего факта. Первичный документ подтверждает юридическую силу операции, устанавливает ответственность исполнителя. Учетные или бухгалтерские документы, используемые на предприятиях, составляются на типовых бланках, соответствующих утвержденным формам, которые содержат следующие обязательные реквизиты: наименование документа, номер документа, подпись, дата, штамп организации, наименование операции, измерители (кол-во, цена, сумма), фамилия составителя и ответственного. Первичный учет - организованная система измерения и регистрации количества мат. ценностей, труда и финансовых ресурсов, вовлекаемых в хоз. операции. Учетная обработка документов состоит из: таксировки(количество умножается на цену);группировка(подбор однород. докум.в.папке); контировки (расставл.на полях корреспон.счетов). В зависимости от места составления:1. Внутренние 2. Внешние (поступившие со стороны)Внутренние документы можно классифицировать по 3признакам:1. по назчению1) распорядительные – содержат распоряжение о выполнении хоз операции (Приказы, чеки, договоренности) 2) оправдательные (исполнительные) – оформляют уже произведенные операции. Составляются в момент совершения операций, являются первым этапом их учетной регистрации. (Приходный ордер, накладные, рапорты о выполнении работы).3) Комбинированные документы – сочетают признаки нескольких видов. (Авансовый отчет, накладная отпуска материалов в переработку и др.)2. по объему содержания1) первичные – впервые отражают совершившиеся хоз операции. Являются формальным доказательством того, что данные операции выполнены. (Материальное требование).2) Сводные – составляются на основе первичных документов (авансовый счет, ведомость распределения расходов на содержание оборудования) 3. по способу использования1) разовые – отображают одну или одновременно несколько хоз операций(Приходные ордера, накладные)2) накопительные документы – оформление однородных операций, совершаемых на предприятиии в разное время.(Авансовый отчет)4.по способу заполнения 1.в ручную 2.автоматизированно

Обяз.реквиз.докум:№,наимен,дата,хоз.опер,подпись ответ.лица. Проверк.докум:формальн(полнота.заполнен)арифмет,содержат(законность) Документооброт-путь докум.от выписки до сдачи в архив. График докум-та состав:наимен.докум,этапы и сроки обраб,перечень должност.лиц. Хранится в гос, собств, частн. архиве.Срок хран:1г-тек.переписка,5-квартнальные,10-год отчеты

В-22. Инвентаризация в организации

- сверка фактического наличия им-ва и обяз-в с данными бу на опр-ую дату. По полноте охвата инв-ция бывает полная и частичная. По процедуре инв-ция бывает на туральная и документальная. Непосредственное нанабл-е объекта пу-тем взвешивания, подсчета – докумен-тальная. Проверка им-ных прав (сверяем ДЗ, КЗ, НМА, ценные бумаги).

Проверке подлежат: активы (ОС, НМА, ФВ, Запасы, ДЗ, ДС); пассивы (КЗ, З и К, Резервы). Проведение инвентаризации явл-ся обязательным в случаях:

1. перед составлением годовой бух. от-четности. 2. при смене мат-но отв-го лица 3. при выявлении фактов хищения им-ва

4. в случае стих-х бедствий 5. при ликви-дации 6. при продажи фирмы или сдачи в аренду.

Процедура инвентаризации

1 этап. Создается постоянно-действ-ая комиссия. Ее состав утв-етрук-ль. В ко-миссию вкл-ся:пред-ли адм-ции, экон-ой службы, бухгалтерия, спец-сты. Наличие средств в натуре пров-ют при обяз-ном участии мат-но-отв-го лица. Комиссия проводит подсчет, обмер, взвешивание объектов им-ва. Рез-ты заносят в инвентарные описи, к-рые подписывают все члены комиссии. На каждой стр-це описи ук-ют прописью число порядковых номеров и общий итог в нат. пок-лях. Ис-праление подписывают все члены комиссии. Если инв-ция пров-ся в теч-нии неск-ких дней помещение должно быть отпечатано. 2. на проверенные тов-ры состав-ся акты с указанием причины и виновных лиц. 3. оформ-ся инвент-ы описи пред-ль комиссии сдает в бух-ю. бух-р срав-ет факт-ое наличие с данными бу. рез-ты сравнения он заносит в ведомость. В ведомости зап-ют только те ценности по к-рым выявлены излишки или недостачи. Остальные пок-ют общей суммой. Рез-ты инв-ции утв-ет рук-ль. После утв-ия рез-ты инв-й отр-ся в учете: 1. как излишки приходуются 2 недостача от-ся на винов-ных лиц, на прочие расходы или убытки.

