">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Билеты по учету

Описание: Организация учета. Приобритенная область продажы. Аналитический и синтетический учет. Порядок ведения счета. Банковские переводы. Экспорт. Импорт. Форфейтинг. Учет расчетов по покрытым аккредитивам. Покупка иностранной валюты. Учет операций по покупке и продаже.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Билеты к экзамену
Дата: 25.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 4
Поднять уникальность

Похожие работы:

             Билет 12

Орг.уч. деп.оп.с ц.б:общ.принцип,анал.уч,синтет.уч.

Все ц.б,отраж на бал сч подл отр в деп.уч. Для этого предназнач. Глава Д счета депо. Осн.явл.анал.учет. в анал.уч.ведутся анал.сч.депо пассивные-учит.ц.б.конкретн.влад.и сч.депо мест хранения-активные.В рамках анал.сч.откр.лиц.сч,они явл.мин.неделимой структурой ед.депоз.уч,на них учит.ц.б.одного выпуска с одинак.набором доступ.депозит.операц.

Также анал.уч.вед.в разделах. Все откр.сч.депорегистр.в журнале регистрац.счетов депо. При откр.лиц.сч.на него заполняется регистрац.карточка лиц.сч.,ктр.помещ.в картотеку лиц.счетов счета депо. Одновремен.с лиц.журналом ведутся два журнала:операц.журнал лиц.сч.и журнал оборотов. Для вед.синтетич.учета КО самост.устан.правила ведения в соотв.с случаем. Ц.б.на сч.депо учит.по принципу двойной записи по пассиву депо-в разрезе владельца ти по активу депо-в разрезе мест хран. К инвентарн.операц.относ.депозит.опер,изм.остатки ц.б.налиц.сч.депо. Синт.уч.вед.на сводных карточкахвыпуска, в балансах депо и оборот.ведомостях. Счета: 98000, 98090,98010,98040,98050. Приобр.обл. у дил.собств. дт-98010,кт-98050;КЛ дт98010,кт98040;у инвестора дт98010,кт98050; продажа у дил.собствен. дт98050,кт98010; КЛ дт98040, кт98010; у инвестора дт98050,кт98010. Учет приобр.векселей 1.приобр.веквс.КО дт98000, кт98050; 2.опл.векс. дт98050, кт98010. Учет перед.в залог ц.б.по кредит.рефинанс. 1.приобр.ц.б.: банк инвестордт98010,кт98050,дилерыучит.Дт98010,кт98040;2.предварит.блокир.гос.ц.б.принадл.банк дт98050,кт98070; 3.у банк.дил.при переводе ц.б.КЛ дт98040,кт98070; 4.в день провед.ломбардн.кредит. и аукц. Дт98070 блокир.БР, кт98070 блокир.под кр.аукц.; 5.в день предост.кр. дт 98070 блокир БР, кт98070 блокир.в залоге под ломбардн.кр.; 6.при погаш.кр.дт98070 блокир.в залоге под ломбардн.кр.; кт98070 блокир БР; при перевод.ц.б.в осн.раздел дт98070,кт 98050-соб.ц.б. 98040-бумаги КЛ. Неисп.обязат.по погаш.кр. дт 98070,кт98070; посл.реализ.ц.б.на торгах ОРЦБ дт 98070, кт98010,98040; 10.при разблокир.части или всех ц.б. дт.98070,кт98040,98050

 Билет 13

ДУ

Ко может: перед.имущ.в ДУ,получ.имущ.в ДУ. Имущ.перед.в ДУ мб: ден.ср-ва РФ и ин.го-ва,драг.мет,ц.б,произв.фин.инструм. Фин.уч.оп.ДУ.вед.на сч.гл Б отд.от всех др.опер. 47901. если сама КО что-то пред.в ДУ,то это отр. Дт47901,кт20202,203,501,502,503,204. Если в проц.сов оп увел.или мен.стоим.актив. дт47901,кт70602. Если поступ.ден.ср-ва по активу,разм в ДУ дт30102,20202, кт47901. Если КО выступ.доверит.управл.,то в ней созд. Общие фонды ДУ и ценности поступ в ДУ будут учит.на сч.гл Б. 40701, 801, 802,803, 808,851,854, 855 Для осущ.расч.по ДУ КО откр.вЦБ сч.40701 На балансе КО оп.по ДУ учит.на сч.Гл.Б.  Поступ.нал.ден.ср-ва на сч.п оп.ДУ дт20201код вал., кт40701 В ду пост.нал.вал.РФ дт80101810,кт85101810

В ду пост.нал.ин.вал. дт.80101840,кт85101810

Осущ переоц.ин.вал

Полож.курс.разн. дт 80101840, кт85401810

Отр.курс.разн. дт 80901840, кт80101  Выд.нал.ден.ср-ва,получ.в ДУ дт40701,кт20201код валюты По окнч.дог.ДУ возвр наличн получ.вал. дт 85101. Кт 80101 код валюты  Поступ.ден.ср-ва в безнал.порядке дляДУ дт сч.КЛ, кт 40701 В ДУ пост.ден.ср-ва безнал. В вал.РФ дт80801 кт85101

Получ.ден.ср-ва дт 80601 кт 80801

Упл.комиссия за покупк.ц.б. дт80901,кт80801

Осущ.переоц.купл.ц.б. пол.курс.разн. дт80201, кт85401 отр курс.разн. дт80901 кт80201

КО перепродает купл.ц.б.по цене выше цены их приобрет.

