">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Задачи бухгалтерского учета в системе управления организацией

Описание: Принципы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности в организациях. Государственное регулирование отчетности. Бу на предприятии решает задачи. Задачи учета денежных средств. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Шпаргалки
Дата: 27.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 28
Поднять уникальность

Похожие работы:

1.Задачи бухгалтерского учета в системе управления организацией. Принципы организации бухгалтерского учета и финансовой отчетности в организациях. Государственное регулирование бухгалтерского учета и отчетности.

Б/у на предприятии решает следующие задачи:

формирование полной и достоверной информации о хозяйственных процессах (снабжения, реализации, производства) и хозяйственных операциях по движению средств (активов, имущества) и источников (пассивов и обязательств) – обеспечивается путем документального оформления всех хозяйственных операций, отражение их на счетах б/у, записи операций в учетные регистры (журналы, книги, ж-о и др.), формирование машинограмм при автоматизированной форме учета.

формирование полной и достоверной информации о результатах деятельности предприятия (прибыль, расходы, валовый доход), необходимых для оперативного руководства и управления им, в также для использования инвесторами, кредиторами, налоговыми и финансовыми органами, банками и иными заинтересованными организациями и лицами – обеспечивается путем формирования б/у.

контроль за наличием и движением имущества, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами – обеспечивается путем ведения количественно-суммового учета ОС, малоценных, быстроизнашивающихся предметов (МБП), материалов, ТМЦ, на складах путем ведения складского учета по каждому объекту в карточках или книгах.

своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно – финансовой и инвесторской деятельности, выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

подготовка отчетности предприятия и предоставление ее данных собственникам, инвесторам, акционерам, органам контроля.

Принципы б/у:

полнота отражения хозяйственных операций в отчетном периоде (в первичных, сводных документах, на счетах б/у и в регистрах) – подтверждение путем проведения инвентаризации имущества и обязательств.

соответствие доходов и расходов отчетному периоду – предполагает, что затраты включаются в издержки обращения (сч 44) или себестоимости (сч 20/1) .

разграничение капитальных и текущих затрат – текущие учитываются на сч 44 и 20, капитальные на сч 08.

соответствие данных синтетического учета, данным учета аналитического учета.

соблюдение принятой учетной политики.

применение двойной записи операций – проводки.

ограничение учета законодательными актами.

применение денежного измерителя.

периодичность обобщения данных (за месяц, квартал, полугодие, год).

. Закон «о б/у и о» определяет порядок организации б/у на предприятии и предоставления БО, он состоит из следующих глав:

общее положение – в ней отмечается, что б/у обязаны вести все юридические лица зарегистрированные в РБ, независимо от их организационно – правовых форм собственности, а также филиалы, представительства и др. структурные подразделения юридических лиц, расположенных на территории РБ, так и за ее пределами, органы государственной власти и управления. Указывается что объектами б/у являются средства (все активы предприятия) и источники их формирования (пассивы предприятия, составляющие имущества предприятия). В той же главе отмечается, что при ведении б/у предприятие должно обеспечить соблюдение в течение отчетного года принятой учетной политики.

государственное регулирование б/у и о. В этой главе излагается положение организации государственного регулирования б/у и о в РБ.

организация б/у – указывается, что предприятия должны вести синтетический и аналитический учет объектов б/у и для этого самостоятельно выбирают форму б/у, при обязательном соблюдении нормативных актов «о б/у и о».

бухгалтерская (финансовая) отчетность – дается понятие БО, излагается ее состав и сроки предоставления, порядок публикации отчетности.

оценка и учет активов и пассивов. Содержит основные положения, порядок оценки и учета а ИП предприятия ОС оцениваются в б/у по первоначальной стоимости, состоящей из фактических затрат на их приобретение и возведение, изготовление, в балансе по остаточной. ПЗ (сырье, материалы, незавершенное производство) оцениваются в б/у и о по фактической себестоимости, включающие затраты на приобретение, хранение, транспортировку, комиссионные вознаграждения и др. расходы, иностранная валюта и средства приобретения за счет иностранной валюты, дебиторской и кредиторской задолженности отражаются в б/у и о по курсу НБРБ, действующего на дату совершения операции.

Доходы отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся независимо от времени оплаты и даты поступления денег.

документирование хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерских расходах. Порядок документального оформления хозяйственных операций и их отражение в бухгалтерских расходах. Много внимания уделяется инвентаризации. Объекты и сроки инвентаризации определяются руководителями организациями или уполномоченными на то органами, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

заключительное положение. В ней сказано, что в случае нарушения предприятием и его должностными лицами закона «о б/у и о» они несут ответственность в соответствии с законодательством РБ.

