">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Основа организации БУ на промышленном предприятии

Описание: Задачи учёта денежных средств. Общие принципы учёта расчётных операций в РФ. Платёжное поручение. Учёт капитальных вложений источников их финансирования. Понятие капитальных вложений и основные задачи. Инвентаризация основных средств. Нематериальные активы.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Курсовая работа
Дата: 25.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 4
Поднять уникальность

Похожие работы:

Основа организации БУ на промышленном предприятии

1. общие принципы и задачи БУ на современном этапе экономического развития.

В соответствии ФЗ о БУ от 21 ноября 1996 года №129 ФЗ (закон перестает действовать с 01.01.2013) бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательства организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хоз-х операций и выступает важнейшей функцией управления всех хозяйствующих субъектов функционирующих в промышленности. В связи с этим организация БУ в промышленности основывается на использовании общих научно обоснованных принципах управления – системного подхода программно-целевого метода, экономико-математического моделирования.

В законодательном порядке закреплены и задачи БУ:

1. формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководителям , учредителям, участникам и собственникам имущества организации), а так же внешним (инвесторам, кредиторам ) и другим пользователям бухгалтерской отчетности.

2. обеспечение информацией необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств , использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.

3. предотвращение отрицательных результатов хоз-ной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Поставленные перед БУ задачи по обеспечению информацией внутренних и внешних пользователей о показателях деятельности организации в целях достоверной оценки ее финансового и имущественного положения, свидетельствуют о повышении роли БУ как уникального источника для принятия обоснованных управленческих решений. В свою очередь возникновение новых экономических и правовых отношений между хозяйствующими субъектами различных организационно-правовых форм собственности, происходящие интеграционных процессы во всех сферах их деятельности с зарубежными партнерами предполагают гармонизацию БУ, ориентированную на использование общепринятых в мировой практике принципов и правил ведения БУ. Согласно энциклопедическому словарю слово «принцип» означает начало, основу, основное исходное положение какой либо теории, учения, науки, мировоззрения. Применительно к БУ с целью подчеркнуть разницу между базовыми и основными принципами принято использовать термины «допущения» и «требования» считая допущения базовым принципом, Предполагающим определенные условия создаваемых организацией при постановки БУ, которые не должны меняться, а требования – являются основным принципом, означающим соблюдение принятых правил организации и ведения БУ.

Рассмотрим перечень допущения и требований применяемых в системе нормативного регулирования БУ в РФ.

Допущения:

1. имущественная обособленность (это имущества и обязательства организации, существуют обособленно от имущества и обязательств собственников, как данной, так и других организаций).

2. непрерывность деятельности (организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации существенного сокращения деятельности, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке).

3. временная определенность фактов хозяйственной деятельности (это факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду (и следовательно отражаются в БУ) в котором они мели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами).

Требования:

1. полнота (отражение в БУ всех фактов хозяйственной жизни ).

2. осмотрительность (готовность к БУ потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов)).

3. приоритет содержания перед формой (отражение в БУ фактов хозяйственной деятельности, исходя из их правовой формы, экономического содержания фактов и условия хозяйствования )

4. непрерывность (тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а так же показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета).

5. рациональность (рациональное и экономное ведение БУ исходя из условий хозяйственной деятельности и величины организации)

Для удовлетворения потребностей многочисленных пользователей отчетная информация поставляемая БУ должна отвечать определенным требованиям:

1. достоверность (бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации о финансовых результатах ее деятельности)

2. существенность (существенной информацией признаются данные бухгалтерской отчетности без знания которых невозможна достоверная оценка пользователями имущественного и финансового состояния деятельности организации)

3. целостность (в бухгалтерскую отчетность включаются данные о всех хозяйственных операциях, осуществленные как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями в том числе выделенные на отдельном балансе )

4. последовательность (в бухгалтерской отчетности должны содержаться сравнимые данные по конкретному показателю, приведенному в ней за предыдущий и отчетные годы) с 1.01.2011 в бухгалтерском балансе отражаются 2 предыдущих года и отчетный.

5. сопоставимость (соблюдение постоянства в приемах и методах исчисления показателей содержащихся в бухгалтерском балансе, отчете о прибылях и убытках и пояснениях к ним от одного года к другому).

6. отчетный период (отчетным годом принимается период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. совпадает с календарным годом. Для составления бухгалтерской отчетности, отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода ).

7. оформление (составление бухгалтерской отчетности на русском языке, в валюте РФ в рублях, подписание ее руководителем и ведущим специалистом).