Дт80801 дт80601 дт80601

Кт80601 кт80201 кт85401  Выводятся, перечисл.ден.ср-ва получ в ДУ дт40701 кт.сч кл По оконч.срока действ.договора ДУ опред.фин.результ. дт85501 кт 80901, дт 85401 кт85501

Возвр ден.ср-ва из ДУ дт85101 кт80801, дт85501 кт80801  Получ.комиссион.вознагражд.за сов.оп.ду дт.сч.кл На бал.сч.гл. А

Дт 30102-общ.сумма

Кт70601 комиссия без НДС

Кт60309 НДС  Баланс по деят.связ.с ДУ имущ.,сост.и предост. В порядке и сроки,.предусмотр.норм.прав.актБР.

Билет 14

Анал.и синтет.учет

В плане сч.КО нет отд.сч.для учета вал.оп. Доллар 840, евро 978, руб810. Кроме того, в плане сч.отд.выд.сч.для сов.оп с нерезидент.( 423,426) кроме того, в плане сч.присутств.сч.на ктр.могут отр. Только в руб.или только в ин.вал. Напр 301022, 30123, 30109, 30110,3011.

Анал.учет вед.или только в ин.вал.с примен.конверсион.сч.или в ин.вал.в руб.эквиваленте. Синтетич.уч.ведется только в вал.РФ по курсу,устан.ЦБРФ. Поэтому по мере изм.курса произв.переоценка. в результ.получ курс.стоим. и курс.разница, ктр.мб как положит.так и отрицат. Курс.стоим.-ст.ин.вал.по новому курсу. Если кур.ст.больше балан. Ст,то получ.положит.курс.разниц. если бал.ст.больше курс.ст,то получ.отрицат.курс.разница. для учета курс.разн.откр.сч. 70603,70608. По оконч года сч.зкр.в корресп со сч. 70703,70708. Положит.переоценка опред как: увел.руб эквивалента активов и требований; уменьш.руб.эквивал.обязат.Полож.курс.разн.увел.сальдо сч. Дт сч.в ин.вал. кт 70603. Отрицат.переоц.опред.как: уменьш.руб.эквивал активов и треб;увел.ру.эквив.обязат. Она уменьш сальдо сч. Дт 70608 кт сч.в ин.вал. По оконч. Года эти сч.закр. дт70603 кт 70703 или дт70708 кт 70608. Переоцен.могут также ост.на внебал.сч.при этом в кор.вступ.сч99999 99998. При переоц.сч.в ин.вал по учету срочн.сделок присутсв.сч.93801 и 96801 – сч.парные

Билет 15

Порядок вед.сч. в ин.вал. юр.физ.лиц

КО для учета оп.в ин.вал.могут откр.сч: депозитн,ссудные, кор.сч.,тек.сч.в ин.вал. Сч.в ин.вал откр.по аналог.со сч.в рублях. Одновремен.с откр.тек.сч.КЛ откр.транзитн.сч. для зачисл.экспортн.выручки. И с этого сч.по поруч.КЛ мб произв.опл.тамож.полин,плата за перевозки и экспедирование груза и его страхование, а также комиссия в пользу банка за вып.этих оперц. Вся сумма с транзитн.сч.напр.на текущий.при откр.транзитн.сч.сообщ.в налог.орг.не требуется. По лиц.сч.откр.в ин.вал.сохр.общий порядок нумерации лицевх счетов.Счета по учету доходов,расходов,УК, имущества никогда не переоцен.,т.к.учит.только в рублях.

При ведении лиц.сч.в ин.вал.присутств.единствен.особен,ктр.исходит из того,что анал.учет вед.и по номиналу валюты. Поэтому при оформл.всех докум.проставл.номинал валюты. А в назнач.платежа указ.какой курс.отсюда в лиц.сч.по дт и кт будет 2 колонки: номинал ваоюты и рублевый эквивалент. Данные из лиц.сч.будут присутств.в оборотн.ведом. и в балансе,где показ.номинал валюты в руб.эквиваленте.  Билет 16

Кор.сч.в ин.валюте

КО,получ.лиценз.на сов.операц.в инвал.,стан.уполномоченным бнком. И может соверш.расч.по экспорт или импорту товаров на международн.уровне. Для учета расч.в инвал.откр.сч: 30109,30110,30111,30114. Все кор.сч.подразд.на лоро и ностро. Сч ностро явл 30110,3014 (Наш сч. У вас). Сч.лоро ял 30109,30111 (ваш сч.у нас). Уполном.банки устан.кор отнош.могут исп.схему корреспонденты со счетами и коресп.без сч. Кор.со сч.- к.с.откр.банками друг у друга. Кор.без сч. – кор.сч.банков.-корреспонд,откр.в 3 банке. Сч.ностро по характеру активные. По дт отр: поступл.ср-в для зачисл.на сч.кл.при использ.различн.форм расчетов; поступл.комиссии от банка-корреспондента; положит.курс.разница и т.д. По кт сч: перечисл.ср-в в опл.докум.кл;уплата комиссси банка-корреспонд; отрицат курс разн и т.д. Счет лоро явл.зеркальным сч.ностро. 30111,30114. В аналитич.учете вед.лиц.сч.по кажд.банку-нерезидент,по видам валют,а также по целевому назнач.,если это предусмотр.в договорах с банками-нерезидент. В банке присутсв.вал.отделы ктр.совер.все расчеты.все поступ докум.регистрир.на экспедиц.,затем сдаются позиционеру,ктр.вед.вал.позициюпо каждому кор.сч.после того как докум.регистр.в позиц.карточке прост.штамп «Взято на позицию.Дата и подпись позиционера». И докум.под.расписку перед.акционер. в конце дня после проводки докум.позиционер и ответисполнитель сверяют обороты и сальдо по сч,ктр.должны быть равны. За срок валютирования приним.или дата опред.плательщ.для списан.ср-в или фактич.дата списания ср-в с к.с. исходя из того какой датой провед.докум.в России и зарубежом начисл.%на ост.по сч,т.к.присутсв.ежедневн.начисл.%. сумма начисл.% в соотв.с кор.соглаш.отр.в учете: ностро : дт к.с. кт 70601; лоро дт70606 кт к.с. По ностро лиц.сч.сост.в 1 экз.,а по лоро в 2 экз. второй экз.выписки напр.банку-корресп. По мере получ.выписок провод.сверка их с лиц.сч. суммы каждой колонки должны быть равны.