2.Учетная политика организации, ее назначение, содержание и порядок формирования.

Под учетной политикой предприятия понимается выбранная им совокупность способов веления бухгалтерского учета и установленный порядок их применения в конкретной хозяйственной ситуации.

К способам ведения бухгалтерского учета относятся методы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, приемы организации документооборота, инвентаризации, порядок применения счетов бухгалтерского учета, системы учетных регистров, обработки информации и т. п.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» принятая на предприятии учетная политика должна соблюдаться в течение отчетного года. УП не должна противоречить нормативным актам.

Учетная политика оформляется приказом по предприятию. В приказе оговариваются методические, организационные и технические стороны учета.

В разделе методического обеспечения учета предприятия определяют:

предельную стоимость имущества, относимого к малоценным и быстроизнашивающимся предметам;

методы начисления износа по малоценным и быстроизнашивающимся предметам;

амортизационную политику по основным средствам;

порядок начисления износа по нематериальным активам;

способ учета и оценки товаров, а также отражения в учете их реализации;

методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг);

метод оценки и порядок включения в состав себестоимости продукции (работ, услуг) материальных ресурсов;

способы оценки и учета незавершенного производства и готовой продукции;

метод определения прибыли от реализации товаров и продукции (работ, услуг);

порядок начисления резервов предстоящих расходов и платежей и их виды;

способ учета и порядок включения в состав текущих затрат расходов будущих периодов;

резервные фонды и фонды специального назначения, создаваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также порядок их формирования и использования;

особенности учета, обусловленные спецификой организации хозяйственной деятельности предприятия.

В разделе организационного и технического обеспечения учета определяют:

права, обязанности и ответственность должностных лиц за надлежащую организацию бухгалтерского учета;

организационную форму бухгалтерской службы (ведение учета собственной бухгалтерией, передача ведения бухгалтерского учета на договорных началах специализированной профессиональной организации и г. д.);

уровень централизации учета (централизованная, децентрализованная или смешанная форма учета);

3. Виды производств и их влияние на организацию учета.

4. Задачи учета денежных средств. Правила ведения кассовых операций в Республике Беларусь. Документальное оформление кассовых операций.

Движение наличных денег в организации представляет собой наличный денежный оборот. Наличные деньги хранятся в кассе организации, в кассу деньги поступают из следующих источников:

с р/с открытого в банке, для выплаты ЗП, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий, премий, на выдачу авансов для служебных командировок, на закупку канцелярских принадлежностей и на др. цели (Д50 К51);

зачисление иностранной валюты с валютного счета, для оплаты командировочных расходов по заграничным командировкам (Д50 К52);

возврат остатка неиспользованного аванса, выданного на служебные командировки (Д50 К71);

погашение задолженности по мелким и крупным недостаткам (Д50 К73/2);

зачисление торговой выручки магазинов (Д50 К90);

внесение оплаты за товары проданные в кредит (Д50 К76/6);

оприходование излишков наличных денежных средств, выявленных при инвентаризации кассы (Д50 К92);

Из кассы наличные денежные средства расходуются на:

на выплату ЗП, премий, пособий, отпускных (Д70 К50);

на выплату материальной помощи (Д92 К50);

на выдачу авансов для служебных командировок, на закупку канцелярских товаров и хозяйственных материалов (Д71 К50);

на оплату стоимости канцелярских принадлежностей (Д10 К50);

выплату депонированной ЗП (Д76/5 К50);

для зачисления средств на р/с (Д51 К50);

на сдачу торговой выручки через инкассатора (Д57/1 К50);

Основным нормативным документом, регулирующим порядок ведения КО является Инструкция о порядке ведения КО и расчетов наличными денежными средствами в РБ.

Организации хранят наличные денежные средства в кассах в пределах лимита, установленного обслуживающим банком. Превышение лимита допускается только в дни выдачи ЗП (3 рабочих дня, включая день получения ДС с р/с). Деньги сверх лимита организация сдает в банк на р/с . Лимит ДС в кассе устанавливается ежегодно, на основании заявки организации, кассовые операции выполняет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Прием наличных ДС за реализованные товары осуществляют с использованием КСА или специальных компьютерных систем.

На каждый КА ведется книга кассира операциониста, КА, компьютерные системы и книга кассира регистрируются в ИМНС РБ.

5. Порядок ведения кассовой книги. Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов.

