">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Организация учета операций

Описание: Расчеты по импорту. Вексея, не акцептованные плательщиком. Дебет, кредит. Учет формирования. Дисконт. Поступления от реализации. Отражение доходов. Создание резерва. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Операции по приобретению.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Шпаргалки
Дата: 29.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 3
Поднять уникальность

Похожие работы:

Орг-я учета опер. с собств. ц/б. Учет оп. по вып. и погаш. деп. серт. Учет начисл-я и выплаты %% по ним. Учет бланков серт-в.

НПБ: 302-П, ч. 2, ПБР № 103-П «О пор. ведения б/у опер., связ. с вып. и погаш. КО сбер. и деп. серт-в», Указ-е БР № 333-У «о внесении изм-й и допол-й в письмо ЦБР № 14-3-20 «О деп. и сбер. серт. банков».

К пасс. оп. с ц/б относ. опер. по выпуску собст. ц/б (обл., векс., сбер. и деп. серт.).

Для отр-я данн. опер. в учете исп-ся счета 520-525.

520 «Выпущ. обл.», 521 «Выпущ. деп. серт.», 522 «Выпущ. сбер. серт.», 523 «Выпущ. векс. и банк. акцепты».

Назнач-е счетов: учет номин. стоимости выпущ. КО долг. ц/б (долг. обяз-в) по срокам обращ-я и (или) пог-я. Счета пасс..

Выпущ. КО векс. учит. по срокам пог-я. Выпущ. банком долг. ц/б с истекшим сроком обращ-я перенос. на счета по учету обяз-в по выпущ-м ц/бк исполн-ю.

По Кт счетов проводится номин. стоим- выпущ. ККО долг. ц/б при их размещ. в корр-ции с корр-тскими сч-ми, счетом кассы, банк. сч-ми кл-тов. Если долг. ц/б размещ. по цене ниже их номин. стоимости, то разница между номин. стоим-ю и факт. ценой размещ. (? дисконта) относится в Дт счета по учету дисконта по выпущ-м ценным бумагам.

По Дт счетов номин. стоим- выпущ. ККО ц/б спис.:

при их оплате в день предъявл-я до оконча-я срока обращ-я и (или) установл-го срока пог-я, в корр-ции с корр-тскими сч-ми, банк. сч-ми кл-тов, сч-ми вкладов (деп-ов) ф/л, счетом кассы (если владелец явл. физ. лицом);

при принятии к досроч. оплате, но неоплате в день предъявл-я в корр-ции со сч-ми по учету обяз-в по выпущ-м ц/бк исполн-ю;

при истече. срока обращ-я и (или) установл-го срока пог-я, в корр-ции со сч-ми учета обяз-в по выпущ-м ц/бк исполн-ю.

По Дт счетов учета выпущ. обл. и выпущ. векс. и банк. акцептов спис. также ? дисконта в части, не выплач. при досроч. выкупе ц/б, в корр-ции со счетом по учету дисконта по выпущ-м ц/б, а в части, превыш. ? дисконта, - со счетом по учету расходов или доходов.

Аналит. уч. ведется:

по обл.м в разрезе гос-х рег-ных номеров и выпусков;

по деп-ным и сбер-ным серт-там в разрезе серий и номеров;

по векс.м - по каждому векселю.

Счет № 524 "Обяз-ва по выпущ-м ц/бк исполн-ю"

Назнач-е счета: учет обяз-в КО, закрепленных выпущ-ми ею долг.и ценными бумагами: подлежащими исполн-ю по истеч. срока обращ-я и (или) установл-го срока пог-я, принятыми к досроч. оплате, но не оплач. в день предъявл-я (счета № 52401 - 52406); подлеж. выплате по проц-ам (купонам) по истеч. проц-ного (куп-ого) периода по обращающимся обл.м (счет № 52407). Счет пассивный.

Выпущ. банком долг. ц/б с истекш. сроком обращ-я и (или) пог-я перенос. на счета по учету обяз-в по выпущ-м ц/б к исполн-ю. Перенос на данные счета осущ. в конце послед. раб. дня, предшест. дате оконч-я срока обращ-я и (или) установл-го срока пог-я ц/б либо дате очеред. выплаты по проц-ам (купонам). Если срок обращ-я не определен самой ц/б, он опр-ся в соотв. с зак-вом РФ по ц/б.

Предъявл-е к платежу векс. "во столько-то времени от предъявл-я" переносятся на счета по учету обяз-в по выпущ-м ц/бк исполн-ю в конце послед. раб. дня, предшест. обусловл. дате пог-я.

Если по каким-либо причинам вексель "по предъявл-и" не оплачен в день предъявл-я, невыплач. ? в конце дня подлеж. переносу на счета по учету обяз-в по выпущ-м ц/бк исполн-ю. В таком же порядке осущ. перенос обяз-в по ц/б, принятым КО к оплате, до истечения срока обращ-я и (или) установл-го срока пог-я, но не оплач. в день предъявл-я.

