">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Задачи бух. учета в условиях рыночных отношений

Описание: Учётная политика предприятия. Необходимость принятия. Организация бух. учета. Права и обязанности главного бухгалтера. Хозяйственные связи и расчётные отношения предприятий. Понятие наличных расчётов. Документация для учёта кассовых операций. Синтетический учёт.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Лекции и учебные материалы
Дата: 27.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 22
Поднять уникальность

Похожие работы:

Вопрос 1 "Задачи бух. учета в условиях рыночных отношений"

Задачи:

1. Формирование полной и достоверной инфо. о деятельности организации и её имущественного положения.

2. Обеспечение инфо. внутренней и внешней пользователей.

3. Предотвращение отрицательных результатов хоз.деятельности (убытки)

4. Выявление внутрихоз. резервов обеспечения фин. устойчивочти организации (экономно использ.ресурсы,свет и т.д)

Вопрос 2 "Учётная политика предприятия. Необходимость принятия"

Форамир.бух.инфо.,её достоверность и полезность для пользования,воплощается в уч.политике предприятия-это выранная самой организацией совокупность методич.способов ведения бух.учёта.Она даёт возможность пользователям инфо.:

1.опр.порядок и способы получ.отчётных данных

2.имеют возможность проанализ.данные отчётности в динамике

3.своевременно получать данные о существ.изм.в деят.организации.

Осн.задача уч.политики-обеспечение равномерности получения дохода предприятия.

Предприятия олжны выбирать такие способы ведения учёта,чтобы по возможности искл.резкие всплески и падения фин.результатов.Организации сами разрабат.уч.политику руководств.ПБУ-1.Данное ПБУ позволяет предприятию,не зависимо от ОПФ,выбирать способы ведения учёта,наиболее отвеч.особенностям его функционир.и эконом.положения.Уч.политика оформл.приказом и обязательна к исполнению всеми подразделениями,входящих в его состав.Уч.политика рассматр.в 2-х аспектах:

1.организационно-технич.аспект:

-организвция работы бухгалтерии

-формы бух.учёта и техника обработки инфо.

-рабочий план счетов

-система внут.учёта и контроля

-инвентаризация-порядок и сроки проведения

-отчётность и публичность отчёта,сроки проведения

-аудит

2.методический аспект:

-методы начисления амортизации

-способы учёта заготовления и оценки мат.ресурсов

-варианты учёта затрат на ремонт осн.средств

-учёт и погашение расходов бух.периода

-оценка задолженности по кредитам и займам

-состав резервов предстоящ.расходов

-распределение и использ.чистой прибыли

-дивидентная политика

Вопрос 3 "Организация бух. учета на предприятии. Права и обязанности главного бухгалтера"

Организ.бух.учёта-это совокупность условий построения учётного процесса с целью получения своевременной и достоверной инфо.о ходе и результатах хоз.деят.и контроля за рационал.использ.реурсов хоз.субъекта(организации).Условия построения бух.учёта в РФ:

1.гос.регулирование бух.учёта-осуществл.правительством РФ,министром финансов и др.ведоствами.Оно закл.в разработке общих принципов организации и ведения бух.учёта-состава,содержания отчётности.

2.широкие права организации-дают возможность выбрать(в пределах предоставл.прав)наиболее соответсв.особенностям организации-методы ведения бух.учёта,способы оценки имущества,распределение доходов и др.

3.применение общих принципов управления в бух.учёте(системный,экономико-математический и т.д)-значительно расшир.исслед.аппарата бух.учёта и позволяет точно и быстро изучать процессы,происходящие в хоз.субъекте.

4.повышение рои бух.учёта

5.аналитичность данных-данный принцип позволяет влияние различных факторов на показ.хоз.деят.

6.динамичность организации бух.учёта-делает его гибким и приспособл.к резко изм.условиям работы.

Все пользователи бухгалтерии подразделяются на:

1.Внутренние-кправл.персоналом организации-они использ.получен.учётную инфо.для планирования прогнозирования,контроля и оценки сложивш.деловых ситуаций

2.Внешние-их интересуют инфо.о прибыльности,ликвидности (приображение в деньги),размер чистых активв,показатели отчётности,сумма и норма прибыли и т.д.

В зависим.от интересов различн.групп пользова.бух.учёт можно предоставить в виде 2-х взаимосвяз.частиц:

1.Фин.учёт-это часть бух.учёта,осуществл.с целью получения инфо.необход.для внешн.пользователей.Он строго регламентир.и подчи.установленным стандартам(денежные измеридели,двойная запись)

2.Управленческий учёт-это учёт внутри организ.необход.для управл.объектами учёта внутри предприятия.Он также осуществл.на основе принятых норм и стандартов,но они учитыв.специфику технологий,организации про-ва,так жёстко как фин.учёт не регламентир.,для него примен.все виды измерителей(денежные,натуральные,трудовые(часы,минуты)) и неогранич.двойной записью.