Все ПКО и РКО записываются кассиром в кассовой в книге (формы КО-4), отдельной строкой по мере совершения ХО, т.е. с соблюдением принципа хронологичности записи.

Записи в кассовой книге ведутся в 2-х экземплярах под копирку, 1 остается в кассовой книге, а 2 является отрывным и является отчетом кассира.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на конец дня. Этот остаток является остатком на начало следующего рабочего дня. Затем кассир передает отчет в бухгалтерию со всеми приложенными к нему ПКО и РКО под расписку в кассовой книге.

Каждая организация ведет только 1 кассовую книгу, которая д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью или мастичной. Количество листов в КК заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Для отражения операций с иностранной валютой организация ведет отдельную КК. Операции с иностранной валютой отражаются в валюте и в рублях, полученных путем пересчета валюты по курсу НБРБ на день совершения операции.

В бухгалтерии кассовые отчеты с приложенными ПКО и РКО подлежат тщательной проверке по форме и по существу.

Проверка отчетов по форме

соблюдение всех хронологических записей

наличие перечисленных в документах приложений

правильность сумм в приходной и расходной части отчета

соблюдение лимита остатка кассы

Проверка отчетов по существу:

устанавливается полнота оприходования денег путем сверки сумм по отчетам кассира с др. документами

определяется правильность подсчета оборотов и сальдо

6. Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе. Инвентаризация денежных средств в кассе и отражение в учете ее результатов.

Синтетический учет ДС в кассе осуществляется на активном счете 50, по Д счета отражается зачисление ДС в кассу, по К счета выбытие ДС из кассы, сальдо Д показывает остаток ДС в кассе на 1 число каждого месяца.

В учете по счету 50 делаются следующие записи:

Поступление ДС в кассу:

из операционной кассы Д 50 К50

с р/с, ВС Д 51, 52 К50

подотчетные суммы Д50 К71

задолженности по недостачам Д50 К73/2

выручки от реализации товаров Д50 К90

Выбытие ДС из кассы:

зачислена выручка на р/с Д51 К50

сданы ДС на ВС Д52 К50

выручка в банк через инкассатора д57 К50

выдана ЗП (аванс, премии) Д70 К50

на командировку Д71 К50

пособие по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком Д69 К50

депонированная ЗП Д76/5 К50

алименты по исполнительным листкам 76/1 К50

материальная помощь по платежной ведомости Д92 К50

Аналитический учет кассовых операций при полной журнально-ордерной форме ведется в ЖО №1 и ведомости к нему. В ЖО отражается К оборот, а в ведомости Д оборот. В ведомости записи производятся на основании группировочной ведомости по Д 50 с К счетов 51,71,73,90; а в ЖО на основании группировочной ведомости по К 50 в Д счетов 51,57,70,71; Каждый отчет записывается отдельной строкой. Записи в ЖО и ведомости ведутся по МОЛ в разрезе корреспондирующих счетов. По окончании месяца в ЖО и ведомости подсчитывают итоги сумм по корреспондирующим счетам, сверяют встречные суммы по счетам, ведущимся в др. учетных регистрах.

В установленные сроки по распоряжению руководителя организации проводится внезапная инвентаризация ДС в кассе. Результаты инвентаризации оформляются Актом инвентаризации наличных ДС в кассе. Инвентаризация проводится путем полного пересчета наличных ДС находящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сравнивается с данными б/у по КК и выводится результат инвентаризации, излишек или недостача. В любом случае при недостаче или излишке берется объяснение с МОЛ о причинах их возникновения.

В учете результаты инвентаризации отражаются следующими проводками:

оприходован излишек ДС выявленные при инвентаризации Д50 К92

выявлена недостача ДС при инвентаризации кассы Д94 К50

отнесена недостача на виновное лицоД73/2 К94

внесена сумма недостачи в кассу Д50 К73/2

удержана сумма недостачи из ЗП Д70 К73/2.

7.Документальное оформление и учет операций по расчетным счетам. Проверка и бухгалтерская обработка выписок банка с расчетных счетов.

Государственное регулирование безналичных расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией о банковском переводе. Данный документ раскрывает содержание банковских операций на осуществление безналичных платежей.

Выделяют 2 вида банковских переводов:

1) кредитовый. Инициатором выступает плательщик (покупатель), осуществляемый с использованием платежных поручений, платежных требований – поручений, и мемориальных ордеров.

2) дебетовый. Инициатором является получатель средств. Производится с использованием платежных требований, чеков.