При условии оплаты досрочно предъявл-х (выкупленных) ц/б в день предъявл-я перенос подлежа. выплате ? на счет № 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ц/б отражаются непоср. по Дт счетов № 521 - 523 и 52501.

По Кт след. счетов проводятся:

по счетам № 52401, 52403, 52404, 52406 - номин. стоим- векс., обл. и ? вкладов, удостовер. деп-ными и сбер-ными серт-тами, в корр-ции со сч-ми по учету выпущ. долг. ц/б по срокам пог-я.

По Кт счета № 52406 также провод. ? %%, подлеж. выплате по векс.м сверх номин. стоимости, в корр-ции со счетом по учету обяз-в по проц-ам и купонам по выпущ-м ц/б либо со счетом по учету расходов;

по счетам № 52402 и 52405 - ? %%, подлежащие выплате по проц-ным долг. обяз-вам по истеч. срока обращ-я, в корр-ции со счетом по учету обяз-в по проц-ам и купонам по выпущ-м ц/блибо со счетом по учету расходов.

По Кт счета № 52402 также проводятся ? %% и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истеч. срока обращ-я обл., в корр-ции со счетом по учету обяз-в по выплате %% и купонов по оконч. проц-ного (куп-ого) периода по обращаемым обл.м.

По Дт счетов № 52401 - 52406 спис-ся ?, выплач. по ц/б, в корр-ции с корр-тскими сч-ми, банк. сч-ми кл-тов, сч-ми вкладов (деп-ов) ф/л, счетом кассы (если владельцем является ф/л).

Аналит. уч. ведется:

на счете № 52401 - в разрезе гос-х рег-ных номеров и выпусков обл.;

на счете № 52402 - в разрезе гос-х рег-ных номеров, выпусков обл. и каждого проц-ного (куп-ого) периода;

на счетах № 52403 - 52405 - в разрезе серий и номеров деп-ных и сбер-ных серт-тов;

на счете № 52406 - по каждому векселю.

На счете № 52407 "Обяз-ва по выплате %% и купонов по окончании проц-ного (куп-ого) периода по обращающимся обл.м" учит. ? периодич.выплат %% (пог-я купонов), если они осущ. в течение срока обращ-я обл..

По Кт счета зачисл-ся ?, подлежащие выплате за соотв. проц-ный (куп-ый) период, в корр-ции со счетом по учету обяз-в по проц-ам и купонам по выпущ-м ц/блибо счетом по учету расходов.

По Дт счета спис-ся:

выплач. ? в корр-ции с корр-тскими сч-ми, банк. сч-ми кл-тов, сч-ми вкладов (деп-ов) ф/л, счетом кассы (если владельцем является ф/л);

?, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращ-я, в корр-ции со счетом по учету обяз-в по проц-ам и купонам по обл.м с истекшим сроком обращ-я.

Аналит. уч. ведется в разрезе гос-х рег-ных номеров, выпусков и каждого проц-ного (куп-ого) периода.

Счета № 52501 "Обяз-ва по проц-ам и купонам по выпущ-м ц/б" и № 52503 "Дисконт по выпущ-м ц/б"

Назнач-е счетов: учет обяз-в по проц-ам и купонам, начисляемых в течение срока обращ-я долг. ц/б либо в течение проц-ного (куп-ого) периода, а также дисконтам. Счет № 52501 – пасс., счет № 52503 - акт..

По Кт счета № 52501 зачисл-ся ? обяз-в по начисл-м проц-ам и куп-ым выплатам в корр-ции со счетом по учету расходов.

По Дт счета № 52501 ? начисл-х обяз-в спис-ся:

при оконч. срока обращ-я ц/б в корр-ции со счетом по учету обяз-в по проц-ам и купонам по обл.м к исполн-ю, счетом по учету %%, удостовер. сбер-ными и деп-ными серт-тами к исполн-ю, счетом по учету векс. к исполн-ю;

при окончании проц-ного (куп-ого) периода в корр-ции со счетом по учету обяз-в по выплате %% и купонов по оконч. проц-ного (куп-ого) периода по обращающимся обл.м. Если оконч. периода совпадает с оконч. срока обращ-я обл., то начисл-е обяз-ва переносятся непоср. на счет учета обяз-в по проц-ам и купонам по обл.м с истекшим сроком обращ-я;

при оплате досрочно предъявл-х (выкупленных) ц/б в день предъявл-я, в корр-ции с корр-тскими сч-ми, банк. сч-ми кл-тов, сч-ми вкладов (деп-ов) ф/л, счетом кассы.

По Дт счета № 52501 спис-ся также излишне начисл-е ? при досроч. пог-и ц/б в корр-ции со сч-ми по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшест. годы).

Аналит. уч. по счету № 52501 ведется:

по обл.м в разрезе гос-х рег-ных номеров и выпусков;

по деп-ным и сбер-ным серт-там в разрезе серий и номеров;

по векс.м - по каждому векселю.

