">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Бухгалтерский учет финансовых результатов

Описание: Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Себестоимость продаж. Основное производство. Прочие доходы и расходы. Текущие валютные счета. Общехозяйственные расходы. НДС по приобретенным ценностям. Основное производство. Амортизация средств.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Курсовая работа
Дата: 25.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 4
Поднять уникальность

Похожие работы:

Билет № 1

1) Бухгалтерский учет финансовых результатов ведется по их видам: результаты отчетного года учитываются на счете 99 «Прибыли и убытки», результаты прошлых лет – на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Конечный финансовый результат организации в отчетном году складывается из следующих слагаемых:

финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);

сальдо операционных доходов и расходов;

сальдо внереализационных доходов и расходов;

чрезвычайных доходов и расходов.

Хозяйственные операции отражают на счете 99 по кумулятивному принципу, т.е. нарастающим итогом с начала года. По кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» отражают доходы и прибыли, а по дебету - расходы и убытки. При этом в бухгалтерском учете в конце месяца делаются следующие записи.

При определении финансового результата от продажи продукции (работ, услуг):

Д-т 90 «Продажи» / «Прибыль (убыток) от продаж» -

К-т 99 «Прибыли и убытки»

- отражена прибыль от продаж;

или

Д-т 99 «Прибыли и убытки» -

К-т 90 «Продажи» / «Прибыль (убыток) от продаж»

- отражен убыток от продаж.

При определении сальдо прочих доходов и расходов:

Д-т 91«Прочие доходы и расходы» / «Сальдо прочих доходов и расходов» -

К-т 99 «Прибыли и убытки»

- отражено положительное сальдо прочих доходов и расходов;

или

Д-т 99 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 91 «Продажи» / «Сальдо прочих доходов и расходов»

- отражено отрицательное сальдо прочих доходов и расходов.

При начислении и перерасчету платежей на прибыль, а также сумм причитающихся налоговых санкций:

Д-т 99 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

- отражено начисление налога на прибыль, налоговых санкций.

По окончании отчетного года осуществляется реформация баланса: сопоставлением кредитового и дебетового оборотов по счету 99 определяют конечный финансовый результат за отчетный период, который заключительной записью декабря списывается следующим образом:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» -

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- отражено списание суммы чистой прибыли;

или

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -

К-т 99 «Прибыли и убытки»

- отражено списание суммы чистого убытка.

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в акционерном обществе, собрания участников в обществе с ограниченной ответственностью или другого компетентного органа. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала (фонда), покрытие убытков прошлых лет. При этом в бухгалтерском учете делают следующие записи:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

75 «Расчеты с учредителями»

- отражено начисление доходов учредителям (работникам организации и сторонним участникам);

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -

К-т 75 «Расчеты с учредителями»

- отражено погашение убытка за счет целевых взносов учредителей организаций;

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- отражено направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года;

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -

К-т 82 «Резервный капитал»

- отражено направление чистой прибыли на пополнение резервного фонда;

Д-т 82 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» -

К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

- отражено списание убытков за счет средств резервного капитала.

2) 1. Плательщиками сбора за пользование объектами животного мира, за исключением объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики), признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации.

2. Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

1. Объектами обложения признаются:

объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 настоящего Кодекса, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

(в ред. Федеральных законов от 29.11.2007 N 285-ФЗ, от 30.12.2008 N 314-ФЗ)

2. В целях настоящей главы не признаются объектами обложения объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на добычу (вылов) водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти

1. Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

2. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 настоящего Кодекса, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

1. Плательщики, указанные в пункте 1 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами животного мира уплачивают при получении лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира.

2. Плательщики, указанные в пункте 2 статьи 333.1 настоящего Кодекса, сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачивают в виде разового и регулярных взносов, а также в случаях, предусмотренных настоящей главой, - единовременного взноса.

(в ред. Федеральных законов от 06.12.2007 N 333-ФЗ, от 30.12.2008 N 314-ФЗ)

Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 процентам.

Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)

Оставшаяся сумма сбора, определяемая как разность между исчисленной суммой сбора и суммой разового взноса, уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов ежемесячно не позднее 20-го числа.

(в ред. Федерального закона от 29.11.2007 N 285-ФЗ)

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, подлежащих изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, уплачивается в виде единовременного взноса не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем срока действия разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов.