Билет 17

Учет расчетов банк.переводами

Банк.перевод-приказ банка,адресован.своему корреспонденту о выплате опред.суммы по поруч и за сч.перевододателя ин.получат.с указ.способа возмещ.банку-плат.выплач.им суммы. Переводы мб по импорту и экспорту. Экспорт: Таким обр,при расч.по экспорту уполномоч банк вып.операц.по зачисл.сумм поступ.на сч экспортера. Если в переводе будет указ.о зачислен.ср-в на сч. Ностро, то поступл отр дт 30114 кт47422. Если будет указ.дебетовать сч лоро,то дт30111 кт47422. Суммы зачисл.на сч.экспортера дт47422 кт транизитн.сч. Зачисл.на тек.сч. дт трпнзитн.сч. кт тек.сч. Импорт: если уполн.банк явл.плательщ,т.е.обслуж.импортера,то от импотртера должно поступ.заявл.о переводе суммы. Согласно заявлению,банк-импортер оформл.банк.перевод в адрес банка-корресп дт тек.сч. кт 3014. Банк в соотв.с услов.договора на расчетн.обслуж.КЛ взыскивает с него сумму комиссии за перевод дт тек.сч. кт70601. И суммы перевод получ.с исп.разл.систем.

Форфейтинг – одна из форм экспорт.кредит.,при ктр.происх.покупка банком или специализир.фирмой долг.требований,акцепт.импортером,у экспортера без права регресса. Сущность форфейтирования закл.в том,что она позв.импортеру купить товр на условиях немедленного получ.платежа от форфейтора, форфейтору получ.доход от приобрет.долг.обязат. При предъявл.долг.обязат дт47402 кт40702. Отр в учете приобр.прав-требований дт47803 кт 47402. Начисл.% дт47427 кт 70601. Взыскание комиссии дт47402-на сумму без НДС кт 60309-на сумму НДС кт 70601-на общую сумму. Поступл.платежа дт к.с. кт 61212. Закр.сч.реализац. дт61212 кт47803. Списание задолж.КЛ дт 47402 кт 47427 на суммуначисл.% кт 47401. Расчет с КЛ дт 47401 кт 40702

Билет 18

Учет расчетов по покрытым аккредитивам по экспорту и импорту товаров

Аккредитив-поручение банку о выплате опред.суммы лицу при вып.указ.в аккредитив.письме условий. Аккредитив выставл.импортер в адрес экспортера. 47409,47410,90908,91315. Импорт: Таким обр,расч.по откр.аккр.в банке,обсл.импортер.будут след. Поступ.заявл.от КЛ на откр.аккред. дт тек.сч кт 47409. Уполном.банк перечисл.сумму покрытия по аккредитиву дт 47410 кт30114. Одновременно дт91414 кт 99999. При пост.док.от исполн.банка по отгруж.товарам,сумма аккр.списывается дт 47409 кт 47410 и дт 99999 кт90908. Списывается бг дт99999 кт91414. Если экспортер нарушает усл.аккред,и банк возвр.суммунеисп.аккр.в т.ч.и по др.причинам,то возврат суммы неисп.аккред.отр: дт 30114 кт 47410. Зачисл. На сч.КЛ дт 47409 кт транзитн.сч. и спис.аккредитив дт 999999 кт 90908 и спис.гарантия дт 99999 кт91414. Экспорт: в банке-экспортера для учета аккред.откр.сч.40902. в анал.учете ведутся лиц.сч.по кажд.аккред. Поступл.суммы покрытия по аккр. Дт 30114840 кт 40902840. Одновремен.выд.гарантия,что в случае наруш.к-л условий сумма акр.будет возвр. Дт 99998810 кт 91315840. По предъявл.экспортером докум.в случ.их правильн.и соотв.аккр,ср-ва зачисл.экспортеру. дт 40902840 кт транзитн.сч. одновремен.спис.БГ дт 91315 кт99998. Если по к-л причине ак.возвр.как неиспольз,то его перечисл.отр. дт 40902840 кт 30114840. Если предусматр.взыск.комиссии со сч.экспорт.за исполн.операц.по аккред. Дт р.с. тек.сч кт 70601