По Дт счета № 52503 в корр-ции со сч-ми по учету выпущ. ц/б зачисл. разница между номин. стоим-ю и ценой размещ-я, если долг. ц/б размещ. по цене ниже их номин. стоимости (? дисконта).

По Кт счета № 52503 ежемес. (не позднее послед. раб. дня месяца) в корр-ции со счетом по учету расходов спис. ? дисконта, приходящаяся на соотв. месяц.

Порядок ведения аналит. учета опр. КО самост.. При этом Аналит. уч. должен обеспечить получение инф-ции по кажд. векселю либо гос. рег-ному номеру обл. и выпусков.

? дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (пог-и), в части, приходящейся на выкупаемые ц/б, спис. в корр-ции со сч-ми по учету выпущ. ц/б либо со сч-ми по учету обяз-в по выпущ-м ц/бк исполн-ю.

Счет № 90701 "Бланки собственных ц/б для распространения"

Счет предназн. для учета бланков собст. ц/б, предназнач. для распр. Бланки ц/б учит. в усл. оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет акт..

По Дт счета проводятся ? получ. бланков ц/б в корр-ции со счетом № 99999.

По Кт счета спис-ся ?:

бланков распростр. ц/б (проданных первым владельцам) в корр-ции со счетом № 99999;

бланков ц/б, отосланных и выданных под отчет, в корр-ции со счетом № 90705;

испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущ. в обращ-е, переданных на уничтож., в корр-ции со счетом № 90702.

В аналит. учете ведутся лиц. счета по видам бланков ц/б с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должност. лицам.

Счет № 90704 "Собственные ц/б, предъявл-е для пог-я"

Счет предназн. для учета выпущ. КО ц/б и купонов, предъявл-х для пог-я, если пог-е проводится в этот же день, то ц/б и купоны на этом счете могут не отражаться. Учет ведется по номин. стоимости ц/б или ? купона, подлежащих пог-ю. Счет акт..

По Дт счета проводятся ? номинала ц/б и купонов, предъявл-х для пог-я, в корр-ции со счетом № 99999.

По Кт счета спис-ся ? погаш. ц/б и купонов в корр-ции со счетом № 99999, с одновременным списанием с соотв.балансовых счетов.

Аналит. уч. ведется на лиц. счетах по каждой ц/б или купону, предъявленной(ому) к пог-ю.

Учет деп. серт. (ДС)

Деп-ы юр. лиц.

Продажа ДС: р/сч, корр/сч – 521

Спис. ? бланков: 99999-90701

Отраж. расх. при начисл. обяз-в по %%: 70606-52501

Оплата досроч. предъявл. (выкупл.) ц/б в день предъявл-я:

- уменьш. ? %%: 52501-70606;

- выплата ном. ст-ти: 521-р/сч, корр/сч;

Накануне срока погаш-я:

- донач. %% тек. мес.: 70606-52501;

- ? %% перенос.: 52501-52405;

- перенос. ном. ст.: 521-52403;

Учет серт., предъявл. к погаш.:

а) 90704-99999;

б) погаш.: 52403-р/сч, корр/сч;

в) выплата %%: 52405- р/сч, корр/сч;

г) одновременно на ? погаш. сертиф-в: 99999-90704

Учет оп. по вып. и погаш-ю сбер. серт. (СС). Учет начисл. и выпл. %% по ним. Учет бланков серт-в.

Деп. и вклады ф/л.

Продажа СС: 20202-522

Спис. ? бланков СС: 99999-90701

Отраж. расх. при начисл. %%: 70606-52501

Оплата досроч. предъявл. ц/б в день предъявл.:

- уменьш. ? %%: 52501-70606;

- выплата номин. ст-ти: 522-20202;

Накануне срока погаш-я:

- доначисл. %% тек. мес.: 70606-52501;

- перенос. ? %%: 52501-52405;

- перенос. номин. ст-ть: 522-52404;

Учет серт., предъявл. к погаш.

а) 90704-99999;

б) погаш.: 52404-20202;

в) выпл. %%: 52405-20202;

г) на ? погаш. СС: 99999-90704

Учет оп. по вып. обл. Учет оп. по выкупу обл. до оконч. срока обращ-я. Учет погаш-я обл. Учет начисл-я и выплаты дохода по обл.