Для выполнения всего комплекса задач, поставленных перед бухгалтерским учетом и создаваемой им информацией, строгого соблюдения допущений и требований, положенных в основу нормативного регулирования БУ и сопоставляемой отчетности он должен быть динамичным, предполагая постоянное развитие и совершенствование в соответствии с новыми требованиями информационного обеспечения управления.

Поскольку система БУ, существовавшая в условиях планируемой экономики была обусловлена общественным характером собственности и потребностями государственного управления экономикой главным потребителем информации, формирующего в системе БУ выступало государство в лице отраслевых министерств, ведомств, статистических и финансовых органов.

Действовавшая система государственного финансового контроля решала задачи о выявлении отклонений от предписанных моделей хозяйственного поведения организаций. Изменение системы общественных отношений, а так же гражданско-правовой среды предопределила необходимость адекватной трансформации БУ в направлении его совершенствования с тем, чтобы войти в единую мировую системы учета и статистики. Именно в конце 80х годов возникла идея перехода российской системы учета на международные стандарты . реальное воплощение эта идея получила в программе реформирования БУ, утвержденными постановлением правительства от 6.03.98 № 283.

Основными задачами реформы являлись:

- формирование стандартов учета и отчетности

- обеспечение увязки реформы БУ в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне.

- оказание методологической помощи организациям в понимании и внедрении реформированной модели БУ.

Начиная с 2004 года система нормативного регулирования БУ в РФ практически сформировалась:

1. обновлены отдельные положения документов 1 уровня. (ФЗ № 129 о БУ)

2. утверждены и действуют на практике следующие положения (2 группа нормативных документов):

- ПБУ 12008, учетная политика

- ПБУ 294 учет договоров на капитальное строительство

- ПБУ 32000 учет имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте

- ПБУ 499 бухгалтерская отчетность организации

- ПБУ 51 учет материально-производственных запасов

- ПБУ 61 учет основных средств

- и т.д.

3. внесены изменения в документы 3 уровня нормативного регулирования, представленные нормативными указаниями, инструкциями и т.д.:

-план счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности

- методические указания по БУ материально производственных запасов

- методические указания по БУ основных средств

- методические указания по заполнению форм бухгалтерской отчетности

4. 4 уровень – документы формируемые на предприятии

Основа организации БУ в промышленности

Согласно энциклопедическому словарю под словом организация понимается:

1. внутренняя упорядоченность, согласованность.

2. совокупность процессов или действий, ведущих к образованию и совершенствованию взаимосвязей между частями целого.

3. объединение людей совместно реализующих программу или цель и действующих на основе правил и процедур.

Осуществляемый на каждом предприятии учетный процесс включает в себя документацию документооборот учетную регистрацию, формы учета и отчетности. В указанном перечне определяющая роль принадлежит выбору формы ведения учета. В настоящее время применяются разные формы БУ:

1. журнал – главная

2. мемориально-ордерная

3. журнально-ордерная

4. упрощенная

5 автоматизированная

Организационно правовые формы предприятий и их влияние на организацию БУ.

На уровне организованности учетного процесса и системы в целом существенное влияние оказывают факторы, важнейшими из которых являются:

- уровень использования средств вычислительной техники

- научно обоснованное сочетание централизации и децентрализации форм управления, квалификационный состав работников и т.д.

В настоящее время в РФ функционируют предприятия различных форм собственности:

- федеральной

- муниципальной

- частной

Юридические лица являющиеся коммерческими организациями могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий

Рассмотренные организационно-правовые формы предприятий не являются исчерпывающими. Так по гражданскому кодексу ГК РФ, хозяйственные товарищества могут создаваться в форме полного товарищества и товарищества на вере, а хозяйственные общества в форме ЗАО или ОАО, а так же ООО или общества с дополнительной ответственностью. Одни могут функционировать на праве хозяйственного ведения, а другие на праве оперативного управления.

Рассмотрение всего разнообразия организационно-правовых форм предприятий определенных законодательно служат необходимым условием для установления их влияния на процесс формирования, а в последующем и организация БУ капитала предприятий, представленного в виде уставного (складочного) капитала, уставного фонда и паевого фонда.

Учетная политика предприятия и ее влияние на организацию учета.

Положение о ведении кассовых операций.

Глава 1. Общие положения

1.1 положения распространяются на юридических лиц, которые ведут бухгалтерский учет и которые не ведут БУ (при упрощенной системе налогообложения), на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юр лица (ИП).