Права:

1.Требовать от руководителей отделов, в необход.случаях и от руководителя фирмы, принятия мер к усилению сохранности собственности фирмы, обеспечению правильной организации бух.учета и контроля и, в частности:

-пересмотра завышенных и устаревших норм расхода материалов, затрат труда и др.норм;

-улучш. складского хоз-ва,надлежащей организации приемки и хранения материалов и др.ценностей, повышения обоснованности отпуска этих ценностей для нужд про-ва,обслуживания и управления;

-проведения мероприятий по улучш. контроля за правильностью применения норм и нормативов, организации правильного первичного учета продукции, организации количественного (натурального) учета использ.материалов и т.п.

2.Проверять в структурных подразделениях фирмы соблюдение установл.порядка приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и др.ценностей.

3.Подготавливать предложения о снижении размеров премий или лишении премий работников,не обеспеч.выполнения установл.правил оформления первичной документации, ведения первичного учета и др.требований по организации учета и контроля.

Обязанности:

1.Выполняет работу по ведению бух.учета имущества, обязательств и хозяйственных операций (учет осн.средств, товарно-материальных ценностей, затрат на про-во, реализации продукции, результатов хозяйственно-финансовой деят.; расчеты с поставщиками и заказчиками, за предоставленные услуги и т.п.).

2.Участвует в разработке и осуществ.мероприятий, направл.на соблюдение фин.дисциплины и рациональное использ.ресурсов.

3.Осуществ.прием и контроль первичной документации по соответ.участкам бух.учета и подготавливает их к счетной обработке.

4.Отражает на счетах бух.учета операции,связ.с движением осн.средств,товарно-материальных ценностей и денежных средств.

5. Сост.отчетные калькуляции себест-ти продукции (работ, услуг), выявляет источники образования потерь и непроизводительных расходов, подготавливает предложения по их предупреждению.

6.Производит начисление и перечисление налогов и сборов в федерал,регионал.и местный бюджеты, стразовых взносов в гос.внебюджетные соц.фонды, платежей в банковские учреждения,средств на финансирование капитальных вложений,з/п рабочих и служащих, др.выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия.

7.Обеспеч.руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и др.пользователей бух.отчетности сопоставимой и достоверной бух.инфо.по соотв. направлениям (участкам) учета.

8.Разрабатывает раб.план счетов, формы первичных док-тов,применяемые для оформления хоз.операций, по котор.не предусмотрены типовые формы, а также формы док-тов для внутр.бух.отчетности,участвует в определении содержания осн.приемов и методов ведения учета и технологии обработки бух.инфо.

9.Участвовать в проведении эконом.анализа хоз.-фин.деят.организации по данным бух.учета и отчетности в целях выявления внутрихоз.резервов, осуществл. режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота,в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бух.учета на основе применения современ.средств вычислит.техники,в проведении инвентаризаций денежных средств, товарно-материальных ценностей,

10.Подготавливает данные по соответ.участкам бух.учета для составления отчетности

11.Следит за сохранностью бух.док-тов,оформляет их в соответ.с установл.порядком для передачи в архив.

12.Выполнять работы по формированию, ведению и хранению базы данных бух.инфо.,вносит изм. в справочную и нормативную инфо.,используемую при обработке данных.

13.Участвовать в формулировании эконом.постановки задач либо отдельных их этапов, решаемых с помощью вычислит.техники, определяет возможность использ. готовых проектов, алгоритмов, пакетов прикладных программ, позволяющ.создавать экономически обоснованные системы обработки эконом. инфо.

Вопрос 4 "Хозяйственные связи и расчётные отношения предприятий. Понятие наличных расчётов"

Хоз.связи - необход.условие деят.предприятий,т.к. они обеспеч.бесперебойность снабжения, непрерывность процесса про-ва и своевременность отгрузки и реализации продукции.Оформляются и закрепляются хоз.связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а др.-их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком. Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает непосредств.влияние на ускорение оборачиваемости оборот.средств и своевремен.поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотнош.с персоналом,выполняющ.производств.задание,что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами соц.обеспечения и др.организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляют. в денежной форме.Между предприят.,учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие).

Отношения между банками и клиентами носят договорный характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно-расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами.Кроме расчетных счетов, в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения (Приватизационный фонд, аккредитивы, и чековые книжки).

Наличные деньги срасчётн.счёта выделяются придприятию на основании чеков.Денежный чек-это распоряжение предприятия банку выдать указанную в нём сумму наличных денег с его расчётного счёта.Предприятие получ.чековые книжки в обслуж.его учреждении банка.Чек заполн.от руки.В нём указ.сумма,дата выдачи,наименование получателя,назначение полученных сумм(на з/п,хоз.расходы и т.д.).Чеки подпис.лица,которым предоставл.право 1 и 2-ой подписи по счёту,и скрепл.печатью предприятия.Исправления не допустимы.Банк выдаёт деньги после проверки подлинности подписи и печати(соответ.с образцом).

Наличн.деньги банк приним.на расчётн.счёт.предприятия по объявлению на взнос наличными-письмен.приказ владельца счёта.Его заполняют в 1 экземпляре,указ.источник вносимых денег(выручка и др.).На принят.суммы банк выделяет кассиру квитанцию,котор.служит.основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списание денежных ср-в.