Оприх. бланков обл., предназн. для размещ-я: 90701-99999

Продажа обл.: р/сч, корр./сч, 20202 – 520

Одновр. спис. ? бланков выдан. обл.: 99999-90701

Отраж-е расходов при начисл-и обяз-в по проц. (купонам) (в конце мес.): 70606-52501

Ежемесяч. выплата %% (одновр. начисл. и уплата): 70606-52407

Ранее начисл. %% отраж.: 52501-52407

Оплата досроч. предъявл. (выкупл.) ц/б: 520-р/сч, корр. сч., 20202

- отраж. расходов излишне начисл. %% при досроч. погаш. (в части, относ. к тек. году): 52501-70606

- ? начисл. %%: 52501 (52407) – р/сч, корр. сч., 20202

- накануне срока погаш. доначисл. %% за тек. мес.: 52501-52402

- если не выплач. ежемес. начисл. %%, то: 52407-52402

- одновр. перенос. номин. ст-ть: 520-52401

При предъявл. обл. к оплате (сегодня):

- предъявл.: 90704-99999

- оплата обл. (на ? номин. ст-ти обл.): 52401-р/сч, корр. счет, 20202

- одновр. на ? погаш. обл.: 99999-90704

При поступл. ср-в в оплату дисконтных обл.: р/сч, корр. сч, 20202 (за минусом дисконта) – 520

- на ? дисконта: 52503-520

- спис. бланков: 99999-90701

- ежемес. спис. ? дисконта: 70606-52503

- перенос номин. ст-ти накануне погаш.: 520-52401

При предъявлении дисконтн. обл.: 90704-99999

- оплата: 52401-р/сч, корр. сч, 20202

- на ? погаш. обл.: 99999-90704

Учет оп. по вып. векселей. Учет собст. векс. при досроч. выкупе. Учет погаш-я собст. векс. Учет бланков векс. Учет векс. кредитов.

Продажа в-ля: р/сч, корр. сч, 20202 – 523

Спис. ? бланков: 99999-90701

Отраж. расходов при начисл. обяз-в по %% (купонам): 70606-52501

Оплата досроч. предъявл. (выкупл.) ц/б в день предъявл. (при условии оплаты досрочно предъявл. ц/б в день предъявл-я перенос подлежащих выплате ? на счет 524 может не осущ-ся): 523- р/сч, корр. сч, 20202

- на ? излиш. начисл. %% при досроч. погаш.: 52501-70606

- оплата: 52501-р/сч

Учет обяз-в банка, подлеж. исполнению по истеч. срока обращ-я и (или) установл. срока погаш-я, принятыми к досроч. оплате, но не оплач. в день предъявл-я: 523-52406

- на ? %%, подлеж. выплате по в-лям сверх номин. стоим-ти: 52501-52406

- одновр.: 90704-99999

При оплате на ? номин. стоим-ти: 52406- р/сч, корр. сч, 20202

На ? %%: 52406- р/сч, корр. сч, 20202

Одновр. 99999-90704

Продажа дисконт. в-ля: р/сч (за минусом дисконта) - 523

- на ? дисконта: 52503 – 523

- отраж-е ? дисконта (ежемес.): 70606-52503

При предъявл. в-ля накануне срока оплаты: 523-52406;

- 52503-52406;

- 90704-99999

Если осущ-ся оплата на ? %% и номин. стоим-ти: 52406- р/сч, корр. сч, 20202

Одновременно: 99999-90704

5.Орг-я и пр-пы уч. акт-х опер-й с ц. б.

Учет влож-й в долг-е обяз-ва. Учет влож-й в долев. ц. б.. Учет переоц-ки ц. б., «оценив-х по справедл-й стоим-ти через приб. или уб-к» и « имеющихся в налич. для прод.». Учет финанс-го резуль-та при реализ-и (выб-и) ц. б. Особ-ти отраж-я опер-й с ц. б. КО – професс-х участн-в рынка ц. б. Учет расч-в с Минист-м фин-в РФ и др. эмит-ми по обслуж-ю выпусков ц.б.

Для отраж. в уч. Акт. опер. с ц. б. откр-ся сч. 1)Для отр. в уч. влож. в дол. Обяз.: Сч. N 501 "Дол. Обяз., оцен-мые по справед. Стоим. через прибыль или убыток" N 502 "Дол. Обяз., имеющ. в нал. для прод." N 503 "Дол. Обяз., удер. до погаш." N 505 "Дол. Обяз., не погаш. в срок"

2)Вл. в долев. ц. б. (под долев. ц. б. поним. акции, паи, а т.же люб. Ц. б., кот. в соот. с закон. (правом) страны их вып. закреп. права собств. на долю в имущ. и в чистых акт. орг. (остат. доля в акт, остав. после вычета всех ее обяз.) учит-ся на сч: № 506 "Долев. ц. б., оценив. по спр. стоим. через приб. или уб." N 507 "Долев.ц. б., имеющ. в нал. для прод."

Справед-ая стоим. – сумм., на кот. можно обм. Акт. или посред-ом кот. можно урег. Обяз. при совер.сделки между хорошо осведом. независ. стор., действ. на добр. основе.

Справ. Стоим. Оцен.предст. тек. цену спроса на фин. акт. и цену предл-ия на финн. обяз., котир-ые на акт. рынке. Это озн., что котир. по дан. инстр. явл. сво-но и регул. доступ. на фонд. рынке, а т.же, что эти цены отраж. действ-ные и регул. рын. опер, осущ на рын услов.