Зачисление ДС на р/с производится на основании следующих документов:

препроводительной ведомости – на поступление выручки через инкассатора Д51 К57/1;

документ объявлений на взнос наличными – зачисление денег из кассы Д51 К50, а банк на принятую выручку выписывает квитанцию;

на основании платежных требований-поручений – используется при зачислении платежей от покупателей за отгруженные товары Д51 К62;

платежных поручений – производится как по товарным и не товарным операциям.

Списание и выдача ДС с р/с производится на основании:

денежных чеков – при выдаче наличных в кассу организации Д50 К51;

платежных поручений – погашение задолженности перед бюджетом по налогам Д68 К51, перед кредиторами Д76 К51, перед банком по кредитам Д66, 67 К51;

Ежедневно банки предоставляют организации выписку с р/с (в виде машинограмм). В выписке указывается начальный остаток ДС на р/с, вид операций. Вид операции, обороты по Д и К по совершаемым операциям остаток ДС на конец дня.

В бухгалтерии выписки банка проверяются. Проверить выписку банка, значит найти оправдательный документ к каждой сумме, указанной в выписке банка. Суммы записанные в выписке банка по Д - для организации являются кредитовыми, а по К - дебетовыми.

После проверки выписки банка бухгалтер приступает к их обработке. Обработать выписку банка, значит указать корреспонденцию счетов вначале на всех первичных документах, приложенных к выписке (платежных требованиях, поручениях) в специальном контировочном штампе, а затем в самой выписке.

При обнаружении ошибок в выписке, сообщается банку не позднее 10 дней со дня.

8. Учет операций по специальным счетам в банке.

Организации могут открывать в банке специальные счета на специальные цели для учета отдельных денежных средств и осуществления расчетных операций. Специальные счета открываются в банке по месту нахождения расчетного счета.

Для учета расчетов денежных средств на специальных счетах в банке предназначен счет 55 «Специальные счета в банке» Счет активный, по дебету - зачисление денежных средств, по кредиту - списание. Сальдо дебетовое, показывает остаток денежных средств на счетах в банке.

К счету 55 открываются субсчета:

55/1«Аккредитивы»;

55/2«Чековые книжки»:

55/3«Депозитные счета в официальной денежной единице Республики Беларусь»;

55/4«Депозитные счета в иностранной валюте»;

55/5«Специальный счет средств целевого финансирования»;

55/6«Текущий счет филиала;

55/7«Банковские карты»;

55/8«Средства дольщиков»;

55/9«Покупка валюты».

Аккредитивы применяются как форма расчетов с поставщиками за полученные материальные ценности. Учет расчетов посредством аккредитивов ведется на субсчете 55.1. Аккредитив служит гарантией оплаты задолженности поставщику, так как на этом счете заранее аккумулируется сумма денежных средств на оплату счета поставщика Для выставления (открытия) аккредитива плательщик оформляет аккредитивное заявление, выписывает платежное поручение на перечисление указанной суммы с расчетного счета на аккредитивный счет и сообщает об открытии аккредитива поставщику. После выставления аккредитива поставщик отгружает материальные ценности в адрес покупателя (плательщика).

В учете делаются записи:

Д55/1 К51 - выставлен (открыт) аккредитив по заявлению на основании выписки банка;

Д60 К55/1 - оплачен счет поставщика за счет аккредитива;

Д51 К55/1 - закрывается неиспользованный аккредитив по истечении установленного срока;

Чеки используются при расчетах с поставщиками за материальные ценности. Учет расчетов чеками ведется на субсчете 55/2. Бланки чеков брошюруются в чековые книжки и учитываются как бланки строгой отчетности на забалансовом счете 006. Для получения чековой книжки организация представляет в банк заявление-обязательство для депонирования средств на специальном счете и выписывает платежное поручение. Сумма, указанная в платежном поручении, представляет собой лимит - общую предельную сумму, на которую могут быть выписаны чеки из чековой книжки. На чековой книжке также указывается сумма лимита. Для оплаты счета поставщика покупатель выписывает и вручает ему чек из чековой книжки, в котором указывает сумму задолженности. Корешок чека остается в чековой книжке. Чек представляет собой письменное поручение владельца счета (чекодателя) банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Поставщик предъявляет в банк чек, а банк зачисляет на счет поставщика указанную в чеке сумму. После истечения лимита или окончания чековой книжки они списываются. Неиспользованный остаток лимита зачисляется на расчетный счет.