Вопрос 5 "Документация для учёта кассовых операций"

Док-т,котор.оформл.поступление денег в кассу явл.приходный кассовый ордер.Деньги в кассу могут поступать от покупателей,дебеторов, расчётн.счёта,авансов.Состоит из 2-х частей(осн.части и квитанции).

Расход денег из кассы оформл.расходным кассовым ордером.Сост.на основе приказа или распоряжения.Оформл.только бухгалтер.Выдача денег осуществл.на з/п,подотчёт,поставщикам и т.д.

Вопрос 6 "Регистры для учёта операций по кассе. Синтетический учёт кассовых операций. Журнал-ордер №1"

Для аналит.учёт использ.кассовая книга-это регистр,защищающ.интересы как кассира,так и организации.Организ.может иметь только одну кассовую книгу,листы в ней нумеруются,прошнуровываются и опечатываются круглой печатью организации.На послед.странице указ.сколько всего страниц и проставляются подписи руководителя и гл.бухгалтера.Записи ведутся в 2-х экземплярах через копирку.Каждый лист соответ 1-ому дню.Подчистки м не оговорен.исправления в кассовой книге запрещаются,а исправл.сделан.коррекатурным способом заверяются подпесями кассира и гл.бухгалтера.Разрешается ведение кассовх книг с использ.вычислит.техники,регистр.исполнит.кассовых док-тов в кас.книгу производятся сразу после получения или выдачи денег.По оконч.дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день,вывести итог операций за день,вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтери. отчёт с приход.и расходн.ордерами,расчётно-платёжной ведомостью и платёжной ведомостью.

Для учёта наличия и движения денежных средств организ.использ.сч.50"Касса".Активный,сальдовый,денежный.Кассовые операции,записан.по кредиту сч.50, отраж.в журнале-ордере №1,а то что по дебету-в Вдомости №1.Основанием для их заполнения слуат отчёты кассира.Каждому отчёту в регистре отводится одна строка.Кол-во строк в ж-о и ведомости должно соответ.кол-ву сданных кассиром отчётов.

Вопрос 7 "Ревизия кассы"

Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта.

Инвентаризация бывает:

1.По объёму:

-полная(проводиться перед сост.годового отчёта,при аудиторской проверке или ревизии и охватывает все м.ц.,денежные ср-ва и расчётные отнош.с др.организациями и лицами,а также арендован.ср-ва)

-частичная(это отдельная инвентаризация,охватывающая часть ср-в организации,к ним.относится-инвентар.денежн.ср-в(ревизия кассы),инвентариз.м.ц.,связ.со сменой матер.-ответств.лица и т.д.)

2.По методу проведения%

-выборочная(у конкретного матер.-ответств-лица проверяют только некоторые ценности на выбор,она проводиться в организ.с большой номенклатурой ценностей)

-сплошная(проводится одновременно во всех структурных подразделениях и предприятиях,котор.принадлежат данной организации)

По назначения:

-плановая(проводиться по графику в указ.сроки,утвержд.руководителем,причём сроки проведения её не подлежат оглашению)

-внеплановая(проводиться не по плану,а в силу сложивш.обстоятельств(при передаче дел матер.-ответств.лицом,после стихийн.бедствий,хищений))

-повторная(если возникает сомнения в достоверности,объективности,качестве проведен.инвентаризации)

-контрольеая(проверка правильности проведения инвентар.с участием членов инвентаризац.комиссийи матер.-ответств.лиц обязательно до открытия склада,кладовой,секции и т.д.,где проводиться инвентаризация)

Цели инвентаризации:

1.проверка правильности данных текущ.учёта и выявление допущенных ошибок

2.отраж.неучтённых хоз.и фин.операций

3.контроль за сохранностью имущества

4.контроль за полнотой и своевремен.расчётов по хоз.договорам и обязательствам,по уплате налогов и сборов

5.проверка условий и порядок хранения товаров

6.выявление залежавшихся,неходовых,устаревших товаров

7.проверка соблюдения принципа материал.ответств.

8.проверка состояния учёта и организации движения товарных запасов

9.проверка отражения всех хоз.операций в док-тах и в бух.учёте и т.д.

Причины проведения:

1.выявление возможных ошибок в учёте,котор.могут привести к серьёзн.материал.потерям-штрафам за сокрытие прибыли

2.изм.физ.св-в товарно-матер.ценностей.(естественная убыль-изм.масса,объём),с помощью инвентариз.выявл.действит.положение дел,что отраж.документально.