1.2 для ведения кассовых операций юридическое лицо или ИП устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций после выведения в кассовой книге суммой остатка наличных денег на конец рабочего дня. Юридическое лицо или ИП издают об установленном лимите остатка наличных денег распорядительный документ, который хранится в порядке определенном руководителем ЮЛ или ИП .

1.3 организация сама определяет лимит остатка наличных денег в кассе: для определения лимита учитывают объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги

Для определения лимита остатка наличных денег юридическое лицо или индивидуальный предприниматель учитывает объем поступления наличных денег за проданные товары , выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юр лицо или индивидуальный предприниматель – ожидаемый объем поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги ).

L = (V P) x N

L – лимит остатка наличных денег в рублях

V – объем поступления наличных денег За расчетный период в рублях

Р – расчетный период определяемый юр лицом или ИП за который учитывается объем

поступления наличных денег за проданные товары работы и услуги в рабочих днях (при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных денег а так же динамика объемов поступлений наличных денег за аналогичные периоды прошлых лет, расчетный период составляет не более 92 рабочих дней ЮЛ или ИП)

N – период времени между днями сдачи в банк ЮЛ или ИП наличных денег, поступивших за проданные товары, работы и услуги в рабочих днях.

Указанные период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении ЮЛ или ИП в населенном пункте в котором отсутствует банк 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы данного показателя период времени определяется после прекращения действия непреодолимой силы.

В первом квартале поступление наличных денег составляет 500 т.р.

Во втором 450 т.р

В третьем 400 т.р.

В четвертом квартале 350 т.р.

Организация работает по пятидневной рабочей неделе. Организация находится в населенном пункте, отдаленность от банка составляет 30 км

L = (500 15 + 19 + 22) х 7 = 62503

L = (350 21+ 22+22) х 7 = 37692

При вновь созданной организации (при отсутствии поступления наличных денег) учитывают объем выдач наличных денег - ожидаемый объем выдач наличных денег за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат зп, стипендий и других выплат работникам. Лимит остатка наличных денег рассчитывается следующим образом:

L = (V P) x Nn

L – лимит остатка наличных денег в рублях

V – объем выдач наличных денег за исключением сумм наличных денег предназначенных для выплат зп, стипендий и других выплат работникам за расчетный период в рублях

Р – расчетный период но не более 92 рабочих дней

Nn – период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат зп, стипендий и других выплат работникам в рабочих днях. Указанный период не может превышать 7 рабочих дней, а при отсутствии банка 14 рабочих дней

1.4. ЮЛ или ИП обязаны хранить на банковских счетах в банке наличные деньги сверх установленного лимита. Накопления ЮЛ или ИП наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат зп , стипендий и других выплат, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а так же в выходные нерабочие праздничные дни, в случае ведения ЮЛ или ИП в эти дни кассовые операции.

1.5 уполномоченный представитель ЮЛ или ИП может вносить наличные деньги в банк или в организацию.

1.6 кассовые операции ведутся у ЮЛ или ИП кассовым или иным работником

1.7 цифровые коды форм документов соответствует общероссийскому классификатору управленческой документации ОК – 011 -93

1.8 кассовые операции оформляются приходным кассовым ордером и расходным кассовым ордером

1.9 ЮЛ или ИП обеспечивают наличие кассовых документов в течении сроков установленных законодательством

1.10 организация или ИП могут вести кассовые операции с применением программно-технических комплексов

1.11 мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег приведения кассовых операций, хранения, транспортировки, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денежных средств определяются самим ЮЛ или ИП.

Глава 2. Организация работы поведения кассовых операций.

Кассовые документы оформляются Главным бухгалтером, Бухгалтером или другим работником, определенным руководителем на основании распорядительного документа.

В кассовых документах указывается основание для их оформления и перечисляются прилагаемые подтверждающие документы. Приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер подписываются руководителем, главным бухгалтером и кассиром. Внесение исправлений в кассовые документы не допускается. кассир снабжается печатью (штампом, содержащий реквизиты) а также образцы подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы. Кассовые документы оформляемые с применением технических средств распечатываются на бумажном носителе, нумерация листов по кассовой книге должна быть в обязательном порядке при автоматизации учета автоматически в хронологической последовательности. Кассовая книга подшивается с указанием кол-ва листов и скрепляется печатью а так же подписями уполномоченных лиц. Контроль за ведением кассовой книги возложен на главного бухгалтера, а при отсутствии руководителя.