В учете делаются записи:

Д006КХ- получена чековая книжка;

Д55/2 К51 - на специальный счет в банке зачислена сумма лимита, указанного в чековой книжке, согласно платежного поручения и выписки банка;

Д60 К55/1 - оплачен счет поставщика чеком из чековой книжки на основании выписки банка;

Д51 К55/1 - зачисляется неиспользованный остаток чека на расчетный счет;

ДX К006 - списаны использованные чековые книжки;

Депозитные счета (55/3,55/4) открываются организации с целью получения дополнительного дохода в виде процентов. Для открытия депозитных счетов организация оформляет заявление и выписывает платежное поручение на перечисление указанной суммы с расчетного счета на депозитный счет. С банком заключается договор банковского вклада, в котором указывается процент по депозиту.

В учете делаются записи:

Д55/3, 55/4К51,52 - открыты депозитные счета на основании заявления. На депозитные счета зачислены суммы, указанные в платежном поручении и выписке банка;

Д51,52 К91 - на расчетный (валютный) счет зачислены проценты по депозитным счетам на основании мемориального ордера и выписки банка;

Д51,52 К55/3 ,55/4 - закрыты депозитные счета по окончании срока действия договора, а остатки по депозитным счетам зачислены на расчетный (валютный) счет;

На специальный счет средств целевого финансирования (55/5) зачисляются средства республиканского или местных бюджетов, направляемые на финансирование капитальных вложений (строительства и т.п.). Со специального счета средства используются на оплату счетов подрядных организаций.

В учете делаются записи:

Д55/5 К86 - на специальный счет в банке зачислены средства целевого финансирования;

Д60.2 К55/5 - оплачены счета подрядных организаций со специального счета;

Текущий счет филиала (55/6) используется для расчетов филиалов организации, не выделенных на самостоятельный баланс, с поставщиками покупателями, дебиторами и кредиторами, а также с головной организацией.

Организации могут осуществлять выплату заработной платы с использованием банковских пластиковых карточек. В дни выплаты заработной платы организация высылает банку список лиц на получение заработной платы, платежную ведомость и платежное поручение на списание денег с расчетного счета. На основании тих документов банк открывает карт-счета работникам и зачисляет на них сумм заработной платы. Для учета средств на карт-счетах работников используется счет 55/7.

В учете делаются записи:

Д55/6 К62,76 - на текущий счет филиала поступили денежные средства от покупателей и дебиторов;

Д60,76 К55 - с текущего счета филиала списаны денежные средства в оплату счетов поставщиков, кредиторов;

Д55/7 К51 - с расчетного счета перечислены денежные средства на карт-счета работников;

Д70 К55/7 - выплачена заработная плата с использованием банковских пластиковых карточек;

Синтетический и аналитический учет по счету 55 ведется в журнале-ордере №2.

9. Учет инкассированных денежных средств.

Для учета денежных средств в пути (переводов в пути) предназначен активный счет 57 «Переводы в пути». На данном счете учитывается денежные средства, направляемые в банк для зачисления на счета организацией через инкассаторов, почтовые отделения связи, а также в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. Они учитываются как инкассированные денежные средства. Также на счете 57 отражаются операции по покупке и покупке иностранной валюты.

К счету 57 могут открываться субсчета:

57/1«Инкассированные денежные средства»;

57/2«Денежные средства для покупки валюты»;

57/3«Валютные средства для продажи» и другие.

Субсчет 57.1 «Инкассированные денежные средства» используется организациями, осуществляющими сдачу выручки для зачисления на расчетный или специальный ссудный счета в банке через инкассаторов или в отделение связи. На данном счете также учитывается денежные средства, сданные в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца. По дебету этого субсчета отражаются суммы наличных денег, сданные из кассы организации инкассатору, на почту или в вечернюю кассу банка, а по кредиту - зачисление сданных сумм на расчетный или специальный ссудный счета.

Применение субсчетов 57/2 и 57/3 см. в теме «Учет денежных средств на валютных счетах».

Сдача выручки инкассатору оформляется препроводительной ведомостью, которая оформляется в 3-х экз. Первый экз. вкладывается в сумку с денежной выручкой, второй экз. (накладная к сумке с денежной выручкой) - вручается инкассатору, третий экз. (копия препроводительной ведомости) остается в организации. Сдача выручки через почтовое отделение оформляется квитанцией. Сдача выручки в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца и зачисление ее на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными.