3.стихийное бедствие,пожар и т.д

4.кражи,злоупотребление

5.недоверие к матер.-ответств.лицу

6.проведение ревизий,аудиторских проверок

7.в случае смены бригандира при бригадной материал.отвтственности

Одной из особенностей бух.учёта кассовых операций явл.ежемес.взаимосверка данных бух.учёта и фактич.наличия денежн.ср-в кассе организации.Ревизия проводиться комиссией внезапно,назнач.приказом руководителя организации,в присутствии кассира.При этом полистно проверяются наличные деньги,денежн.док-ты,ц.б.,бланки строгой отчётности.Хранение в кассе денежн.ср-в,не принадл.организации,запрещается,и при обнаружении они считаются излишками.Результат инвентаризации оформляются актом.На обратной стороне акта матер.-ответств.лицо пишет объяснение излишек или недостач,а руководитель по результатам инвентар.принимает решение об их списании.При подсчёте фактич.наличия денежн.знаков и др.ценностей в кассе приним.к учёту наличные деньги,ц.б. и денежн.док-ты(почтовые марки,марки гос.пошлины,вексельные марки,путёвки в домы отдыха и санитории и др.)Проверка фактич.наличия бланков ц.б.и др.бланков строгой отчётности проводиться по видам бланков(напр.:по акциям:именные и на предъявителя,привилигированные и обыкновенные),с учётом наличн.и конечн.номеров тех или иных бланков,а также по каждому месту хранения и матер.-ответств.лицом.Денежн.ср-вав пути провер.путём сверки числящ.сумм на счетах бух.учёта с данными квитанций учреждения банка,почтового отделения,копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Отражения результатов инвентаризации:

Д 94К50-отражена недостача

Д 50К91-отражена излишка

Д73/2К94-списана недостача на мат.ответств.лицо

Д50К73/2-удержки недостачи из з/п

Д91К94-недостача списана в убыток

Вопрос 8 "Учёт денежных документов и ценных бумаг"

В кассе организации могут храниться не только наличные денежные ср-ва,но и ц.б.,денежные док-ты,бланки строгой отчётности.Денежные док-ты-док-ты,имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.К денежн.док-там относят:путёвки в дома отдыха и санатории,приобретённые для работников предприятия,почтовые марки,марки госпошлины,единые и проездные билеты(трамвайные,троллейбусные,автобусные).Денежные док-ты учитыв.на сч.50/3 "Денежные док-ты".Денежные док-ты учитываются в сумме фактич.затрат на их приобретение. Приобретение денежн.док-тов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.Оприходован.в кассе денежн.док-ты (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использ.или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежн.док-тов.

Д50/3К76/1-оприходована путевка от поставщика(10000)

Д76/1К51-оплачено поставщику за путевку(10000)

Д76/4К50/3-путевка реализуется сотруднику(10000)

Д50К76/4-сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки(3000)

Д69/1К76/4-часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС(7000) или

Д84К76/4-часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли(7000)

Д70К68/4-с работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку(910 руб (7000*13%)

Согласно ст.142 ГК РФ ц.б.-это док-т,удовлетворяющий имущественные права,осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Для учёта начисления и движения инвестиций организации в гос.ц.б.,акции,облигации,в уставные капиталы др.организаций,а также предоставл.др. организациям займов использ.сч.58"Фин.вложения" -активный,сальдовый,балансовый и денежный.

Д58К51,52,91,90-фин.фложения,осуществл.организацией

Д91К58-погашение(выкуп)и продажа ц.б.

Д51К58-возврат займов

Для учёта затрат на приобретение фин.вложениий использ.либо сч.58,либо сч.76/8"Расчёты по приобретению ц.б" с последующим оприходованием фин.вложений непосредственно на сч.58(при условии перехода права собственности на ц.б.):

Д76/8К51-приобретение ц.б на сумму перечисленного аванса

Д58К76/8-оприходованы ц.б.

Д58К80-получение ц.б.по договору простого товарищества

Д58К98/2-безвозмездное поступление ц.б.на их рыночную ст-ть

Д58К91-курсовая разница от дооценки ц.б. в связи с изм.курса валюты

Согласно НК РФ операции по продаже ц.б. НДС не облагаются.

Д62К91-отражена договорная ст-ть реализованных ц.б.

Д91К58-списание балансовой ст-ти проданных ц.б.

Д91К51,76-отражены расходы по продаже ц.б.

Д91К99(Д99К91)-списан фин.результат от продажи

Вопрос 9 "Задачи учёта денежных средств. Порядок открытия расчётного счёта"

Задачи:

1.ежедневный контроль за сохранностью денежных средств

2.контроль за использ.денежных средств

3.своевременная сверка остатков по р.с. и прочим счетам в банке,а также сверка расчётов с дебеторами и кредиторами

4.своевременное отражение в учёте денежных и расчётных операций,т.е. отраж.данных первичных док-тов в учётных регистрах

Кол-во р.с. не ограничено.Предприятие с банком закл.договор "О расчётно-кассовом обсуживании".Перечень документов необходимых для открытия р.с.:

1.заявления (руководитель)об открытии р.с.

2.свидетельство о гос.регистрации юр.лица(копия заверенная нотариально)

3.устав,учредит.договор(копия заверен.нотариально)

4.карточка с образцами подписи рукоаводителя,гл.бух. и лиц,имеющ.вместо них право на подпись

5.оттиск печети

6.протокол общего собрания о назначении руководителя

7.приказ о вступлении руководителя на должность

8.приказ о назнач.гл.бух.(копия заверен.нотариально)

9.свидетельство о постановке на учт в налоговом органе(копия)

10.выписка из единого гос.регистра юр.лица(копия)

11.письмо о кодах из статистики

12.ксерокс паспорта руководителя

Право первой подписи на банковских док-тах принадлежит руководителю предприятия или его заму,а второй-гл.бух.или его заму.