Ц. б, оцен. по справ-вой стоим. через приб. или уб., в том числе приоб-ные для прод. в краткоср. Перспек., учитыв. на балан. Сч. 501 Долг.обяз, оцен. по справ. Стоим. через приб. или уб» и на сч. 506 Долев. ц.б., оцен. по справед. Стоим. через приб. или уб».

Ц. б, класс-ные при приоб. как "оцен. по справ. Стоим. через приб. или уб.", не могут быть переклас. и переносу на др. балан. Сч. Перв. Пор. не подл., кроме переноса на сч. по уч. долг. Обяз., не погаш. в срок (счет № 505К в случае, если эм. не погасил долг. Обяз. в устан. срок.

Долг. об-ва кот. КО намерена удер. до пог. (вне зав-ти от срока между датой приоб. и датой пог.), учит-ся на балан. Сч. N 503 Долг. обяз, удер. до пог.

На указ. Сч.долг. обяз. Зачис. в момент приоб./ Не погаш. в устан. срок долг. Обяз. Перенос. на сч. по уч. долг. Обяз., не погаш. в срок (счет №505)

КО вправе переклассиф. Долг. Обяз. Катег. "имеющ. в нал. для прод." в катег. «удерж. до погаш." с перенес. на соответс. Балан. Сч. и отнес. сумм переоц. на дох. или расх. (по соответс. симв. операц. дох. от опер. с приобр. ц. б. или операц. расх. по опер. с приобр. ц. б.)

Перенос со сч. N501 "Долг. Обяз., оценив. по справ. стоимости через приб.или уб., а т.же отраж. опер. по выб. (реал.), кроме погаш. в устан. срок, не допуск..

При измен. намер. или возмож. КО впр. переклас. долг. Обяз.

«удерж. до погаш." в катег. "имеющ. в нал. для прод." с перенес. на соответ. балан. сч. в сл. собл. сл. ус.:

а) в рез. соб., кот. произ. по не завис. от КО прич. (носило чрезв. хар. и не могло быть обосн. предвос. КО);

б) в целях реал. менее чем за 3 мес. до ср. пог.;

в) в целях реал. в объеме, незнач. по отнош. к общ. стоим. долг. обяз. «удерж. до погаш.". Крит. сущ. (знач. объема) утверж. в учет. пол. КО.

При несоб. люб. из излож. выше ус. КО обяз. переклас. все долг. обяз., удерж. до погаш., в катег. "имеющ. в нал. для прод." с перен. на соотв. балан. сч. 2-ого пор. и запр. формир. катег. "долг. обяз., удерж. до погаш." в теч. 2 лет, сл. за годом такой переклас.

Ц. б., кот. прин-ся к уч. как "имеющ. в нал. для прод." отраж. на балан. сч. N 502 "Долг. обяз., имеющ. в нал. для прод." и N 507 "Дол. ц. б., имеющ. в нал. для прод.". Ц. б., класс-ные при приоб. как "имеющ. в нал. для прод.", не могут быть переклас. и перен. на др. балан. сч. 1-ого пор. не подл., кроме переноса на сч. по уч. долг. обяз., не погаш. в срок (сч. № 505), в сл., если эмит. не погасил долг. обяз. в устан. срок, и сл. переклас. долг. обяз. в кат. "удерж. до погаш.".

Долг. обяз. "удерж. до погаш." и долг. обяз., не погаш. в срок, не переоц.. Под вл. в указ. ц. б. формир. резер. на возм. потери.

Под ц. б. "имеющ. в нал. для прод." рез. на возм-ые потери формир. в сл. невозм. надеж. опред. их тек. (справ.) стоим. и нал. приз. их обесц..

Под ц. б. "оцен. по справ. стоим. через приб. или уб." рез. на возм. потери не форм..

Если КО осущ. конт. над упр. акцион. общ. или оказ. сущ. вл. на деят. Акц. Общ., то акции таких акц. Общ. уч-ся. на балан. сч. N 601 "Уч-тие в доч-их и завис. Акц. Общ.".

Пор. вед. анал. уч. на сч. по уч. вл. в ц. б. опред. КО.

Хар. Сч.: ВЛ. В ДОЛГ. ОБЯЗ.

N 501 "Долг. обяз., оцен. по справ. стоим. через приб. или уб.» N 502 "Долг. обяз., имеющ. в нал. для прод." 503 "Долг. обяз., удерж. до погаш." N 505 "Долг. обяз., не погаш. в срок"

ВЛ. В ДОЛ. Ц. Б.

N 506 "Дол. ц. б., оцен. по справ. ст. через приб. или уб." N 507 "Дол. ц. б., имеющ. в нал. для прод." N 509 "Пр. сч. по опер. с приобр. ц. б."

Назн. сч. (кр. сч. по уч. рез. и переоц.): уч. вл. в ц. б. (кр. чеков, скл-их свид. и сберкн. на предъяв.) и долг. обяз. (кр. векс.), (сч. акт.)