Билет № 2

1)1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):

1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

2. Не признаются объектами налогообложения:

1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;

6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

(в ред. Федерального закона от 04.12.2006 N 201-ФЗ)

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1) при заборе воды из:

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:

4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях:

1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.

1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2)Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за полученные в собственность материальные ценности, принятые к оплате работы и услуги.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

при принятии счетов-фактур к учету:

Д-т 07 «Оборудование к установке»,

08 «Вложения во внеоборотные активы»,

10 «Материалы»,

20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательное производство»,

25 «Общепроизводственные расходы»,

26 «Общехозяйственные расходы» и др. -

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- отражена стоимость полученного оборудования и материалов, приобретенных отдельных объектов основных средств и нематериальных активов, а также выполненных строительно-монтажных работ по строительству объектов, принятых к оплате работ производственного характера, транспортных услуг, материалов, сразу потребленных в производстве (газ, вода, электроэнергия и т.п.), а также оказанных услуг по аренде (без НДС)

Д-т19 «НДС по приобретенным ценностям» -

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- отражена сумма НДС, включенная в счет-фактуру по полученным ценностям, принятым работам и услугам.

по погашению задолженности (исполнении обязательств):

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» -

К-т 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»

- отражены выданные авансы, произведена оплата в счет погашения задолженности

Если при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача (сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества), или же если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

если счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» -

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- отражено расхождение между фактической стоимостью партии и её стоимостью по расчетным документам;

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т19 «НДС по приобретенным ценностям» -

- отражено расхождение по сумме НДС;

если счет поставщика был акцептован, но не оплачен до поступления груза:

Д-т 10 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям» -

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

- сторнируется расхождение между фактической стоимостью партии и её стоимостью по расчетным документам;

К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т19 «НДС по приобретенным ценностям» -

- сторнируется расхождение по сумме НДС.

В соответствии с законодательством обязательства по соглашению сторон могут быть выражены в иностранной валюте или любой условной единице. В этом случае у покупателя продукции или товара на дату окончания расчетов выявляется суммовая разница.

Билет № 3

1) НДФЛ

2) Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

при принятии счетов - фактур к учету:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

К-т 90 «Продажи»

91 «Прочие доходы и расходы»

- отражена продажа ценностей;

по погашению задолженности (исполнении обязательств):

Д-т 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

- произведена оплата в счет погашения задолженности, отражены полученные авансы;

Д-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- производится взаимный зачет задолженностей при совершении товарообменной операции.1

При отсрочке платежа (в том числе с оформлением ее векселем) и увеличении дебиторской задолженности на сумму дохода (вексельного процента) поставщик или подрядчик делает дополнительную запись по дебету счета 62 и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Билет № 4

1) Транспортный налог

2)Доходы от обычных видов деятельности – выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением).

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

сумма выручки может быть определена;

имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;

право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.

Доходы и расходы от основной деятельности учитываются на счете 90 "Продажи", к которому могут быть открыты следующие субсчета: 90/1 «Выручка», 90/2 «Себестоимость продаж», 90/3 «НДС», 90/9 «Прибыль (убыток) от продаж. Записи по субсчетам 90/1, 90/2, 90/3 производятся накопительно в течение отчетного года.

В бухгалтерском учете выручка от продажи по обычным видам и предметам деятельности организации отражается в соответствии с допущением временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципом начисления), т.е. по мере отгрузки товаров, продукции, работ и услуг и предъявления расчетных документов к оплате.

При этом по мере отгрузки товаров, продукции, работ и услуг и предъявления к оплате расчетных документов производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-т 90 «Продажи» / «Себестоимость продаж» -

К-т 20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательные производства»,

41 «Товары»,

43 «Готовая продукция»,

44 «Расходы на продажу»

- отражено списание себестоимости производства продукции, работ и услуг, а также стоимости проданных товаров и суммы издержек обращения, приходящиеся на них;

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

К-т 90 «Продажи» / «Выручка»

- отражена договорная (продажная) стоимость ценностей.

в случае если учетная политика предполагает, что дата реализации для целей исчисления НДС определяется по моменту отгрузки:

Д-т 90 «Продажи» / «НДС» -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» / «Расчеты с бюджетом по НДС»

- отражено начисление бюджету суммы НДС в части отгруженной продукции, товаров работ и услуг;

в случае если учетная политика предполагает, что дата реализации для целей исчисления НДС определяется по моменту оплаты:

Д-т 90 «Продажи» / «НДС» -

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

- отражено начисление суммы НДС в части отгруженной продукции, товаров работ и услуг;

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» -

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» / «Расчеты с бюджетом по НДС»

- отражено начисление бюджету суммы НДС в части оплаченной продукции, товаров работ и услуг.