 Билет 19

учет расчетов по непокрытым аккр.по экс.и импорт.товаров

Аккредитив-поручение банку о выплате опред.суммы лицу при вып.указ.в аккредитив.письме условий. Аккредитив выставл.импортер в адрес экспортера. 47409,47410,90908,91315. Импорт: при расч.непокр.ак.банк-импортер,выставляя аккред.дает гарантию,что при пост.док.при отгр.товаров они будут немедленно опл.независимо от налич.ср-в на сч.экспортера. выставл.акр.отраж в учете дт 909008 кт99999. И одновремен.выд.гарантия дт99998 кт1315. При поступл.докум.от банка-нерез.они опл.с тек.сч.КЛ дт тек.сч. кт 30114. Одноврем.спис.гарантия дт91315 кт99998 и дт99999 кт90908. Но если поступ.докум.от банка-нерез.А ден.ср-в на сч.импорт.нет,то докум.все равно опл.за счет БГ дт 60315 кт30114. И одноврем. Спис.БГ и сумма аккр.: дт 91315 кт99998 и дт99999 кт90908. В общеустан.порядке созд.резерв.за сч.расходов.по выдан.гарант: дт 70606810 кт60324810. Экспорт: если от банка-импорт. Поступ.аккр.письмо об откр.непокр.аккр,то оно отр дт 90908840 кт 99999810. И одновремен.прихо.гарантия банка-импорт. Дт 9141414840 кт 99999810. Опл.ср-в снепокр.акр.может осущ.по 3-м напрвл.в завис.от усл.акр. 1)если предусматр.дебетовать лоро при прямых кор отнош.то сумма спис.со сч.лоро банка-импортера и зачисл на сч.экспортера дт 30111840 кт транзи.сч. одноврем.спис.сумма аккр. Дт9999810 кт90908840 и спис.БГ дт99999810 кт91414840. 2)если на лоро отст.ден.ср-ва или кор.отнош.устан.через третий банк,то при пост.докум.они опл. Дт 47410840 кт транз.сч. возмещ. Вплач.сумма дт 3014840 кт 47410840. Спис.БГ дт9999810 кт91414840. И спис.сумма акр. Дт 99999810 кт90908840. 3)если в усл.акр.указ,что плат.произв.против предъявл.док.банку-эмитенту,то при поступл.огр.док.от экспортера они отраж. Дт91101840 кт99999810. И данные документыотсылаются на инкассо в банк –импортера дт 91102840 кт91101840. Списывается сумма непокр.аккр. дт99999810 кт90908840. В сумму отослан.докум.может включ.комиссия.удерж с покупат. Дт91102840 кт 99999810. При поступл.ден.ср-в о банка-импорт в опл.отослан.документ. дт 30114840 кт транзитн.сч. одновремен.спис. отослан.документ. дт 99999810 кт 9112840. Списывается БГ дт99999810 кт91414840.

Билет 20

Учет инкассовой формы расчетов

Инкассо- поручение экспортера своему банку получить от импортера опред.сумму или подтвердит.то,что эта сумма выплач.в устан.сроки. Для учета оп.по инкассо откр.сч: 91101,91102. Поэтому при поступл.от экспорт.докум.на инкассо дт91101840 кт9999810. Не позднее след.дня докум.экспортера должны быть отпр.в банк-импортера дт 91102840 кт91101840. Если экспортер указ,что сумма комиссии по переводу ден.ср-в будет упл.импортер,то эта сумма включ.в сумму документ,подл.опл. дт 91102840 кт9999810. В опл.инкассового поруч.поступ.банк.перевод,сумма ктр.может или зачисл. На сч.ностро дт 30114840 кт47422840 или спис.со сч.лоро дт 30111840 кт 47422840. Одновремен.спис.сума докум.,отослан.на инкассо дт 99999810 кт 91102840. Суммы экспорт.выручки зачисл.на сч.экспорт. дт 47422840 кт 40702-транзитн. Если удерж.сумма комиссии за перевод,то дт47422840 кт70601810. При поступл.инас.поруч.в банк-импортера,банк извещ.своегоКЛ. импортер на сумму платежа оформл.заявление на перевод ин.вал.банк-импорт.согласно заявл.оформл.банк.перевод. дт тек.сч кт 3014840 или кт30111840. Если импортер взыскивает комиссию на перевод. то дт тек.сч кт 70601810.

При наст.дня исп.сделки суммы отр. На бал. Сч. И спис. С внебаланс. Дт 960 кт 930 и дт96801 кт93801.

Если КО осущ.срочн.вал.сделку, то она в день закл.сделок будет отр: дт 933840 кт963810. А курс.разницы.будут отр.95003,97103. Счета второго порядка учит.по срокам.таким обр,пр наступл.конкретн.дней ост.до срокасуммы перенос.на более ранние сроки,напр. Дт93302 кт93301. При наступл.дня исполн.сделки суммы перенос. На конкретнюсч.и спис: дт963840 кт933810

Билет 21

Учет операций по покупке-продаже безналичной иностранной валюты:от своего имени и за свой счет.