Предприятия обязаны информировать свою налоговую инспекцию обо всех открутых счетах.Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков,в которых предприятиями были открыты счета.

Вопрос 10 "Регистры для учёта операций по расчётному счёту. Характеристика счёта 51"

Для аналитического учёта использ. выписку из банка-это лицевой счёт предприятия.Она пишется на один день.В выпеске доход и расход поменены местами.Выписка банка сшивается с опр.док-тами и служит для составления документов синтетического учёта: ж-о №2 и ведомость 2. Для учёта наличия и движения денежных средств на р.с.организ.использ.сч.51"Р.С".Активный,сальдовый,балансовый,денежный.Операции,записан.по кредиту сч.51, отраж.в журнале-ордере №2,а то что по дебету-в Вдомости №2.Основанием для их заполнения служат:

1.безналичное:платёжное поручение(пис.распоряжение обслуж.его банку,о перечислении опр.сумм со своего счёта на счёт др.предприятия),платёжное требование(док-т,на основании которого поставщик требует от покупателя оплату за работы,услуги и товары)

2.наличное:объявление на взнос наличными(пис.приказ владелца счёта) и денежный чек(распоряжение предприятия банку выдать указ.в нём суммуналичных денег с его р.с.)

Вопрос 11 "Первичные документы по оформлению безналичных расчётов"

1.Платёжное поручение-пис.распоряжение обслуж.его банку,о перечислении опр.сумм со своего счёта на счёт др.предприятия.Алгоритм расчёта:

-заключение договора(поставщик(получ.денег) и покупатель(плательщик))

-отгрузка м.ц.

-оформл.платёжного поручения(плательщик банку плательщика)

-платёжное поручение передаётся от банка плательщика к банку поставщика

-выписка из банка(одного и второго банка своим клиентам)

2.Платёжное требование-док-т,на основании которого поставщик требует от покупателя оплату за работы,услуги и товары.

-закл.договора

-отгрузка товаров,услуг,работ и платёжное требование на инкассо(банк.операция,посредством которого банк по поручению и за счёт клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчётных док-тов)(банк поставщика от поставщика)

-платёжное требование банку плательщика от банка поставщика

-платёжное требование для акцепта от банка плательщика плательщику

-акцепт от плательщика банку плательщика

-извещение о перечислении ср-в от банка плательщика к банку поставщика

-оплата платёжного требования от банка поставщика поставщику

Вопрос 12 "Организация расчётов с подотчётными лицами. Командировочные расходы"

В процессе фин.-хоз.деят.у организац.возникает потребность в использ.наличных денежн.ср-в для расчётов с работниками по командировакам,выдачи им ср-в на представит.цели,для покупки товаров в др.организ.или у физ.лиц,а также на иные хоз-операцион.нужды.При выдачи денежн.ср-в организация обязана:

1.опр.сумму подотчётн.ср-в и срок,на который она выдаётся

2.получить от подотчётн.лица отчёт о расходах в срок не позднее 3-х дней(рабочих) по истеч.срока,на который выданы ср-ва

3.выдавать денежн.ср-ва работнику под отчёт при условии полного расчёта им по ранее выданным авансам

4.запретить передачу подотчётн.денежн.ср-в от одного работника др.

Для организации командировки подотчётн.лицу нужно:

1.приказ на командироку

2.команировочное удостоверение(расчёт суточных затрат)

3.служебное задание

4.расходный кассовый ордер

После преезда:

5.авансовый отчёт

6.приходный/расходный кассовый ордер

В состав расходов по служебным командировкам вкл.затраты:

1.по найму жилого помещения

2.по бронир.гостиничных номеров и авиабилетов

3.по проезду к месту командировки и обратно любого транспорта,кроме общественного и такси

4.по уплате страховых платежей по гос.обязат.

5.по оплате сборов за предворит.продажу билетов(проездных док-тов)

6.по оплате расходов за пользование в поездках постельными принадлежностями

7.суточные за время нахождения в командировке

8.по возмещению расходов на телефонные переговоры,если они связаны с про-вом и подтверждены соотв.док-тами.

Установлены след.нормы суточных,не облагаемые НДФЛ: для командировки по России-700руб./день,а для поедки за границу-2500руб./день.(если сумма 100 руб/день=700 не облагается, а 300 руб.облагается НДФЛ)

Вопрос 13 "Характеристика счёта 71. Регистры для учёта подотчётных сумм"

Сч.71"Расчёты с подотчётными лицами"-активно-пассивный,сальдовый,балансовый,расчётный. Учёт ведётся в ж-о №7,он явл.регистром аналитич.и синтетич.учёта по расчётам с подотчётн.лицами. В нём отраж.инфо.по каждому подотчётн.лицу и авансовому отчёту,а также обобщ.данные о суммах задолженности по подотчётн.лицам,выданных подотчёт и списанных с подотчётн.лиц.Он имеет линейно-позиционную форму.Для заполнения его необходимо:

1.ж-о №7 за прошлый месяц

2.приходный/расходный кассовый ордер

3.авансовый отчёт

Вопрос 14 "Общие положения об учёте расчётов за товарно-материальные ценности"

Вопрос 15 "Расчёты платёжными поручениями"

Платёжное поручение-пис.распоряжение обслуж.его банку,о перечислении опр.сумм со своего счёта на счёт др.предприятия.Для безналичн.расчёта.Алгоритм расчёта:

-заключение договора(поставщик(получ.денег) и покупатель(плательщик))

-отгрузка м.ц.