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 «Переводы в пути» в бухгалтерии организации являются квитанции почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

В учете делаются записи:

Д57/1 К50 (90) - сдана выручка кассы (торговая выручка) для зачисления на счет в банке инкассаторам, через почтовое отделение и в вечернюю кассу банка в последний рабочий день месяца (согласно препроводительным ведомостям, квитанциям, объявлению на взнос наличными);

Д51,66 К57/1 - зачислена выручка на расчетный счет (специальный ссудный счет) на основании мемориального ордера и выписки банка;

Аналитический учет по счету 57 «Переводы в пути» ведется по каждому документу (операции) в журнале-ордере №3.

К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, талоны, абонементы, путевки в санатории, дома отдыха и другие. В бухгалтерии составляется опись денежных документов с указанием их вида, размера, серии и номинальной стоимости.

Денежные документы учитываются в кассе по ценам приобретения. Для учета денежных документов предназначен субсчет 50/3 «Денежные документы».

Учет денежных документов ведется по видам объектов аналитического учета в книге учета движения денежных документов, записи в которой осуществляются на основании первичных документов, подтверждающих поступление и выбытие денежных документов. Учет денежных документов ведется обособленно от движения наличных денежных средств.

В установленные сроки кассир представляет в бухгалтерию отчет о поступлении, выбытии и остатках денежных документов.

В учете делаются записи:

Д50/3 К71, 76/7 - приобретены почтовые марки, путевки и др. денежные документы с оплатой из подотчетных сумм, от разных организаций;

Д50 К50/3 - внесены в кассу денежные средства от работников в оплату стоимости марок, путевок и др. денежных документов

Д92 К50/3 - списаны за счет организации выданные путевки, абонементы.

10. Правила выдачи денежных средств под отчет и оплаты расходов по командировкам в пределах Республики Беларусь. Отчетность подотчетных лиц. Приемка, проверка и бухгалтерская обработка авансовых отчетов.

1. Работникам организации могут выдаваться наличные деньги из кассы на хозяйственные расходы и служебные командировки под отчет. В этом случае работник являются подотчетными лицами, а выданные денежные средства — авансами или подотчётными суммами.

Порядок выдачи денег под отчет регулируется Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь.

Выдача наличных денег под отчет на хозяйственные нужды осуществляется из касс организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителем организации по письменному разрешению обслуживаемого банка. Выдача средств под отчет на служебные командировки, производится в пределах сумм, причитающихся на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных и расходов по найму жилья по установленным в РБ нормам.

Основанием для выдачи денег на служебные командировки являются приказ руководителя организации и командировочное удостоверение, выдаваемое командированному работнику. Работнику также выдается задание на время командировки.

Время пребывания в командировке устанавливается по отметкам на командировочном удостоверении. Суточные устанавливаются по фактическому числу дней командировки (в т.ч. дни отдыха, выходные и праздничные). Размер суточных по нормам, утвержденным Минфином, составляет:

по однодневным командировкам -бел. р.;

по многодневным командировкам -бел. р.

Выдача денег под отчет из кассы оформляется расходным кассовым ордером. Выдача наличных под отчет производится при условии полного отчета по ранее выданным под отчет суммам. Расходовать аванс допускается только на цели, на которые он выдан. Передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.

2. По приезду из командировки (осуществлению хозяйственных расходов) подотчетные лица обязаны представить в бухгалтерию организации не позднее трех дней по истечении срока, на который был выдан аванс, авансовый отчет об израсходованных суммах с приложением документов, подтверждающих расход денег (проездных билетов, товарных чеков, отрывных талонов, квитанций об оплате гостиничных счетов и т.п.), вернуть неизрасходованные суммы или получить из кассы перерасход аванса. Невозвращенный в срок остаток неиспользованного аванса может быть удержан из заработной платы подотчетного лица и подлежит обложению подоходным налогом.

Авансовый отчет с приложенными оправдательными документами передается в бухгалтерию, где он проверяется, утверждается главным бухгалтером и руководителем организации и обрабатывается (проставляется дебетуемый счет против каждой суммы, приведенной в авансовом отчете; указываются проводки по суммам, выданным из кассы и израсходованным подотчетным суммам, делается группировка сумм). Израсходованные подотчетные суммы списываются на себестоимость (затраты, издержки) в пределах установленных норм только после утверждения авансового отчета.

В случае непредставления в установленные сроки авансовых отчетов или невозврата в кассу неиспользованных сумм бухгалтерия может удержать подотчетные суммы из заработной платы работников.

11. Синтетический и аналитический учет подотчетных сумм.