На отд. сч. 2-ого пор. учит. создав. рез. на возм. потери и переоц. ц. б.

Вл. в дол. обяз. учит. на сч. N 501-503,505. Вл. в долг. обяз., кот. гражд. и бюдж. Закон-ом РФ о госуд. и муниц. ц. б..

-гос. ц. б. РФ учит. на сч. 50104,50205,50305 "Долг. обяз. РФ";

- ц. б. субъек. РФ и орг. Мест. Самоуп.» сч. N 50105. 50206. 50306 "Долг. обяз. суб. РФ и орг. самоу-я

- ц. б. КО – резид. РФ учит. на сч.

50106, 50207, 50307 "Долг. обяз. КО";

- ц. б. резид. РФ, не явл. КО.учит. на сч. N 50107, 50208, 50308 "Пр. долг. обяз.,

- ц. б. БР учит. на сч. N 50116, 50214, 50313 "Долг. обяз. БР".

- ц. б., перед. контр. по опер., совер. на возвр. осн., призн.кот. не было прекращ., учит. на сч. N 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 "Долг. обяз., перед. без прекр. приз.".

Вл. в долг. обяз. нерезид. (кроме векс., кот. в соотв. с законод. (правом) страны их вып-ка призн. ц. б., уч. на сч. N 50108 , 50110, N 50209 - 50211, N 50309 - 50311

Вл. в дол. ц. б. учит. на сч. N 506 и 507.

Пор. анал. уч. опред. КО. При этом анал. уч. дол. обесп. получ. инф. в соотв. с выбр. мет. оц. стоим. выбыв. (реал.) ц. б. по вып. ц. б., отдел. ц. б. или их парт.

Сч. N 50120, 50620 "Переоц. ц. б. – отриц. разн.

Сч. N 50121, 50621 "Переоц. ц. б. – полож. разн."

Назн. сч.: уч. отриц. и полож. разн. между балан. стоим. ц. б. "оцен. по справ. стоим. через приб. и уб." и их тек. (справ. стоим.)

Сч. N 50120, 50620 – пас.. Сч. N 50121.50621 – акт.

По Кт сч. N 50120, 50620 зачис. сумм.прев. балан. стоим. ц. б. над их тек. стоим. в кор. со сч. по уч. дох. или расх. от переоц. ц. б..

По Дт сч. N 50120, 50620 спис. сумм. увел. тек. стоим. ц. б., а т.же сумм. переоц. при полн. выб. ц. б. соотв. вып., в кор. со сч. по уч. дох. или расх. от переоц. ц. б.

По Дт сч. N 50121, 50621 зачис. сумм. превыш. тек. стоим. ц. б. над их балан. стоим. в кор. со сч. по уч. дох. или расх.от переоц. ц. б.

По Кт сч. N 50121, 50621 спис. сумм. сниж. тек. стоим. ц. б., а т.же сумм. переоц. при полн. выб. ц. б. соотв. вып., в кор.со сч. по уч. дох. или расх. от переоц. ц. б.

Оп. по сч. вед. только в вал. РФ.

Пор. анал. уч. опред. КО. При этом анал. долж. Обесп. получ. инф. в разр. гос. регист ном. либо идентиф. ном. выпус. эмис. ц. б., междун. идентиф. ц. б. », а по ц. б., не относ. к эмис. либо не имею. кода ISIN-а разрезе эмит..

Сч. N 50505 "Долг. обяз., не пог. в срок"

Назн. сч.; уч. долг. обяз., не погаш. в устан. срок. Сч. акт.. По Дт сч. зачисл.; сумм. затрат на приоб. долг. обяз. и сумм.процен. (куп.) дох., отнес. ранее на дох., в кор. со сч. по уч. вл. В долг. обяз..

По Кт сч. сумм. затрат спис.;

- при пог. или реал. в кор. со сч. по уч. реал. ц.б;

- при спис. как безнад. к взыс., в кор. со сч. по уч. расх. по спис. вл. в ц. б.

Анал. уч. вед. в разр. вып. долг. обяз., парт. или отдел. долг. обяз..

Сч. N 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 "Рез. на возм. пот."

Назн. сч.: уч. сред. Рез., созд. в уст. норм. акт. БР пор. на возм. пот. от вл. в ц. б.. Сч. пас..

По Кт сч. зач. сумм. созд. рез., а т.же сумм.донач. рез., в кор. со сч. по уч.расх.

По Дт сч. спис. сумм.рез.:

- при выб. ц. б., для кот. они ранее были созд., при кор-вке рез. в стор. уменьш. в кор. со сч. по уч. дох.;

- при невозм. реал. прав, закреп. ц. б., в кор. с соответ. сч. по уч. вл. в ц. б.

Пор. вед. Анал. уч. опр. КО. Сч. N 504 "Проц. дох. по долг. обяз., начисл. до реал. или пог."