В-24 Бухгалтерская отчетность

- единая с-ма данных об им-ном и фин-м положении орг-ции и фин-вых рез-тах ее деят-стиза отчетный год на основе бу по устан-м формам. ПБУ – 499 «Бух. отчет-сть организации». БО бывает по период-сти: годовая и промежуточная. По степени обобщения: первичные отчеты, состав-ся низовыми орг-циями; консолидированные отчеты.

Состав годовой отчетности

Форма №1 – Бух. баланс.

Форма №2 – Отчет о прибылях и убытках

Форма№3 – Отчет об изм-ях кап-ла

Форма№4 – Отчет о движении ДС

Форма №5 – Приложение к балансу

+ Пояснительная записка

+ Итоговая часть аудиторского закл-я.

Состав квартальной отчетности

Форма№1, форма №2. состав утв-ся мин-вом фин-в.

Адреса представления бо

1. закон БУ и ПБУ предоставляется собст-венникам, т.е. учред-лям, акц-м.

Сроки представления отчета

Квартальную отчетность след-ет пред-ть в течении 30 дней.

Годовую – в течении 90 дней.

Требования отчетности

- полнота –достоверность - принцип нейтральности - открытость: бо явл-ся инф-ей открытой для всех зрителей заинтересованных пользователей - публичность – наивысшая форма откры-тости. Обязаны публ-ть.

Процедурные требования

1. по каждому числовому пок-лю отчет-ности д.б. приведены данные за 2 года. 2. в стетье отчетности в к-рых отсут-ют числовое значение прочеркиваются. Отчетной датой счит-ся последний кален-дарный день отчетного периода. Отчет-ным годом явл-ся календарный год с 1 января по 31 декабря. Для организации созданным после 1 декабря отчетным годом будет 31 декабря след-го года. Отчетность подпис-ся рук-лем и главным бухгалтером.

В-25 Учетная политика пп

- сов-сть способов ведения учета предпологающая выбор вариантов. Реглам-ся док-том ПБУ – 12000 г. «Учет-ная политика организации». Форм-е УП возложено на гл. бух-ра, утв-е рук-ля. УП утв-ся спец-м приказом. Орг-ция разр-ет и утв-ет: 1.рабочий план счетов бу; 2. формы первичных док-тов 3. порядок проведения инв-ции 4. медоды оценки активов и обязательчтв;5. правила доку-ментооборота; 6. возможен только один вариант из допустимых.

ПБУ -1 уст-ет 4 допущения и 6 требований к-рые д. уч-ся при оформ-лении УП.

Допущения:

1. имущ-ой обособл-сти:акты и обяз-ва фирмы сущ-ют обособ-но от соб-ков и др. орг-ций.

2. непрерывности деят-сти: намерения продол-ть деят-сть в обозримом будущем.

3 послед-сти- принытой УП преполагает пользоваться в долгосрочной перспективе.

4. временной опр-сти – хоз-ые факты от-ся к тому периоду времени, в к-ром имели места нез-мо от факта движ-я ДС.

Раскрытие УП – придание гласности инф-ции о выбранных данных учета. Раскрытие приводит в пояснительной политике.

Изменения УП предусматривает ради-кальной смене обстоятельств: 1. изм-е зак-ва 2. изм-е хоз-х условий деят-стиорг-ций. Внесение изм-й в УП допустимы с 1 января но не в середине года.

В-26.Учет операций по кассе

О.у.-нал.ЛС в кассе. Сн-ост-к нал. ДС   + Поступленин ДС в кассу

Д50к51 с р/с;

д50к62 от покуп-ей;

д50к71 возврат от подотчет.лиц - выдача ДС

Д70к50-з/п

Д71к50-подотч.лицам

Д60к50-поставщ

Д51к50на р/с  

50-1касса органиц, 50-2операц.касса,50-3 денеж.докум(путевки).

Прих-касс.ордер(КО-1)

Рассх-касс.ордер(КО-2)

Жур.регистр.прих.и рас.ордеров

Касс.книга

Ж-О №1 (К50)+ведомость №1(Д50)

Гл.книга - Баланс(А,2,ДС)

Инвентар.касса провод.не реже 1раза в месс,внезапно.Рассч.свыше 100тыс.руб.проводятся в безнал.расчете,меньше этой суммы в наличном.

Все касс.ордера после их исполнен.гасятся штампами «получено», «оплачено»,никаких помарок,прием и выдача ДС произ.по касс.ордерам в день составления.