-оформл.платёжного поручения(плательщик банку плательщика)

-платёжное поручение передаётся от банка плательщика к банку поставщика

-выписка из банка(одного и второго банка своим клиентам)

Вопрос 16 "Расчёты платёжными требованиями"

Платёжное требование-док-т,на основании которого поставщик требует от покупателя оплату за работы,услуги и товары.Для безналичн.расчёта.

-закл.договора

-отгрузка товаров,услуг,работ и платёжное требование на инкассо(банк.операция,посредством которого банк по поручению и за счёт клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчётных док-тов)(банк поставщика от поставщика)

-платёжное требование банку плательщика от банка поставщика

-платёжное требование для акцепта от банка плательщика плательщику

-акцепт от плательщика банку плательщика

-извещение о перечислении ср-в от банка плательщика к банку поставщика

-оплата платёжного требования от банка поставщика поставщику

Вопрос 17 "Аккредитивная форма расчётов"

Для ускорения расчётов между покупателями и поставщиками использ.особые счета.Они применяются при аккредитивной форме и рассчётов чеками.Алгаритм расчёта:

1.закл.договора между поставщиком и покупателем

2.заявление на аккредитив от покупателя в банк покупателя

3.депонирование средств от банка покупателя в (банк поставщика=аккредитив+р.с) аккредитив

4.извещение об аккредетиве от банка поставщика поставщику

5.отгрузка товара от поставщика покупателю

6.док-ты подтверждающие отгрузку от поставщика в банк поставщика

7.зачисление на р.с аккредитива (в банке поставщика из аккредитива на р.с.)

Покупатель:

Д55/1К51-открытие аккредитива

Д10К60-поступили материалы

Д60К55/1-оплата поставщикам

Д51К55/1-неиспольз.остаток возвращ.на р.с.

Поставщик:

Д62К60-выручка

Д51К62-поступила выручка на р.с. от покупателя

Синтетич.учёт сч.55/1"Спец.счета в банке-аккредетивы" ведётся в ж-о №3.

Вопрос 18 "Расчёты чеками"

Расчётный чек-пис.поручение банку перечислить со счёта чекодателя указанную в чеке сумму.Суть расчётов чеками закл.в том,что покупатель сам откладывает деньги с р.с.,на основании этого выдаётся чековая книжка. Алгаритм:

1.закл.договора между поставщиком и покупателем

2.заявление на получение чековой книжки от покупателя в банк покупателя(банк покупателя=депозит+р.с.) и платёжное поручение для депонирования от банка покупателя банку.

3.депонированеи средств с р.с. на депозит

4.получение чековой книжки от анка покупателя покупателю

5.отгрузка товара от поставщика к покупателю

6.чек от покупателя поставщику

7.реестр чеков для оплаты от поставщика в банк поставщика

8.требование на оплату от банка поставщика в банк покупателя

9.перечисление средств с депозита в банк поставщика

Д55/2К51-депонируются ср-ва на покупку чековой книжки

Д71К55/2-выдана подотчётному лицу чековая книжка

Д10К60-поступили материалы,оплач.чеком

Д55/2К71-утверждён отчёт экспедитора о приобретении материалов

Д60К55/2-получен к оплате чек за приобретение материалов

Д51К55/2-остаток неиспольз.средств зачислен на р.с.

Синтетич.учёт сч.55/2"Спец.счета в банке-чековые книжки" ведётся в ж-о №3.На обратной стороне ж-о №3 ведётся и аналит.учёт в Ведомости №3.

Организация может размещ.свободные денежн.ср-ва в банках и др.вклады для получ.доп.договора.Для этого в учёте использ.сч.55/3"Дипозит".

Д55/3К51,52-с р.с.деньги отлож.на дипозит

Д76К91-начислены % по дипозит.вкладу

Д51,52К76-получены % на р.с.за размещ.ср-в на дипозите

Д51,52К55/3-зачислены на р.с ср-ва с дипозита

Вопрос 19 "Учёт расчётов векселями"

Вексель-это вид ц.б.,представляющий собой пис.долговое обязательство,составленное по установленной законом форме,удовлетворяющее ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе плательщика выплатить в установленные сроки денежные ср-ва.

Виды:

1.простой-пис.долговое денежное обязательство одной стороны уплатить опр.сумму денег по наступлению срока платежа др.стороне в уплату за продукцию,выполненные работы или оказанные услуги

2.переводной(тратта)-выписывается кредитором и содержит приказ дебитору уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу и предъявителю векселя.

Вексель можно использ.неоднократно с помощью передаточной(индоссамента),выполняя ф-ию кредитно-рассчётного док-та.