Не признается операцией по продаже поставка продукции (товаров), если в соответствии с договором выручка определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Так если договором поставки предусмотрен переход права собственности по факту оплаты товара, а не по факту отгрузки, товары отгруженные, но не оплаченные, учитываются на счете 45 «Товары отгруженные» до тех пор покупатель не оплатит товар. При этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 45 «Товары отгруженные» -

К-т 41 «Товары»,

43 «Готовая продукция»,

44 «Расходы на продажу»

- отражено списание стоимости отгруженных товаров, готовой продукции и издержки обращения, приходящиеся на них;

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» -

К-т 90 «Продажи» / «Выручка»

- отражена выручка от продажи ценностей, выполненных работ и услуг при ее признании после оплаты;

Д-т 90 «Продажи» / «Себестоимость продаж» -

К-т 45 «Товары отгруженные»

- отражено списание стоимости ценностей, выполненных работ и оказанных услуг (одновременно с отражением выручки);

Д-т 90 «Продажи» / «НДС»,

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» / «Расчеты с бюджетом по НДС»

- начислена бюджету сумма НДС.

Организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. При необходимости возможно применение счета 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам». При этом финансовый результат от продаж выявляется данными организациями по мере окончания работ на законченных этапах и комплексах. В этом случае организация ведет учет в следующем порядке:

Д-т 90 «Продажи» / «Себестоимость продаж» -

К-т 20 «Основное производство»

-отражено списание затрат по выполнению работ на законченных комплексах и этапах;

Д-т 51 «Расчетные счета»,

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- отражено получение авансов под выполненные этапы работ (учет НДС ведется в установленном для авансов порядке);

Д-т 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»,

К-т 90 «Продажи» / «Выручка»

- отражена выручка в оценке по договорной стоимости выполненных работ;

Д-т 90 «Продажи» / «НДС»,

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» / «Расчеты с бюджетом по НДС»

- отражен НДС от выручки;

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,

К-т 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»

- при предъявлении расчетных документов к оплате списана стоимость выполненных работ (при сдаче объекта и окончании работ по договору);

Д-т 51 «Расчетные счета»,

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

- отражена оплата работ по сдаче объекта.

Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового и кредитового оборота счета 90 «Продажи» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц, который заключительными оборотами месяца списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т 90 «Продажи» / «Прибыль (убыток) от продаж»,

К-т 99 «Прибыли и убытки»

- отражена прибыль от продаж;

или

Д-т 99 «Прибыли и убытки»,

К-т 90 «Продажи» / «Прибыль (убыток) от продаж»

- отражен убыток от продаж.

Таким образом, счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет. В конце отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 закрываются внутренними записями на субсчет «Прибыль (убыток) от продаж».

Билет № 5

Налог на имущество организаций

Кредит – это система экономических отношений, возникающих при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).

Банковский кредит - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов.

Коммерческий кредит (заем) – это выданные одними организациями другим и физическим лицам денежные средства или имущество на определенный срок и на возвратной основе (обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары).

Организации-получатели заемных средств (кроме товарных и коммерческих кредитов) ведут учет расчетов с банками по полученным кредитам и другими заимодавцами по полученным займам в зависимости от срока их использования на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Затраты по полученным заемным средствам в зависимости от целевого использования и времени отражения в учете (начисления) организацией-заемщиком относятся:

на увеличение стоимости имущества, приобретенного за счет средств займа до срока их принятия к учету;

на финансовые результаты в составе прочих (операционных) расходов в иных случаях.

Учет расчетов по товарным и коммерческим кредитам ведется организациями на счетах учета кредиторской задолженности - 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и т.п.