В-27 Учет операций по рсчету

Объект учета – безналичные ДС храня-щиеся на рс в банках.

№51

Д Расчетный счет К Сн-ост-к ДС на рс   +

зачисл-е ДС на рс

д51к50 из кассы;

д51к62 от покуп-ей;

д51к66,67 от банка ссуда;

д51к76 от разных дебиторов;

д51к75 от учредит.

-

спис-е ДС с рс

д68к51 налоги в бюджет;

д69к51 соц. страх

д60к51 постав-м;

д66,67к51возврат кредитов;

д50к51 в кассу  Субсчета рек-ся откр-ть по видам бан-ков в к-рых открыты рс. Анал-й учет ведется по напр-ям ДС.

Первичные документы

1. Денежный чек – при получении д-г с рс в кассу. 2. Объявление на взнос наличными-при взносе д-г из кассы на рс. 3. Платежные документы:платеж-ное поручение, платежные требования, инкассовые поруч-я, расчетный чек, заявление на оккредитив.

Выписка банка

Ж-О№2 (К51)+вед-сть №2 (Д51)

Главная книга>Баланс(А,2,ДС)

Для открытия рс фирма должна предос-тавить в банк: 1. заявление на открытие счета; 2. св-во о гос.регистрации; 3. учредит. док-ты:копии устава, протокол собрание акц-ров; 4 лицензия на право осущ-ии пп; 5. карточка собразцами подписей и оттиском печати; 6. св-во о постановке на налоговый учет.

Банк принудительно списывает ДС с рс клиента в случаях:1. просроченных нало-гов и сборов 2. удов-х рисков 3. процен-ты за пользование ссудами.

В-28 Учет операций по валютному сче-ту. Учет курсовых разниц.

Оу безналичные ДС в ин. валюте. Осн-ой док-т «Учет активов и обяз-в, стои-мость к-рых выражены в ин валюте». Пп могут покупать и продавать ин валюту за рубли. Цели: коман-ые расходы, оплата ин поставщику, погашение кредитов ин. валютов. Покупка и продажа ин валюты м. осущ-ть в уполномоченном банке. ив пересчитывается в рубли строго по курсу ЦБ. Курсовая разница – р-ца му рубле-вым эквивалентом в ив, к-рая возн-ет по 2 причинам: 1 при покупке или продаже не по курсу ЦБ; 2 при изм-ии курса ЦБ на дату составл-я отчетности. Полож-аф кр обр-ся при падении рубля. Отр-ая кр –при росте рубля. Для синт-го учета ив исп-ся счет 52.

№52

Д Валютный счет К Сн-ост-к ДС на вс   +

зачисл-е ДС на вс

д52к62 от покуп-ей;

д52к66,67 получен кредит валюте

д52к57при покупке валюты

-

спис-е ДС с вс

д57к52 продажа валюты

д60к52 постав-м;

д66,67к52возврат кредитов;

д50к52 в кассу  Продажа и покупка валюты отр-ся с участием счета 57 «переводы в пути». Курс. Разницы отр-ся с участием 91 «прочие д-ды и расходы». К счету 52 рек-ся субсчета: 1 Транзитные вс; 2 Текущие вс; 3 Вс за рубежом. Учет курсовых разниц 2 типа при изм-ии курса ЦБ отра-жается проводками: Д52 К91-1 – на сумму + курсовой разницы; Д91-2 К52 –на сумму – КР.

Аналитический учет орг-ся по вилам валют.

Первичные документы

Заявка на покупку (продажу) ив

Платежные документы

Выписка банка

Ж-О №2-1 (К52)

Ведомость №2-1 (д52)

Главная книга> Баланс (А, 2,ДС)

В-29 Виды расчетов. Расчеты платеж-ными требованиями и поручениями.

Платежное поручение – документ в к-ром фирма поручает своему банку перечис-лить средства с ее рс на рс партнера. Исп-ся при всех нетоварных операциях или в случае предварительной оплаты продукции. Поставщик  Покупатель  

  Банк поставщика  Банк покупателя  рс  + Гарантирует оплату поставщику; совершает пробег только в один конец (документооборот маленький)

- Создает некоторый риск и выводит деньги из покупателя до получения товара.Расчеты по инкассо – банковская опера-ция при к-рой банк по поручении кли-ента требует платежа его кредитора. При этом используется пла-тежное требование. Платежное пору-чение – документ, создающий треб-я поставщика покуп-лю оплатить стоим-ость отгруженной ему продукции. Поставщик  Покупатель  

  Банк поставщика  Банк покупателя  рс  Акцепная форма при этой форме покупатель имеет право принять след. решение: 1. полностью акцептовать пла-тежный документ 2. заявить частичный отказ от акцепта 3. заявить полный отказ от акцепта. При недостаточности денег на счете клиента платежный документ помещают в банк в картотеку «Расчетные документы не оплачены в срок».