Назн. сч.: уч. проц. дох. и диск. по долг. обяз. (сч. N 50407) и учт. векс.(сч. N 50408), по кот. получ. дох. призн. неопред.. сч. пас..

По Кт сч. N 50407, 50408 зачис. начис. сумм.проц. дох. и диск. в кор. со сч. по уч. вл. в долг. обяз. и учт. векс. соот.

По Дт сч. N 50407, 50408 начис. сумм.спис.:

- при реал. и пог. долг. обяз. и векс. в кор. со сч. по уч.дох.;

- при вып. проц. куп. либо част. погаш. ном. по обращ. долг.обяз. в кор. со сч. по уч. дох.;

- в сл. непог.долг. обяз. в устан. срок в кор. со сч. по уч. вл. в долг. обяз.;

-при призн. векс. безнад. к взыск. в кор. со сч.по уч. учт.векс., не оплач. в срок.

Уч вл в долг обяз.

В бух. уч., ук. Опер. Отраж. в день получ. перв. Док., подтв. переход прав на ц. б., либо в день выпол. Ус. Дог., опред. переход прав. При несовп. Оговор. Дог. даты перех. прав и даты расч. с датой закл. Дог. по приоб. и выб. ц. б. треб. и обяз. отраж. на сч. по уч. нал. и сроч.х сд. Гл. Г "Произ. фин инстр. и сроч. сд.".

При приоб. ц. б.:

Корсч,.47407,47408, 30602,47422

Если долг. обяз. приобр. по цене ниже их ном. стоим., то разн. между ном. стоим. и ценой приоб. . нач. в теч. срока их обращ. равно., по мере причит. по ним в соот. с ус. Вып. дох..

Бух. Уч. начис. диск. Вед. на отд. Лиц. Сч. "Диск. Начис.", откр. на соотв. балан. сч. 2-ого пор. код. Вал. Ном. (обяз.) ц. б.

В посл. Раб. день мес. Отраж. в бух. Уч. подл. весь диск., начис. за истек. Мес. либо за период с даты приоб. При выб (реал) долг. обяз. в бух.уч. подл. Отраж. диск., начис. за период с указ.выше дат по дату выб. (реал.) вкл..

Нач. проц. (куп.) дох. (ПКД) и диск.по ц. б. призн. в кач. Проц. дох. с отраж. по соотв. симв.отч. о приб. и уб. в сл. пор.:

а) при выпл. Эмит. - на дату исп. Эмит. своих обяз. по их вып.;

б) во всех ост. Сл. - на дату перех. прав на ц. б;

в) по ц. б., для кот. отсут. неопред. в пол. дох., в посл. раб. день месс. отнес. на дох. подл. ПКД и диск., начис. за истек. месяц либо донач. с нач. месс. на дату выпл..

6. Учет приобрет-х векс-й. Учет пог-я учт-х банком векс-й. Учет Д и Р по % и диск-м векс-м. Учет векс-й, не оплач-х в срок. Пор-к созд-я и учет резерва под учт-е векселя.

В. учит. на сч. 513-519 (А) по эмитентам. Назначение сч.: учет покупной стоим-ти приобрет. (учтен.) КО векселей и начисл.по ним %доходов по срокам их погашения.

На отд.счетах 2 порядка (П) учит резервы на возм.потери.

В. «на опред.день» и «во столько-то времени от составления» (срочные в.) учит. на сч. по срокам, фактически оставш. до погаш-я на момент их приобретения.

В. «по предъявлении» и «во столько-то времени от предъявления» учит. на счетах до востреб-я. «По предъявлении,но не ранее опред. срока» учит. сначала как срочные, а после указ срока – как до востреб-я.

В расчет принимается точное кол-во календ. дней.

ПО ДЕБЕТУ: а) покупная стоимость в. в корреспонденции с кассой, банк. счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсион. и срочным операция, счета КО-доверителей по брок.операциям. б) начисленн. %-ный доход и дискон в корр. со сч. по учету %-ных доходов по учтен. векселям или счету доходов.

ПО КРЕДИТУ: списываются покупная ст-ть и процентные доходы: а) при погашении и реализации В. с корр. со счетом по учету выбытия цб. б) при непогашении Векс. в установл. срок в корр. со сч. по учету учтенных векс., не оплач. в срок.

В анал. учете ведутся отд. лицевые счета:

а) «Учтен. векселя, отосланные на инкассо» - прост. и перводные В., отосл. на инкассо в др. КО для предъявл. к платежу;

б) «Учтен. векселя, не акцептованные плательщиком» (переводные в.) ,

в) «Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта» - переводные в., не акцепт. плательщиком и отосланы в др. КО для получения акцепта;

г) «Учтенные векселя» - прост. и перевод. в., наход. в портфеле О, не отослан. на инкассо;

д) «Начисленный %-ный доход»,

е) «Начисл. дисконт»

Анал. учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных.