Глава 3 «порядок приема наличных денег»

Прием наличных денег приводится по приходным кассовым ордерам. Кассир принимает деньги поштучным полистным пересчетом. Приходный кассовый ордер состоит из 2х частей – из самого приходного ордера и квитанции к приходному ордеру. Квитанция предоставляется человеку, вносящему деньги. На квитанции ставится печать. Прием остатка наличных денег полученных подотчет проводится кассиром по приходному кассовому ордеру.

Глава 4 «порядок выдачи наличных денег»

Выдача наличных денег подотчет на расходы – по расходным кассовым ордерам. Перед выдачей наличных денег кассир проверяет наличие подписей руководителя и главного бухгалтера. И их соответствие с образцами подписей. При выдаче наличных денег подотчетное лицо обязано в срок не превышающих 3 рабочих дней после дня истечения срока на который выданы наличие деньги под отчет или со дня выхода на работу предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Вторичная выдача денег под отчет одному и тому же лицу проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчет сумме наличных денег.

Предназначенная для выплат зп, стипендий, и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости, срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем организации, продолжительность срока выдачи наличных денег не может превышать 5 рабочих дней (включая день получения денег из банка). В последний день выдачи наличных денег предназначенных для выплат зп, стипендий и других выплат кассир в расчетно-платежной ведомости проставляет оттиск штампа или делает надпись «депонировано» напротив фамилии работников, которым не проведена выдача наличных денег. зп не полученная работниками сдается в банк.

Глава 5 «порядок ведения кассовой книги »

Для учета поступающих в кассу наличных денег и выдаваемых из кассы организации или ИП ведут кассовую книгу. Запись в кассовой книге ведется по каждому приходному кассовому ордеру и по каждому расходному кассовому ордеру. Кассир сверяет данные содержащиеся в кассовой книге с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге сумму остатка наличных денег на конец рабочего дня и проставляет подпись, если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег выведенных в последний из предшествующих рабочих дней, тому, в течении которого проводились кассовые операции.

Кассовая книга состоит и 2х листов. Первый лист кассовой книги подшивается в хронологическом порядке и впоследствии представляет саму кассовую книгу, а второй отрывной лист кассовой книги (отчет кассира) представляет собой книгу с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Глава 6 «обеспечение порядка кассовых операций»

ЮЛ и ИП обеспечивают организацию ведения кассовых операций, установленных настоящим положением, в том числе:

1. внесение в кассовую книгу всех записей, которые должны быть сделаны на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров.

2. недопущение накопления в кассе наличных денег сверх установленного лимита, остатка наличных денег за исключением случаев, когда денежное средства выдаются на зп .

3. хранение на банковских счетах в банках свободных денежных средств.

Учёт денежных средств.

1. Задачи учёта денежных средств.

Денежные средства предприятий представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчётных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью оборота которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т. е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия. Поэтому объёмом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платёжного средства определяется платёжеспособность предприятия.

Цель управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платёжеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счёт инвестиций появляющихся временно свободных денег. Всё это придает особое значение учёту денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платёжеспособности предприятия.

Основными задачами БУ денежных средств являются:

1. Точный, полный и своевременный учёт этих средств и операций по их движению.

2. Контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием.

3. Контроль за соблюдением кассовой и расчётно-платёжной дисциплины.

4. Выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учёта денежных средств применяются счета: 50, 51, 52, 55, 57.

2. Общие принципы учёта расчётных операций в РФ.

Организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банка. Организации производят расчёты по своим обязательствам с другими организациями как правило в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчётов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками. В зависимости от места нахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты подразделяются на иногородние, одногородние (местные). Иногородними признаются расчёты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах. Местные - расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населённом пункте.

Статьей 862 ГК РФ и Положением о безналичных расчётах в РФ предусмотрены следующие формы безналичных расчётов:

1. Платёжными поручениями.

2. По аккредитиву.

3. Чеками.

4. По инкассо.

Формы безналичных расчётов выбираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных рассчётов в качестве участников расчётов рассматриваются плательщики и получатели средств, а текже обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчётных документов.

Расчётный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

а) плательщика о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счёт получателя;

б) получателя о списании денежных средств со счёта плательщика и перечислении на счёт, указанный покупателем.

Положение ЦБ РФ содержит требования к оформлению расчётных документов на бумажном носителе информации:

расчётные документы (кроме чеков) заполняются только в электронном виде;

заполнение чеков производится ручкой, чёрными или синими чернилами, только шариковой ручкой;

не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей;;

расчётные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением ЦБ РФ;

расчётные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных (банковских) дней;

в банк представляется столько экземпляров расчётных документов сколько необходимо для всех участников расчётов;

как правило, платёжные документы составляются в 2-х экземплярах и подписываются либо 2-мя уполномоченными лицами, либо 1-м лицом (в зависимости от наличия 1-ой и 2-ой подписей);

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течении 10 календарных дней.