+ Гарантирует покуп-лю поставку про-дукции.

- Создает риск для поставщика.

В-30 Виды расчетов. Расчеты Аккре-дитивами. Расчеты чеками. Поставщик  Покупатель    Банк поставщика  Банк покупателя  рс  + Это форма гарантирует поставщику оплату, а покупателю – поставку про-дукции.

- средства замораживаются в расчетах.

Синтетический учет ведется на счете 55 «спец. счета банке».

№55-1

Д Оккредитивы К Сн-ост-к ДС на ок-кредитиве   +

открытие оккр-ва

д55-1к51

д55-1к66 - исп-ние ак-ва

д60к55-1 возврат неисп-х сумм

д51к55-1  

Расчетный чек – документ, к-рый содержит поручения банку перечислить со счета чекодателя на счет чекодер-жателя на определенную сумму. Клиент приобретает в банке лимитированную книжку, при этом на расчете брони-руется часть средств. Срок действия книжки 3 месяца. Чеки полученные пос-тавщиком в кач-ве платежа д.б. сданы в банк не позднее 3 дней после их вы-писки вместе с реестром чеков. Поставщик  Покупатель    Банк поставщика  Банк покупателя  рс  

+ оперативность, быстрота, застрахо-ванность.

- ограниченность сумм лимитом, слабая защита чека от подделки

В-31.Учет финансовых вложений

ПБУ-12/2002.О.у. фин.влож:госуд,муницип.,корпор,цен.бум(векселя). К фин.влож.относят: собст.акции выкупл.у акционероввекселя выдан.продавцу,драг.влож,влож.в недвижимость.ФВ приним.к БУ по первон.ст-ти.оценка ФВ делится:1.можно предел.тек.рын.ст-ть-отраж.по тек.рын.ст-ти.

2.нельзя опр.рын.ст-ть-отраж.по первон.ст-ти.

№ 58 Фин.влож

Д К Сн-ост-к ФВ на нач.мес   + приоб.ФВ

Д58к51оплата с р/c

Д58к52 с вал.счета

Д58к98при дарении

Д58к76приоб.ФВ за счет аванса

Д58к91-1прирост. ст-ти акций - выбытие ФВ

Д51,52к58при возврате займа

Д91-2к58при спис.ст-ти при продаже

Д91-2к58сниж.ст-ти акций  

Анал.учет ведется:1.по видам вложений, 2.по контрагентам

П.д:договор(куп-прод,депоз,дарен)

Акт приемки-передачи

Сертиф.эмиссион.цен.бум

Вып-ка со счета депо(бездокумент)

Ж-О №8 (К58)

В-32. Учет расчетов с поставщика-ми Объекты учета – расчеты т.е. взаимо-отношения, связанные с образ-ем ден. или тов. задолженности. Все расчеты можно классиф-ть по след. признакам: по содержанию, по местонахождению, по форме.

По содержанию: товарные, нетоварные.

По местонахождению: одногородние, иногородние, местные.

По форме: наличные, безналичные.

Синтетический учет товарных операций осущ-ся на счетах 60,

№60 П-(А)

Д расчеты с поставщиками К Сн-ост-к КЗ перед поставщиками  - КЗ

перечисление ДС

д60к51 – рс

52 – вс

55 - чеком

+КЗ

акцепт счетов поставщика

д10(15)к60 за мат.

07 за оборудова-ние 08- за ОС, НМА, СМР.

25,26 за услуги электрогаза, водоснабжения  Первичные документы

Счет – выписывает поставщик покупа-телю для предварительной оплаты.

Счет-фактура – выписывает поставщик покупателю при отгрузке товара с учетом его номенклатуры и кач-ва.

Товарно-транспортная накладная – пост-щик покупателю, если трансп-ые рас-ходы оплачивает поставщик.

+

Книга покупки – ведет покупатель на основе счетов фактур полученных.

v

Книга продаж – ведет поставщик на основе счетов фактур выданных.

Аналитический учет ведется по каждому контрагенту. Процедурные особенности – безналичные расчеты. Формы расчета выбирает партнер. Банки не вмешивают-ся в договорные отношения.