Покупка ин.валюты: Если КО сов.оп.с ин.вал по покупк.продаже,то их след.различ.по 3 направлен.: 1.когда закл.сделк.и в этот же день сов.расч; 2.если закл.сделк.а расч.сов.в теч.2 дн,то такие оп.явл.кассовыми или наличн.сделками. до их отр.на бал. сч.они учит на сч.: 930,960. Также мб.курс.разн.межд.курс.ЦБ и курс.пок(прод),ктр отр на сч 93801,96801. При наст.дня исп.сделки суммы отр. На бал. Сч. И спис. С внебаланс. Дт 960 кт 930 и дт96801 кт93801. 3.если закл.сделка,расч.будут сов.через н-ое кол.дн. такие сделки назыв. Срочными 933,963.КО также может их и не исп. Таким обр,перечисл.ср-в в руб. на биржу: дт 47423810-по курсу поупки кт30102810. В день торгов закл.сд. дт 47408840 –по курсу ЦБ дт 70606810 на курс.разницу кт 47407810-по курсу покупки. При поступл.ин.вал.с биржи: дт3011-840 дт 70606 на сумму комиссии биржи кт 47408840 и одновременно дт47407810 кт 47423810. Если КО орг покуп.валюту не на бирже,а у своего КЛ,то при закл.сделки дт 47408840-по курсу ЦБ кт кт47407810-по курсу покупки кт 70601810 на сумму курс.разницы. Спис.вал.со сч.КЛ. дт тек.сч. кт 47408840 Зачисл.руб.на р.сч. КЛ дт 47407810 кт р.сч. но банк может не применять конверс.сч.,а сразуспис.вал.с тек.сч.и зачисл.на р/с дт тек.сч.-по курсу ЦБ кт р/с-по курсу покупки кт 70601810 – на сумму курс.разн. продажа ин.вал.: сумма перечисл. Вал.отр. дт 47423840- по курсу ЦБ кт 30110840. При закл.сделки в день торгов дт 47408810-курс продажи кт 47407840-курс ЦБ кт 70601810-на курс.разницу. при исполн.сделки дт 30102810 дт 70606810-на сумму ком.биржи кт 47408810. И одноврем. Дт47407840 кт 47423840. Банк может продать вылюту своему КЛ и при заключ. Сделки дт47408810-по курсу продажи кт 47407840 по курсу ЦБ кт 70601810 на сумму курс.разницы. спис.руб.эквивал.вал.с р/с дт р/с кт 47408810. Зачисл.ин.вал. дт 47407840 кт транзитн.сч.. можно без примен.конверс.сч. дт р/с-курс продажи кт транз.сч.-курс ЦБ кт 70601-на сумму курс.разн.

 Билет 22

Учет операций по покупке- продаже безналичн.ин.вал. по поруч.КЛ

Покупка ин.вал.: для бронир.ср-в КЛ на приобрет.или продаж.ин.вал.откр.сч: 47405, 47403,47404. Уполн.банк долж.начислкомис.бирже дт 70606810 кт 47403810. На биржу по ПП перечисл.руб.эквивал.валюты и комиссия: дт47405810 дт47403810 кт 30102810. По итогам торгов сумма ин.вал.постпу.с биржи с отраж.в учете дт 3011008840-по курсу ЦБ кт47405840 и зачисляется КЛ дт 47405840 кт транз.сч. с КЛ взыскив.комиссия дт.тек сч. Кт.60309-на сумму НДС кт 70601. Продажа ин.вал.по поруч.КЛ: бронирование ден.ср-в отраж. Дт тек.сч.-по курсу ЦБ кт 47405840. Начисл.комиссии бирже дт70606810 кт 47403840. И сумма вал.вместе с комиссией перечисл.на биржу дт47405840 дт47403840 кт3011084. Поступл.руб. с биржи дт 30102810-по курсу продажи кт 47405810. Зачисл.руб.эквивал.КЛ дт 47405810 кт р/с. Взыскивается с КЛ сумма комиссии дт р/с кт 60309 – на сумму НДС кт 70601

23.Учет валютно-обменных операций

а) учет обеспечения валютного пункта авансами

Валютно-обменные операция регулируются инструкцией БР 113-И. Могут совершаться как в операционной кассе, в кассе обменного пункта и в операционной кассе внекассового узла. В операционной кассе операции отражаются по счету 20202, в обменном пункте 20206-А—«Касса обменных пунктов».Счет 20207-А— «денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций) отражает денежные средства в операционных кассах внекассового узла.В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому обменному пункту и виду валют. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой операционной кассе, находящейся вне помещения кредитной организации и по видам валют. Если операция совершается в операционной кассе, то иностранная валюта кассиру выдается под расписку в специальной книге и на выдачу аванса проводка не производится.Если операции совершаются в валютной кассе, то на счете 20202 открывается отдельный лицевой счет для кассира валютной кассы.На выдачу аванса выписывается расходный кассовый ордер с отражением в учете Дт20206,20207,20202 — по кодам валют Кт20202.Если из кассы получены чеки для оформления их в иностранной валюте, то выданные бланки чеков по мемориальному ордеру: Дт91203810 Кт91207810.Такие бухгалтерские проводки будут, если кассиры непосредственно получают деньги в кассе банка. Но если они доставляются инкассаторами, то присутствует счет 20209-А «Денежные средства в пути».В анал. учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому получателю,которому отосланы денежные средства, и по видам валют.Выданные суммы авансов отражаются Дт20209-по кодам валют Кт20202.И при возвращении инкассаторами и сдачи документов(опись) с подписью кассира Дт20206,20207,20202-по кодам валют Кт20209. б) учет операций по инкассации ценностей обменного пункта и заключению опер. дня. Возврат авансов в кассу кредитной организации:в рублях Дт20202810 Кт20206810,20207810,20202810; в инвалюте Дт20202840 Кт20206840,20207840,2020840. На сумму остатков купленных или оплаченных чеков в инвалюте Дт20203840 Кт20206840,20207,20202. На сумму бланков чеков в инвалюте Дт91207810 Кт91203810.Если инкассация осуществлялась подразделениями инкассации,то на сумму остатков:валюты РФ Дт20209810 Кт20206810,20207810 инвалюты Дт20209840 Кт20206840,20207840; купленных или оплаченных чеков Дт20210840 Кт20206840,20207840.Доставленные инкассаторами ценности приходуются в кассу банка: валютеРФ Дт20202810 Кт20209810 в инвалюте Дт20202840 Кт20209840 купленных или оплаченных чеков Дт20203840 Кт20210840 бланков чеков Дт91207810 Кт91203810.Обнаружены излишки валюты в конце дня:Дт 20202810,20202840 Дт 20206810,20206840 Дт20207810,20207840 Кт70601; обнаружены недостачи: Дт60308 Кт20202810,20202840 Кт20206810,20206810 Кт20207810,20207840.Если виновное лицо по недостаче не установлено дт 60323 Кт 20202,20206,20207 (по кодам валют).Погашение недостачи Дт20202,60305,30102 Кт60308. При невозможности взыскания при отсутствии виновного лица Дт70606 Кт 60323.в)Учет переводов за границу и из-за границы.Переводы наличной инвалюты за границу: внесение суммы Дт20202840 Кт40912840 или 40913840;Перевод Дт40912840 или 40913840 Кт 30114840. Поступление переводов из-за границы: поступление сумм Дт30114840 Кт40909840,40910840;Выплата наличной инвалюты Дт40909,40910 Кт20202840