Выдача ссуды под вексель:

Д51,52К66,67-на величину получ.кредита

Д91К66,67-на сумму процента за кредит

После оплаты векселя плательщиком делается запись:

Д66,67К62-векселя полученные

Д66,67К51-возврат денег,полученные в банке(если плательщик по векселю не выполняет в установл.срок свои обязательства,векселедержатель обязан сделать данную операцию)

Учёт расчётов у векседателя:

Д10К60/Векселя выданные-оприходованы материалы

Д19К60/Векселя выданные-учтён НДС

Д10К60/Векселя выданные-отражена разница между стоимостью товара и номиналом векселя

Д60К51-оплата веселя

Д68К19-возмещён в бюджет НДС

Учёт расчётов у векселедержателя:

Д62/Векселя полученныеК90-получение векселя

Д90К76/Расчёты по неоплач.НДС-начислен НДС(от 1-ой проводки)

Д62К91-отражена разница между ст-тью товара и номинальной ст-тью векселя

Д91К76/Расчёты по неоплач.НДС-начислен НДС(от предыдущ.проводки)

Д51К62-получена оплата по векселю

Д76К68-отражена задолженность перед бюджетом по НДС

Вопрос 20 "Учёт операций на валютном счёте"

Док-том,регламентир.организацию учёта операций на валютном счёте,явл ПБУ 3/2006 "Учёт активов и обязательств,ст-ть которых выражены в иностр.валюте",ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"Валютн.счёт можно только открывать в банках имеющ.лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций и осуществ.контроля за правильным и своевременным оформлением валютных операций.Между банком и предприятием закл.договор,который содержит:перечень услуг банка и комиссион.вознагражд.за услуги.Кол-во р.с,которые можно открывать не ограничено.Осн.док-том зачисл.или снятия валюты со счёта явл.заявление на перевод,а обо всех произведённых операциях банк сообщает организации в выписках банка с валютн.счёта в 2-хвалютах(иностр.и рублёвый эквивалент).Учёт операций на валютном счёте ведётся на сч.52-активный,балансовый,сальдовый, денежный.

52/1-валютн.сч.внутри страны

52/2-валютн.сч.за рубежом

Внутри сч.52/1 можно открыть дополнит.субсчета:

52/1-1-текущ.валютн.счета

52/1-2-транзитн.валютн.счета

52/1-3-спец.транзитн.счета

Если нет валютн.сч.за рубежом,то можно просто записывать:52/1,52/2,52/3.

Виды поступл.валюты:

Д52/1-2К62-поступила выручка от покупат.на транзитн.счёт

Д52/2К75/1-погашена задолжен.учредит.(иностр.)по вкладам а уставн.капитал

Д52/2К66,67-зачисление кредитов

Д52/1-3К76-поступл.ср-в купленные на внутр.валютн.рынке страны(на командировачн.,оплата по договорам)

Д52/1(2)-2К76-поступл.ввиде пожертв.на блоготворит.цели

Д52/1-3-сч.только для выдачи командировачных(если в теч.7дней со дня зачисления не использ.-валюту необходимо продать)

Продажа валюты(первые субсчета опускаем):

Д52/2К62,90-поступила экспортн.выручка

Д57К52/2-направлена чпсть валютн.выручки на продажу

С 52/2можно:

1.оплатить перевозку грузов за границу

2.оплатить экспортн.таможен.пошлины и таможен.сборы

3.осуществить перевод денег с транзитн.валютн.счёта

Результаты от продажи валюты опр.на сч.91.По дебету-ст-ть иностр.валюты по курсу ЦБ РФ на день продажти+расходы связ.с этими операциями(комисион.взносы),а по кредиту-сумма в рублях,получаемая за проданную валюту.

Д51К76-зачислены на р.с.деньги от продажи валюты

Д76К91-отраж.доход от продажи валюты

Д91К57-списана проданная валюта

Д91К51,52-отражено вознагрождение банку

Д91К99(Д99К91)-результат от продажи валюты

После продажи часть(или все)экспортной выручки,остаток денег перечисл.на текущий валютн.сч.организации%Д52/1К52/2-с транзитн.валютн.сч.ср-ва зачислены на текущий валютн.счёт.

При продаже валюты предприятие имеет расходы:

1.комиссион.вознаграждение

2.убытки от превышения курса ЦБ РФ над курсом коммерч.банка.

Для учёта покупки и продажи валюты использ.сч.57"Переводы в пути"-активный,балансовый, сальдовый,денежный.

57/1-валютн.ср-ва перечислен.для продажи

57/2-депонированная банком валюта для продаж

57/3-ср-ва,перечислен.для покупки валюты(рубли,которые перечислены для покупки валюты,до дня покупки её)

Д57/1К52/1-1-перчислена валюта для продажи(на одну дату)

Д52/1-3К57/1-зачисление приобретённой иностр.валюты(на др.дату)

Д91К52-оплата услуг банка

Д52/2К52/1-зачисление на текущ.валютн.счёт оставшиеся после продажи части валютн.ср-в

Д68К52/1-2-перечисление задолженности перед бюджетом

Д66,67К52/1-2-погашение кредитов банка

На основании ФЗ"О валютном регулир.и валютн.контроле"-все валютн.операции организации осуществл.без ограничений.Операции,ао котор.должен использ.спец.счёт:

1.валютн.операции,связ.с движ.капитала

2.купля-продажа иностр.валюты и чеков,номинал.ст-ть которых указана в иностр.валюте

3.операции с внутр.и внешн.ц.б.