Синтетический учет подотчетных сумм ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражается начисление дебиторской задолженности подотчетных лиц перед организацией, а по кредиту — ее погашение (списание израсходованных подотчетных сумм и внесение неиспользованного аванса в кассу организации). Сальдо, как правило, дебетовое, показывает наличие дебиторской задолженности на счете на 1 число каждого месяца. Кредитовое сальдо (в отдельных случаях) показывает о наличии кредиторской задолженности перед подотчетными лицами.

В учете по учету расчетов с подотчетными лицами делаются записи:

Д71К50 - выданы денежные средства под отчет из кассы по РКО; возмещен перерасход подотчетных сумм;

Д10,41 К71 - приобретены товарно-материальные ценности из подотчетных сумм согласно авансового отчета и товарного чека;

Д44К71 - списаны по нормам расходы на служебные командировки по утвержденным авансовым отчетам;

Д50К71 - приобретены почтовые марки, талоны, абонементы с оплатой из подотчетных сумм;

Д50 К71 - возвращены в кассу остатки неиспользованных денежных авансов по ПКО;

Д92 К71 - списаны командировочные расходы сверх установленных норм;

Д94 К71 - списаны невозвращенные в установленный срок неиспользованные денежные авансы и суммы, по которым не предоставлены авансовые отчеты;

Д73 К94 -удержаны из заработной платы списанные подотчетные суммы;

Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами:

при полной журнально-ордерной форме учета - в журнале-ордере №7;

при сокращенной журнально-ордерной форме учета в-журнале-ордере №03;

при упрошенной форме учета - в ведомости № В-5, которая ведется по данным РКО, ПКО, авансовых отчетов и др. документов.

Записи в регистры аналитического учета производятся на основании обработанных авансовых отчетов. Журнал-ордер № 7 является комбинированным регистром (сочетается аналитический и синтетический учет) с линейной формой записи, т.е. каждой выданной под отчет сумме отводится в журнале-ордере одна строка). Суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с кредитом счета 71. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в регистры итогами. Количество занятых строк в журналах-ордерах и ведомостях должно быть равно количеству поступивших выписок за этот месяц.

После записи всех выписок подсчитываются обороты в журнале-ордере и ведомости, выводится сальдо на конец по счету 51.

12. Организация оплаты труда в промышленных организациях. Задачи учета расчетов по оплате труда. Документация и учет численности персонала, рабочего времени и выработки. Формы оплаты труда, виды заработной платы. Документальное оформление и порядок начисления основной заработной платы при различных формах и системах оплаты труда.

Задачи ОПТ, осуществление контроля за:

соблюдение трудовой дисциплины и отработанным временем;

соблюдение выработки каждым работником;

своевременным и правильным документальным оформлением;

своевременным и правильным начисление ЗП (за дни отпуска, болезни);

правильность записей в учете по счету 70 и использованием средств ОПТ;

своевременным составлением и предоставлением предприятием статистической отчетности по труду;

В РБ применяют 2 формы ОПТ:

сдельная – предусматривает оплату за количество и качество произведенной продукции (выполненных работ), по установленным расценкам, с учетом норм выработки;

повременная – предусматривает оплату за отработанное время, с учетом квалификации работников и условий труда, не зависимо от выработки;

На основе форм труда применяются следующие системы ОПТ:

прямая-сдельная ОПТ – оплата производится за каждую единицу продукции, требуемого качества по установленным расценкам в соответствии с фактической выработкой;

сдельно-премиальная (+премия);

сдельно-прогрессивная – оплата в пределах исходной нормы - оплачивается по обычным расценкам, а если сверх норм – по повышенным расценкам;

косвенная-сдельная;

аккордная;

простая-повременная – оплата начисляется по присвоенной работнику тарифной ставке или окладу за фактически отработанное время;

повременно-премиальная (+премия);

. Учет использования рабочего время ведется в табеле учета рабочего времени и расчета ЗП. Данный табель ведется табельщиком, начальником цеха, мастером или бригадиром. В табеле работники группируются по их категории (рабочие, специалисты, руководители), а внутри категории по алфавиту или в порядке табельных номеров.

В табеле ведется наблюдение за приходом на работу и уходом с нее. Фиксируются опоздания и неявки, полученные данные о фактически отработанном времени.

По каждому работнику ежедневно отмечают количество фактически отработанного времени, в т.ч. ночных, сверхурочных, недоработанных часов, простоев и неявок. В конце табеля приводится условное обозначение видов рабочего времени.

По истечении месяца табель закрывают, т.е. по каждому работнику и в целом по табелю подсчитываются отработанные дни и часы (в т.ч. сверхурочные и ночные). Табель подписывает лицо его, составляющее и начальник цеха, затем табель передают в бухгалтерию. По его данным там начисляют ЗП.