24.Учет операций по покупке и продаже наличной иностранной валюты.

а)по покупке и продаже наличной иностранной валюты. Если продается иностранная валюты, то она будет в соответствии с реестром по мемориальному отражена: Дт20202,20206,20207—810 Кт20202,20206,20207—840 — по курсу продажи.И если курс продажи ниже курса ЦБ, то на сумму курсовой разницы Дт70606810 Кт20202,20206,20207—840.Если курс продажи выше курса ЦБ, то на курсовую разницу Дт20202,20206,20207— 840 Кт70601810. Если банк покупает валюту у клиента за рубли, то Дт 20206,20202,20207— 840 Кт20206,20202,20207—810—по курсу покупки;И на сумму курсовой разницы: Дт20202,20206,20207—840 Кт 70601810 или Дт70606810 Кт 20202,20206,20207—840. б) учет операций по приему на инкассо и заменен неплатежных денежных знаков. Иностранная валюта может быть принята уполномоченным банком для отсылки на инкассо за счет клиента.Прием отражается Дт91101 Кт99999;Отсылка: Дт91102 Кт 91101.Если банк-эмитент признает данную валюту платежкой,то поступает банковский перевод Дт к/сч Кт47422;И производится списание Дт99999 Кт91102.Иностранная валюта со счета 47422 может быть выдана клиенту как наличной из кассы, так и зачислена на его депозитный счет Дт47422 Кт20202,423. в) учет операций с дорожными чеками. Продажа чеков: За рубли на сумму заполненных чеков Дт20206810,20207810 - по курсу продажи Кт 47422 или 47423. Списание бланков чеков Дт99999810 Кт91203810. На сумму проданных чеков Дт70606810— на сумму курсовой разницы Дт20206810,20207810—по курсу продажи Кт20206840,20207840—по курсу ЦБ Кт70601810—на сумму курсовой разницы. За иностранную валюту на сумму заполненных чеков Дт20206810,20207810 Кт47422810 или 47423810. Списание бланков Дт99999810 Кт91203810. На сумму проданных чеков Дт20206840,20207840— по курсу ЦБ Кт20206810,20207810—по курсу продажи Дт70606810— на сумму курсовой разницы Кт70601810— на сумму курсовой разницы. Оплата чеков: валютойРФ Дт20206840,20207840 — по курсу ЦБ Кт20206810,20207810— по курсу покупки Дт 70606810— на сумму курсовой разницы Кт70601810— на сумму курсовой разницы.За иностранную валюту Дт20206840,20207840— по курсу ЦБ Кт 20206840, 20207840—по курсу ЦБ. Покупка чеков: За рубли Дт20206840,20207840— по курсу ЦБ Кт20206810,20207810—по курсу покупки Дт70606810 — на сумму курсовой разницы Кт70601810— на сумму курсовой разницы. За иностранную валюту Дт20206840,20207840 — по курсу ЦБ Кт20206840,20207840—по курсу ЦБ.

 25.Характеристика балансовых и внебалансовых счетов,используемых для учета драг.метллов.