В-33. Учет расчетов с поставщика-ми Объекты учета – расчеты т.е. взаимо-отношения, связанные с образ-ем ден. или тов. задолженности. Все расчеты можно классиф-ть по след. признакам: по содержанию, по местонахождению, по форме.

По содержанию: товарные, нетоварные.

По местонахождению: одногородние, иногородние, местные.

По форме: наличные, безналичные.

Синтетический учет товарных операций осущ-ся на счетах 62,

№62 А-(П)

Д расчеты с покупателями К Сн-ост-к ДЗ на на-чало месяца покуп. Сн – КЗ перед по-купателями  +ДЗ

д62к90 – отгрузка прод-ии покуп-лю и предъявление счета

-ДЗ

д51к62 – на рс

д52к62 –на вс

д50к62 – в кассу  Первичные документы

Счет – выписывает поставщик покупа-телю для предварительной оплаты.

Счет-фактура – выписывает поставщик покупателю при отгрузке товара с учетом его номенклатуры и кач-ва.

Товарно-транспортная накладная – пост-щик покупателю, если трансп-ые рас-ходы оплачивает поставщик.

+

Книга покупки – ведет покупатель на основе счетов фактур полученных.

v

Книга продаж – ведет поставщик на основе счетов фактур выданных.

Аналитический учет ведется по каждому контрагенту. Процедурные особенности – безналичные расчеты. Формы расчета выбирает партнер. Банки не вмешивают-ся в договорные отношения

В-34 Учет расчетов с подотчетными лицами. – работники фирмы, к-рые получ-ют авансом наличные деньги из кассы на предстоящие хоз-ые и коман-ые расхожы.

Объект учета – суммы задолж-сти му подот-ым лтцом и фирмой.

Синт-ий учет ведется на счете №71. счет – А-П, общего назначения. Сн-ост-к ДЗ лица перед фирмой Сн – КЗ перед подот. лицами  +ДЗ

Увел-е ДЗ подот.л.

д71к50 – при выда-чи ДС из кассы

-ДЗ

1. Утв-е аван-го отчета и списа-ние поботч. сумм

д10к71 мат-лы

д08к71на пок-ку ОС, НМА.

Д26к71 на ОХР

Д44к71 расходы на продажу.

2. возвр подот.Сумм д50к71

3. Взыскание не-возвращ +  

Аналитический учет ведется по каждо-му подотчетному лицу.

П.д.: 1) Расходный касс.ордер – при выдаче подотчетных сумм из кассы (билеты, чеки, квит-ции). 2) Авансо-вый отчет+оправдательные док-ты – представляют подотчетное лицо.

Служебная командировка оформ.-ся приказом рук-ля и команд-ным удос-товерением. Сумма на команд-ные рас-ходы в части суточных нормируется постан-нием прав-ва «О нормах возм-й командир.расходов». Не позднее 3 дней после возв-ния из команд-ки раб-к дол-жен сдать авансовый отчет. По стан-дартной форме: - проезд (билеты) - суточные (100 руб.); - квартирные (квит-ции, без/док 12 руб.); - прочие (тов.чек). Если расходы произошли сверх устан-х норм и утв-ны рук-лем, то для налогооб-нии будут приняты только норм.-ные затраты. Правиль-ность отчета проверяет бухгалтер, утв-ет рук-ль. Запрещается: передавать подотчетные суммы, выдавать подотч-ные суммы не рассчитавшемуся раб-ку.

В-35 Учет вложений во внеоборот-ные активы. Объект учета – инвести-ционные затраты. В объекты, к-ые впоследствии будут приняты к учету в кач-ве осн-ных средств и НМА. Также объекты первон-но учит-ся на счете 08 «Вложения внеоборотных активов». Счет – А, калькул-й. Осн-ное назначе-ние 08 – собрать все затраты и опр-лить первонач-ую ст-сть объекта. Пр-р поступили ОС от поставщика Д08К60.

№08 А (кальк)

Д вложения во внеоборот акт. К Сн-суммы инвести-ции в объекты еще не веденные в экс-цию.   +

собираются, кальк-ся суммы инв-ций в объекты ОС и НМА

Д08К60 мат-лы

К70 зарплата

69

10 -

при вводе объек-та в эксп-ю спис-ся суммы затрат, обр-ся перв-ая стоим-сть

Д01К08

Д04  Пример: строит-во ведется хоз-ым спо-собом силами своей орг-ции.

1. акцептован счет проектной орг-ции Д08К60 – 100

1 2