В банк предоставляется столько экземпляров документов, сколько требуется. платежные документы составляются в 2х экземплярах и подписывается либо двумя уполномоченными лицами, либо одним лицом (в зависимости от наличия первой и второй подписей).

Расчёты платёжными поручениями.

Платёжное поручение — это распоряжение владельца счёта (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Расчёты платёжными поручениями являются наиболее распространённой формой расчётов.

Ими могут производиться перечисления денежных средств:

за поставленные товары (выполненные работы и оказанные услуги);

в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в целях возврата депозитов и уплаты процентов по ним;

перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством.

В соответствие с условиями договора платёжные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров и для осуществления периодических платежей. Платёжные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счёте плательщика.

Списание средств со счёта по каким-либо требованиям производиться в порядке календарной очерёдности поступления документов. При отсутствии денежных средств на счёте (недостаточном их количестве) установлена очерёдность списания денежных средств со счёта.

Очерёдности:

списание средств по исполнительным документам;

списание средств по документам, предусматривающим получение или выдачу денежных средств для расчётов по выплате выходных пособий и оплате труда;

списание денежных средств по платёжным документам во внебюджетные фонды;

списание денежных средств в бюджеты и во внебюджетные фонды, не предусмотренные 3 очередью;

списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

списание по другим платёжным документам в порядке календарной очереди.

Аккредитивная форма расчётов.

Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк-эмитент) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива или предоставить полномочия другому банку (исполняющий банк) произвести такие платежи.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов::

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтверждёнными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счёт средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счёты банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменён или отменён банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

Безотзывным признаётся аккредитив, который может быть отменён только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтверждённый). Безотзывной аккредитив, подтверждённый исполняющим банком не может быть изменён или отменен без согласия исполняющим банком. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

Аккредитив предназначен для расчётов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Расчёты чеками.

Чек — это ЦБ, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платёж указанной в ней суммой чекодержателю. Чекодержателем является ЮЛ, имеющее денежные средства в банке, которыми он в праве распоряжаться путём выставления чеков, чекодержателем — ЮЛ, в пользу которого выдан чек, плательщиком — банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Порядок и использование чеков в платёжном обороте регулируется ГК РФ. Чек оплачивается плательщиком за счёт денежных средств чекодателя. Чекодатель не в праве отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Предъявление чека в банк, обслуживающий чекодержателя для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека регулируется законодательством. Бланки чеков являются бланками строгой отчётности.

Расчёты по инкассо.

Расчёты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчётов по инкассо банк-эмитент в праве привлекать другой банк (исполняющий банк). Расчёты по инкассо осуществляются на основании платёжных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в без акцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке). Платёжные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счёту плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя). Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк. Платёжные требования применяются при расчётах за поставленные товары (работы, услуги) либо в иных случаях. Расчёты посредством платёжных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Без акцепта плательщика расчёты платёжными требованиями осуществляются в случаях:

установленных законодательством;

предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счёта плательщика без его распоряжения (разрешения).

Инкассовое поручение является расчётным документом, на основание которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспортном порядке. При этом инкассовые поручения применяются:

в случаях, когда бесспорный порядок списания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции;

для взыскания по исполнительным документам;

по условиям договора.

При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа (номер дела, дату, название документа, по которому было принято решение о принудительном взыскании). В случае взыскания исполнительного сбора судебным приставом инкассовое поручение должно содержать дату, номер, название документа, относящегося к исполнительным органам судебных приставов.

Учёт операций по расчётному счёту (счёт 51).

Каждая организация в праве открывать в банке расчётные и другие счета для осуществления всех видов расчётных, кредитных и кассовых операций. Организациям, имеющим отдельные не хозрасчётные подразделения (склады, магазины) вне своего места нахождения по письменному заявлению владельца счёта могут быть открыты расчётные субсчета для зачисления выручки и производства расчётов по месту нахождения не хозрасчётного подразделения. Организации могут иметь неограниченное количество рублёвых счетов в любом банке по его выбору.

Порядок открытия расчётного счёта:

Любая организация при открытии расчётного счёта должна представить в банк следующие документы:

заявление на открытие счёта;

документ о законности образования ЮЛ (решение учредителей, заверенное нотариально);

устав (копия, заверенная нотариально);

свидетельство о государственной регистрации ЮЛ (ОГРН);

свидетельство о постановке на учёт в налоговый орган (ИНН);

карточка с образцами подписей и оттиском печати;

Счёт открывается по разрешению управляющего банком. Далее заключается договор.