Для учета операций с драг.металлами открыты отдельные счета:20302-А,20303-А,20395-А,20308-А,20309-П,20310-П,20311-А,20312-А,20313-П,20314-П,20315-А,20316-А,20317-А,20318-А,20319-А,20320-А,20321-П,30116-П,30117-П,30118-А,30119-А. На этих счетах учитываются драг.металлы, представленные в физической форме.Также открываются обезлиенные металлические счета,на которых могут учитываться операции с др.металлами в безналичном порядке.Также КО выполняет операции по привлечению драг.металлов на депозиты и выдает кредиты в драг.металлах.КО может принимать др.металлы в дов.управление,кот. учитываются на сч.80301.Также,дра.металлы могут быть выданы под отчет и учитываться на сч.: 91204-А «Драг.металлы клиентов на хранение»,91205-А «Драг.металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет».Драг.металлы КО может выдавать в обеспечение по кредитам или получать в кач-ве залога – 91313-П,91413-А.С др.металлами также могут осуществляться срочные сделки,кот.учитываются на счетах 931 и 934.По счетам в драг.металлах также ведется аналитич. и синтетич. учет.Аналит. учет ведется в двойном измерении:в граммах и по учетным ценам ЦБ.Точность массы опр.:по серебру 0,01;по золоту и платине 0,001.За учетную цену принимается цена покупки ЦБ др.металлов.При открытии лицевых сч.,также определяется 20-значный № с указанием кода др.металлов(др.камни-В99,Родий-А30,Золото-А98 и др.).Синтетич.учет ведется по учетным ценам.Привлечение и размещ. ср-в в др.металлах. Если КО открыла клиенту текущий или депоз.счет,то на данные сч. могут зачисляться др.металлы,с их физ.поставкой,что отражается:Дт20302,20303 Кт20309; при поступлении в депозит:Дт20302,20303 Кт20315.Если приобретаются др.металлы в безналичной форме и зачисляются на сч. без физ. поставки:Дт30116,30118 Кт20309,20315. КО также может выдавать кредиты в др.металлах.Они выдаются только в безналич.форме.Выдача отражается:Дт20311 Кт20309;при возврате кр.в установленный срок:Дт20309 Кт20311.За пользование кредитом начисл.%-ы: Дт47427 Кт70601;погашение%-ов:Дт20309 Кт47427. При отнесении на счета по учету просрочен.платежей:Дт20317 Кт 20311 – основной долг;Дт20319 Кт47427 – ранее начислен.%-ы.Погашение проср.задолженности:Дт20309 Кт20317,20319. Также создается РНВП: Дт70606 Кт20321.При погашении списывается резерв:Дт20321 Кт70601.Покупка-продажа.КО может совершать оп-ции по покупке и продаже др.металлов.(как с физ.поставкой, так и в безнал.форме).Цены опр. руководитель.При покупке с физ.поставкой:Дт20302,20303 Кт р/сч,30102,20202 – по цене покупки;и отраж.курсовая разница:Дт20302,20303 Кт70601 – цена покупки ниже учетной цены; Дт70606 Кт20302,20303 – цена покупки выше учетной цен.При продаже др.металлов с физ.поставкой:Дт р/сч,к/сч,20202 Кт20302,20303 – по цене продажи.Курсовые разницы:Дт20302,20303 Кт70601 или Дт70706 Кт20302,20303.Есили банк продает клиенту др.металлы в безнал.форме:Дт р/сч,30102 Кт 20309 – по цене продажи.Курсовая разница:Дт20309 Кт70601;Приобр.др.металлов:Дт20309 Кт к/сч,р/сч. Курс.разница:Дт20309 Кт70601.Переоценка др.металлов.Для учета переоценки др.металлов открыты след.счета:70604-П «Полож.переоц.» и 70609-А «Отриц.переоценка».Результаты переоценки по сч.срочных сделок отраж.на сч:93901-А,96901-П.Пеероценка остатков на сч. в драг.металлах осущ.по мере изменения учетных цен.При полож.курс.разнице по пассивным сч.:Дт70609,Кт20309,20315,30116; по активным сч.:Дт20302,20303,20311,20317,20318 Кт70604.Отриц.курсовые разницы по пассиынм сч.:Дт20309,20315 Кт70604; по активным сч.:Дт70609 Кт20302,20303,20311,20317,20319,30118.Переоценка остатков на внебалансовыз сч.: полож.курсовая разница Дт91204,91208 Кт99999; отриц.курсовая разница:Дт 99999 Кт91204,91208.Переоценка сч. по учету срочных оп-ции.Положительная:Дт 93101,934; Кт96901. Отрицат.:Дт93901 Кт93101,934 Дт96101,964 Кт96901.

26.Учет формирования УК КО,созданного в форме АО.

Для учета УК,открыт счет 10207.В оплату Ук при его формировании могут поступать:ден ср-ва,имущество виде зданий и сооружений,банкоматы,ОФЗ.Все суммы поступающие зачисляются:Дт30102 Кт10207;имуществоДт60401 Кт10207;ОФЗДт50104 Кт10207.Изготовление бланков отр. по МО:Дт90701 Кт99999.Списание бланков Дт99999 Кт90701.При формировании УК, КО обязана распространить акции в теч.30 дней.КО может увеличить УК путем доп.выпуска акций.Все ден ср-ва, поступающие в оплату перечисляются на накоп.счет.В валюте РФ-30208-А;в ин-валюте 30110.КО-эмитент не вправе использовать в своем обороте ден.ср-ва,находящиеся на накоп.счетею.С накоп.счета ден.ср-ва могут:перечисл. на к/с после регитсрации итогов выпуска;возвращаться лицам,перечисл.ден.ср-ва,если итоги не зарегистр.,возвращаются лицам,перечисл. ден ср-ва,если расторгнут договор купли-продажи акций.До момента ргистр.итогов все суммы,поступающие в оплату акций зачисляются на лицевые сч,открываемые будущим акционерам 60322-П «Расчеты с проч.кредиторами».Если в оплату акций поступают нал. ден. ср-ва, то оформ. ПКО и:Дт20202 Кт60322 и в теч. 3х дней эти суммы должны быть сданы на накоп счет:Дт20209 Кт20202 и по объяв.на взнос наличными зачисляются на накоп сч.:Дт30208 Кт20209.Если эти ден ср-ва будут перечислены в безнал.порядке,то:Дт30208 Кт30102.Если счет акционера открыт в данном банке,то ПП суммы списываются с его р/с:Дт р/сч Кт60322 и в теч.3х раб.дней перечисляются на накопительный счет:Дт30208 Кт30102.Если счет акционера открыт в др. банке, суммы сразу зачисляются на накоп.сч:Дт30208 Кт60322.Если в оплату акций поступает инвалюта:Дт30110 Кт60322 и перечисление ПП:Дт30110(н/сч) Кт30110(к/сч.).Поступает имущество:Дт60401 Кт60322.Ц.б.:Дт50104 Кт60322.Все оплаченные акции должны быть списаны:Дт99999 Кт90701.После регистрации выпуска все ср-ва перчисляются:Дт30102 Кт30208,а в инвалюте Дт30110 Кт30110(н/сч). Все суммы с лиц. сч акционеров зачисляются в УК:Дт60322 Кт10207. КО реализует акции по цене не ниже номинала.Разница между ст-тями являя.эмиссионным доходом и учитывается на счете10206-П.Сумма разницы между номиналом отр.:Дт60322 Кт10602.Если итоги были зарег.,но не все акции были оплачены,то оформляется МО:Дт90601 Кт99999 и при поступлении сумм списывается МО:Дт99999 Кт90601.КО может выкупать собственные акции. По номиналу: Дт10501 Кт20202,р/с,к/с.По цене выше номинала:Дт10501 Дт70606 Кт20202,р/с,к/с. Ниже номинала Дт10501 Кт70601 Кт20202,р/с,к/с.Продаваемые акции будут отражаться:Дт р/с,к/с Кт10501.Если КО выкупила акции с целью уменьшения УК,то:Дт10207 Кт10501.