Физ.лица могут совершать валютн.операции с внешн.ц.б.на сумму до 150000$ в течение календарного года.

Покупка валюты(использ.сч.52/1-3)(первые субсчета опускаем)

Оплач.сделки на территории РФ в валюте запрещаются.Валюта может приобретаться в банках только для расчётов с зарубежн.партнёрами.

Валюта покупается если:

1.заключен импортный контракт

2.сотрудник едет в зарубежную командировку

3.есть представительство за границей

4.оплата комиссион.вознаграждения за продажу и покупку валюты

Предприятие отдаёт банку платёжное поручение,с указ.цели преобретения.

Д57К51-с р.с.деньги на покупку валюты

Д52/3К57,76-зачисление куплен.банком валюты по курсу на день зачисления

Д91К57,76(Д57,76К91)-отражён результат от суммы превышения(снижения рублевой суммы,снятый на покупку валюты,над рублёвым эквивалентом приобрет.валюты)

Д91К51,52-отражено вознаграждение банку(если оплата произведена до того как активы приняты к учёту).

По экспорт.и импортным операциям цены устанавл.в валюте(евро,$),но в РФ учёт всех операций должен осуществл.только в валюте РФ(рубли).Сл-но необходимо производить пересчёт ст-ти активов из валюты в рубли.При пересчёте может образоваться курсовая разница-это разница между рублёвыми оценками(предыдущей и последующей)соответ.актива и обязательства,ст-ть которого выражена в иностр.валюте.Она может быть положительная(К91) и отрицательная(Д91).

Д52К91(Д91К52)-курсовая разница по остаткам на валютном счёте.

Вопрос 21 "Учёт краткосрочных финансовых вложений. Счёт 58"

Для учёта начисления и движения инвестиций организации в гос.ц.б.,акции,облигации,в уставные капиталы др.организаций,а также предоставл.др. организациям займов использ.сч.58"Фин.вложения"-активный,сальдовый,балансовый и денежный.

Д58К51,52,91,90-фин.фложения,осуществл.организацией

Д91К58-погашение(выкуп)и продажа ц.б.

Д51К58-возврат займов

Для учёта затрат на приобретение фин.вложениий использ.либо сч.58,либо сч.76/8"Расчёты по приобретению ц.б" с последующим оприходованием фин.вложений непосредственно на сч.58(при условии перехода права собственности на ц.б.):

Д76/8К51-приобретение ц.б на сумму перечисленного аванса

Д58К76/8-оприходованы ц.б.

Д58К80-получение ц.б.по договору простого товарищества

Д58К98/2-безвозмездное поступление ц.б.на их рыночную ст-ть

Д58К91-курсовая разница от дооценки ц.б. в связи с изм.курса валюты

К сч.58 могут быть открыты след.субсчета:

58/1-"паи и акции"

58/2-"долговые ц.б"

58/3-"предоставленные займы"

58/4-"вклады по договору простого товарищества"

Аналит.учёт фин.вложений ведут по видам вложений(паи,акции,облигации) и объектам,в которые осуществлены эти вложения(организациям-продавца ц.б.,организациям-заёмщикам).

При использ.журнально-ордерной формы учёта,записи по кредиту сч.58 проводят в ж-о №8, а дебетовые записи-в ж-о №2,2/1,8 в корреспонденции:Д58К51,52,76. Все ц.б.,которые хранятся на предприятии должны регистр.в книге ц.б.Книга должна быть пронумерована,прошнурована,скреплена печатью и подписями руководителя и гл.бух.

Вопрос 22 "Виды ценных бумаг"

Согласно ст.142 ГК РФ ц.б.-это док-т,удовлетворяющий имущественные права,осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Виды:

1.Акция-ц.б.,подтверждающая внесение ср-в её владельцем в уставн.капитал АО,дающая право на получение дохода от его деят.,распределение остатков имущества при ликвидации об-ва и на участие в управлении этим об-вом.Акция не имеет срока действия и сущ.пока функционир.АО.Акции бывают:

-именные-содержат имя собственника,фиксир.в книге регистр.акций с указанием в ней данных о каждой именной акции,времени приобрет.и о кол-ве акций у отдельных акционеров.

-акции на предъявителя-в книге записыв.только общее кол-во,они не содержат имени собственника

-обыкновенные-дают право на участие в кправлении АО,на получение дивиденда в размерах,определяемых собранием акционеров по окончании отчётного периода

-привилигированные-обеспеч.владельцу преимуществ.право на получ.девидендов в форме твёрдого фиксир.процента,но не дают ему право голоса в АО.

2.Облигации-ц.б,подтверждающ.обязательство возместить его держателю номинал.ст-ть с уплатой фиксир.процента.Обладатель облигацц явл.кредитором АО или предприят.,выпустившего облигации.АО выступает облигации,только после полной оплаты всех выпущ.акций на сумму не более 25% уставного капитала.Проценты по облигациям выплач.либо периодически в теч.срока,на который они выпущены,либо единовременно по истечению срока облигации.

1 2 3