Приём и выдача денег с расчётного счёта производится банком на основании документов, утверждённых положением Центрального Банка. Для получения наличных денег и банка организация получает чековую книжку. Периодически организации получают из банка выписку с расчётного счёта с приложенными копиями документов, на основании которых произведено зачисление либо списание денежных средств. В случае обнаружения ошибки в выписке клиент обязан в течение 20 дней сообщить об этом в банк в письменной форме.

Выписка банка с расчётного счёта заменяет регистр. Синтетический учёт операций по расчётному счёту ведётся на счёте 51. По Дт отражается: остаток свободных денежных средств; поступление наличных денег;

По Кт отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам, подрядчикам, бюджету.

Хозяйственные операции по расчётному счёту:

Поступило в кассу

а) на з/п (ПКО) Дт 50 Кт 51,

б) на хозяйственные нужды (ПКО) Дт 50 Кт 51

Произведена предварительная оплата за материалы (ПП) Дт 60 Кт 51

Оплачены оказанные услуги по ремонту производственного оборудования (ПП) Дт 60, 76 Кт 51

Перечислено банку в погашение краткосрочного кредита (ПП) Дт 66 Кт 51.

Зачислен НДФЛ (ПП) Дт 68 Кт 51

Получены денежные средства за реализацию продукции Дт 51 Кт 62.1

Получен аванс под поставку продукции (ПП) Дт 51 Кт 62.2

Учёт операций на специальных счетах.

Специальные счета в банках предназначены для учёта денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и других счетах, денежных средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Для учёта каждого вида денежных средств открываются соответствующие субсчета к счёту 55.

Аккредитивы.

Чековые книжки

Депозитные счета

При открытии аккредитива денежные средства организации зачисляют на специальный счёт в банке за счёт её собственных средств или кредитов банка. Платёж по аккредитиву производится в безналичном порядке путём перечисление суммы аккредитива на счёт получателя (поставщика). Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счёта 55.1 и кредита 51, 52 либо 66 и т.д. По мере использования аккредитивов их списывают с кредита 55.1 в дебет 60 счёта. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счёта, с которого они были ранее перечислены и списывают с кредита 55 в дебет 51, 52, 66.

Порядок осуществления расчётов чеками регулируется банком. При выдаче банком организации чековых книжек производится депонирование средств организации. Так как чеки оплачиваются банком за счёт денежных средств чекодателя. Списание депонированных средств производится на основании выписки банка о погашении предъявленных ему чеках, которые были выданы организацией своим кредиторам. Суммы по чекам, выданным организацией, но не предъявленным к оплате в банк или не оплаченным банком остаются на специальном счёте. Оставшиеся неиспользованные чеки возвращаются в банк. Выданные чековые книжки отражают по дебету счёта 55.2 и кредиту счёта 51, 52, 66. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списываются со счёта 55 в дебет 76 счёта согласно выпискам банка. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком остаются на счёте 55.2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращённых в банк списываются с кредита 55.2 в дебет 51, 52, 66.

Сберегательный (депозитный) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесённого в банк и права вкладчика (держателя сертификата) на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат. Сертификат не может служить расчётным документом за проданные товары (работы, услуги). Денежные расчёты по купле-продаже сертификатов и выплата сумм по ним осуществляются только в безналичном порядке. Сертификат может быть выдан только ЮЛ, зарегистрированному на территории РФ или иного государства (официальная денежная единица — рубль). Срок обращения депозитного сертификата ограничивается одним годом. Сертификат может быть только срочным. Если срок получения сертификата просрочен, то такой сертификат становится документом до востребования. Может быть предусмотрена возможность досрочного получения депозита по пониженным процентам. Перечисление денежных средств во вклады отражается по дебету счёта 55 и по кредиту 51, 52. При возвращении кредитной организацией сумм вклада производятся обратные бухгалтерские записи. На отдельных субсчётах 55 счёта учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования:

средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников,

средств на финансирование капитальных вложений, субсидий и т. д.

Филиалы, представительства и другие структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банка для осуществления текущих расходов отражают на отдельном субсчёте к счёту 55 «Движение указанных средств». Текущие счета открываются в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, командировочные суммы).

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитываются на счёте 55 обособленно.

Учёт переводов в пути (счёт 57).

1 2 3 4