В бухгалтерском учете операции по расчетам с банками по кредитам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

Если кредит получен денежными средствами без обеспечения, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 51 «Расчетные счета» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражено получение кредит банка;

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

10 «Материалы»,

19 «НДС по приобретенным ценностям»,

20 «Основное производство»,

23 «Вспомогательное производство»,

41 «Товары» и др. –

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- увеличена задолженность банку на сумму начисленных по сроку процентов по кредиту, до ввода объектов в состав основных средств (либо начала их эксплуатации), до оприходования запасов при их получении на склад, до даты принятия работ и услуг к учету;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- увеличена задолженность банку на сумму процента по кредиту, начисленному после ввода объектов внеоборотных активов в состав основных средств или нематериальных активов, после принятия на учет запасов (или их оприходования), после принятия к оплате работ и услуг;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 51«Расчетные счета»

- погашены обязательства по кредиту (с учетом процентов);

При получении кредитов в иностранной валюте на каждую отчетную дату (последнее число месяца) и дату их погашения выявляется курсовая разница, при этом в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражена положительная курсовая разница;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

- отражена отрицательная курсовая разница;

При оценке кредита в условных денежных единицах отражению подлежат суммовые разницы.

Если кредит получен под учет (дисконт) векселей, то в бухгалтерском учете организации-векселедержателя по учету векселей делаются следующие записи:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» / «Расчеты по векселям, сданным под дисконт» -

К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» / «Расчеты по векселям»

- отражена номинальная сумма векселя;

Д-т 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

- отражена сумма векселя;

Д-т 51«Расчетные счета» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражена сумма полученных денежных средств (за минусом дисконта);

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражена сумма дисконта;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 62«Расчеты с покупателями и заказчиками» / «Расчеты по векселям, сданным под дисконт»

- отражено закрытые расчетов на основании извещения банка об оплате векселя;

К-т009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

- отражено списание суммы векселя.

В бухгалтерском учете операции по расчетам с заимодавцами по полученным займам отражаются в зависимости от наличия обеспечения в следующем порядке.

Если займы получены денежными средствами без обеспечения, то в бухгалтерском учете делаются записи аналогичные учету кредитов при данных условиях.

Если займы получены под обеспечение выпущенных в обращение своих ценных бумаг в форме долговых обязательств (облигаций и векселей) на условиях выплаты процента (дохода) по ним делаются следующие записи:

Д-т 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета» и др. -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражен полученный заем в размере номинальной стоимости ценных бумаг;

Д-т 50 «Касса»,

51 «Расчетные счета» и др. -

К-т 98«Расходы будущих периодов»

- отражен доход на сумму разницы между номинальной стоимостью ценных бумаг и фактической стоимостью полученных средств;

Д-т 98«Расходы будущих периодов» -

К-т 91 «Прочие доходы и расходы»

- отражена прибыль равномерно в течение срока займа;

Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы»,

91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- отражено увеличение обязательств по займу на величину процента (дохода), причитающегося к уплате по сроку;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражено перечисление дохода заимодавцу;

Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,

67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» -

К-т 51 «Расчетные счета»

- отражен возврат заемных средств взамен ценных бумаг.

Билет № 6

ЕНВД

Бухгалтерский учет расчетов организации с бюджетом по налогам и сборам ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Общие правила налогообложения по всем налогам, а также санкций за их неправильное применение или неприменение установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Рассмотрим порядок бухгалтерского учета отдельных видов налогов и сборов.

Налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 90 «Продажи» -

К-т 68«Расчеты по налогам и сборам»

- отражена сумма НДС, причитающиеся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 68«Расчеты по налогам и сборам»

- отражена сумма НДС, причитающиеся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -

К-т 19 «НДС по приобретенным ценностям»

- отражено уменьшение суммы НДС, подлежащей перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам.

Начисление налога на прибыль в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 99 «Прибыли и убытки» -

К-т 68«Расчеты по налогам и сборам»

- отражена сумма налога на прибыль, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 68«Расчеты по налогам и сборам»

- на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств.

Начисление налога на доходы физических лиц в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» –

К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

- отражено начисление налога на доходы физических лиц по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда).

Начисление налога на имущество в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» -

К-т 68«Расчеты по налогам и сборам»

- начислен налог по расчету на отчетную дату.

Перечисление денежных средств в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам» -

К-т 51 «Расчетные счета»

Билет № 7

Упрощенка

Безналичные расчеты между организациями осуществляются через кредитные организации по счетам, открытым на основании договора банковского счета.

Безналичные расчеты осуществляются в следующих формах:

расчеты платежными поручениями;

расчеты по аккредитиву;

расчеты чеками;

расчеты по инкассо.

Формы безналичных расчетов выбираются организациями самостоятельно и являются предметом договоров, заключаемых между контрагентами.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

платежные поручения;

аккредитивы;

чеки;

платежные требования;

инкассовые поручения.

Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежными поручениями могут производиться:

перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя средств. Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

1 2 3 4 5