27.Учет УК,создаваемый в форме ООО

Для учета УК такого банка открыт счет 10208.Особенность заключается в том,что все поступления при формировании КО,при увеличении УК,сразу зачисляются на данный счет.Никкого н/сч. не будет.Суммы,поступающие в оплату долей:Дт20202 Кт10208;безнал.:Дт р/сч, к/сч Кт10208. Ин валюта:Дт30110 Кт10208;имущество:Дт60401 Кт10208;ОФЗ:Дт50104 Кт10208.Ком может выкупить доли у акционеров:Дт10502 Кт20202,р.с,к.с. Продажа долей:Дт20202,р.с.,к.с. Кт10502.Также КО может капилазиолвать собст.ср-ва с целью увеличения УК. Капитал.сумм переоценки:Дт10601 Кт10208.нераспр.прибыли:Дт10801 Кт10208.Начисленных,но невыплаченных дивидендов:Дт60320 Кт10208.Если КО уменьшает УК,то:Дт10208 Кт10205.Перепродажа доле:Дт10208лиц.счет продавца Кт10208 лиц.сч.покупателя.КО за счет отчислений от прибыли может создавать резервный фонд.Прибыль прошлого года:Дт70801 Кт10701.Нераспр.прибыль:Дт10801 Кт10701.Выплаты из прибыли налогоообл.в теч.года:Дт70612 Кт10701.Но после 31 декабря все суммы со сч.706 переносятся на сч.707.По Дт сч.10701 используется резервный фонд на покрытие убытков: Дт10701 Кт10901.Для учета добавочного капитала открыты счета:10601,10602,10603,10605.На сч.10601 учитываются суммы,отраженные по результатам оценки имущества КО.Если в результате переоценки увеличивается балансовая ст-ть,то ее увеличение отражается:Дт60401 Кт10601.Одновременно сумма до оценки проводится по счету амортизации ОС:Дт10601 Кт60601.Если в результате переоценки снижается ст-ть имущества,то:Дт10601 Кт60401 И одновременно уменьшается сумма начисленной амортизации:Дт60601 Кт10601.Счет 10601 будет закрываться при списании с баланса ОС: Дт10601 Кт10801

 28.Организация учета ОС

Ос признается часть имущества со сроком полезного пользования,превышающего 12 мес.,используемая в кач-ве сре-в труда, для оказания услуг,управления КО и т.д.ОС учитывается на счете 60401-А.Замельные участки учитываются на счете 60404-А.ОС могут быть приобретены:путем внесения зданий,сооружений,банкоматов в УК:Дт60401 Кт102,60322;полученных безвозмездно:Дт60401 Кт70601;приобретения ОС;строительства ОС.В аналитич.учете открываются отдельные лицевые счета по каждому предмету ОС. Все расходы,связанные с приобретением,строительством ОС относятся на счет 607-А.Данные затраты являются затратами капитального хар-ра.и учитываются отдельно от текущих затрат КО.на счете 60701 учитываются вложения в сооружение и приобр. ОС.А на счете 60702 «Оборудования к установке».КО.приобретая ОС может производить расчеты с поставщиками в порядке предварительной или последующей оплаты.Предварит.:Дт60312 Кт к.сч.,р.сч.; при получении ОС:Дт60701 Кт60312;если приобретается оборудование,то:Дт60702 Кт60312. ОС вводятся в эксплуатацию:Дт60401 Кт60701.Расчеты с подрядчиками(если строит.объектов ОС):Дт60312 Кт р/сч,к/сч.Строит.орг-ция ежемесячно оформляет справки о выполненных работах,в соотв.с которыми застраты относятся:Дт60701 Кт60312.Если КО передает оборудование,требующее монтажа,то его передача:Дт60701 Кт60702.После окончания строительства составляется акт приемки-передачи и ОС принимаются к учету:Дт60401 Кт60701. НМА – приобретенные и(или) созданные резульататы интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллектуальной собс-ти,не имеющие физической структурыюДля признания НМА необходимо наличие: сопособности приносить эконом. выгоды, наличие возможности идентификации,,наличие оформленных д-тов,подтверждающих исключительнон право на НМА. КО перечисляет ср-ва для приобретения НМА:Дт60312 Кт р/сч., к/сч.; получение НМА: Дт60701 Кт60312; ввод в эксплуатацию НМА:Дт60901 Кт60701.По всем предметам ОС и НАМ начисляется амортизация.Для ее учета открыты сч.60601-П «Ам.ОС» и 60903-А «Ам.НМА».Норма рассчитывается как:100%/срок полезного пользования(в месс.)Амотр.начисляется со след.месяца после ввода объекта в экпслуатаци.Начисление амортизации:Дт70606 Кт60601,60903.