Документы по учету выработки:

наряд на сдельные работы (формы № Т-40, Т-41, 41а) – его оформляют на 1 работника или целую бригаду;

маршрутный лист (форма № Т-23) – применяется в серийном производстве при обработке деталей отдельными партиями. На каждую партию оформляется маршрутный лист, с указанием в нем наименования деталей, количество штук в партии, наименование операции, фамилий и табельных номеров работников, количество деталей выпущенных, в т.ч. годных, бракованных, суммы заработка по сдельным расценкам;

рапорт о выработке (накопительный) (форма № Т-28) – применяют для обобщения выработки и начисления ЗП, рабочему или бригаде работников в крупносерийных производствах;

рапорт о выработке бригады (формы № Т-17, Т-18);

список лиц, работавших сверхурочно (форма № Т-15) – оформляется на тех работников, которые привлекаются к сверхурочным работам, в нем указывают количество сверхурочных отработанных часов каждым работником, сумму доплаты и др. данные;

листок учета простоев (форма № Т-16) – предназначен для начисления ЗП рабочему за время простоя не по его вине, в нем отмечается время начала и продолжительность простоя, сумму к оплате и др. показатели;

листок на доплату (форма № Т-48) – оформляют на каждый вид доплат, соответствующему рапорту, наряду с отступлением от нормальных условий работы;

Порядок расчета основной ЗП при отдельных системах ОПТ.

Сдельная ОПТ – оплата за качественное и количественное изготовление продукции по установленным расценкам, ее применяют если можно точно нормировать и учет, и количество выпущенной продукции.

Сдельная ЗП м.б. прямая, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, аккордная, косвенная.

Прямая-сдельная ЗП = V выпущенной продукции (работы) х сдельную расценку за единицу продукции;

Прямая сдельная ЗП= (60*130)+(90*200);

При сдельно-премиальной, кроме ЗП за выпущенную продукцию выплачивается премия за выполнение и перевыполнение норм.

При сдельно-прогрессивной. В пределах нормы оплачивают по прямым сдельным расценкам, а сверх нормы по повышенным расценкам.

Аккордная – оплата производится за фактически выполненный объем работы, с учетом срока их выполнения, ЗП рассчитывается исходя из норм выработки и единых расценок.

По способу сдельная ЗП бывает:

1. Индивидуальная;

2. Бригадная;

При бригадной расценке сдельная ЗП бригады определяется путем умножения сдельной бригадной расценки на V выполненных работ всей бригады, а затем сумма бригадной ЗП распределяется между членами этой бригады.

Способ распределения внутри бригады зависит от степени совмещения профессии и квалификации.

Существует 3 способа распределения, и организация выбирает самостоятельно только 1 из них и оговаривает это в учетной политике:

Пропорционально отработанному времени (без учета коэффициента трудового участия (КТУ) и квалификации);

Пропорционально отработанному времени и квалификации (без учета КТУ);

Пропорционально отработанному времени с учетом квалификации и КТУ (КТУ устанавливается на каждого рабочего и показывает качества работы отношение к работе, коэффициент 1 -; за повышение он будет 1,3; за нарушение он будет снижаться – 0,8), а бригадиру коэффициент утверждают на заседании совета бригады;

13. Документальное оформление и порядок начисления дополнительной заработной платы: за дни отпуска, за выполнение государственных и общественных обязанностей.

Согласно Трудового законодательства РБ все работники имеют право на трудовой, дополнительный и социальный отпуск (ТО). Продолжительность ТО в настоящее время 24 календарных дня.

Работник имеет право вместо отпуска компенсацию за неиспользованный отпуск, но при условии, что он отгулял 21 день.

Социальные отпуска предоставляются сверх трудового отпуска: по уходу за детьми, для получения образования на заочной форме.

Основанием для предоставления отпуска является Приказ руководителя, он передается в отдел кадров. Работники отдела кадров предоставляют листок о предоставлении отпуска, в котором указано ФИО работника, за какой период отпуск, его продолжительность.

Праздничные дни приходящиеся на дни отпуска в число календарных дней отпуска не включается и не оплачивается.

Записка из отдела кадров передается в бухгалтерию для начисления ЗП за дни отпуска

Бухгалтер для начисления отпускных должен из расчетных листков работника взять информацию о начисленной ЗП за отработанное время, о доплатах, премиях, надбавках за 12 (6) предшествующих месяцев, не включая месяца в которых работник был на больничном или брал дни за свой счет.

1 2 3 4 5 6 7