Сч. 512-519 (08) и 512-519 (09) – учет сумм, подлеж. оплате по учтен. КО векселям, не погаш. в срок основн. должником, по которым совершен протест векселя (08) и по которым протест векселя не совершен (09).

ПО ДЕБЕТУ: зачисл. суммы, подлеж. оплате по не оплач. в срок В., вкл. %-ный доход, в корр. со счетами учтен. векселей по срока погаш-я.

ПО КРЕДИТУ: спис. суммы по не оплач. в срок В.,: а) при погашении и реализации в корр. со сч. по учету выбытия (реализации) цб. б) при признании векс. безнадежным в корр. со сч. по учету %-ного дохода по учтен. векс., по учету РВП, по учету расходов.

Приобретение В.: Дт 512 (01-07)-519 (01-07) Кт 30102, 47407, 47408, 30602.

Начисление Дисконта: Дт 512 (01-07)-519 (01-07).ю л/сч «Дисконт начисл.» Кт 70601, 50408

Начисл. %-ного дохода: Дт 512 (01-07)-519 (01-07).ю л/сч «ПД начисл.» Кт 70601, 50408

Выплата %-тов: Дт 30102, 47407, 47408, 30602 Кт 512 (01-07)-519 (01-07).ю л/сч «ПД начисл.» + Дт 50408 Кт 70601 (по в., по которым получение дохода признавалось неопределенным).

Реализация В.: Списание: Дт 61210 Кт 512-519

Поступления от реализации: Дт 30102 Кт 61210

Фин. результат = стоимость векселя – цена погашения (выбытия).

Отражение доходов: Дт 61210 Кт 70601 ( на сумму положит. фин. результата)

Отраж. расходов: Дт 70606 Кт 61210 (на сумму отрицат. фин. результата)

Учет В., не оплач. в срок: Дт 512-519 (08-09) Кт 512-519 (01-07)

Погашение просроч. векселя через 61210.

Если В. безнадежный, то за счет РВП: Дт 51210-51910 Кт 512-519 (08-09)

Или на расходы, если РВП недостаточно: Дт 70606 Кт 512-519 (08-09)

Создание резерва: Дт 70606 Кт 51210-51910

Списание резерва: Дт 51210-51910 Кт 70601

Вопрос 7-9. Определ-я

Брок. деят-ть – совершение сделок посредником от имени клиента и за его счет, от своего имени и за счет клиента или от своего имени и за свой счет. Заключается в совершении гражд.-правовых сделок с цб качестве поверенного или комиссионера, действ. на основании договора поручения или комиссии, а также доверенности на соверш-е таких сделок.

Брокер – проф. участник РЦБ, который предост. своим клиентам доступ к биржевым площадкам, т.е. возможность торговать цб, опционами, фьючерсами. (и огромным количеством других страшных слов Х_Х)

Дилерская деят-ть – по покупке-продаже цб (только!) юр.лицом от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки или продажи с обязательством исполнения сделок по этим цб по объявленным ценам.

Инвесторы – физ. и юр. лица, которые прибегают к услугам брокера потому, что прямо выход на биржу имеют только проф. участники РЦБ.

Для отражения в учете исп. счета: 30401-30409.

7. Учет опер. по ПОКУПКЕ цб по поруч. и за счет клиента в банке-дилере.

КО, явл. проф. участником ОРЦБ, может приобретать цб как от своего имени и за свой счет, так и по поруч-ю и за счет клиента.

Выполняя поручение клиента, КО выступает дилером и брокером. КО заключает договор с банком инвестором для приобрет. цб, в соотв. с кот. инвестор обязан перечислить ?у, необход. для покупки цб. Для учета ? полученных от инвестора с целью вложения в ц.б. открывается счет 30601 (П) (По Кт проводятся средства, а) поступ. от клиентов в кор. с корсчетами или банк. сч. клиентов; кассы; б) поступ. от продажи цб или других финн. активов на осн. договоров о брок.обслуж. - в корр. со счетами покупателей цб или счетом по учету расчетов участников РЦ ОРЦБ или биржами; кассы. По Дт списываются средства: а) перечисл. на покупку цб, б) возвращ. клиентам по неисполненным договорам; в) перечисл. клиентам по исполненным договорам; г) списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам - в корреспонденции со счетом по учету доходов.) В анал. учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

?а, поступающая от инвесторов: Дт 30102 Кт 30601

Банк-дилер выполняет перевод в РЦ ОРЦБ: Дт 47404 Кт 30102

Зачисл. средств на счет участника: Дт 30402 Кт 47404

Блокирование средств в РЦ для обеспечения торгов: Дт 30404 (30406) Кт 30402

Отраж-е результатов торгов на основании выписки: Дт 30409 Кт 30404 (30406)

Распределение средств списанных с участников торгов: Дт 30404 Кт 30409

Банк – дилер уплачивает комиссию РЦ: Дт 30601 Кт 30402

Комиссия ОРЦБ: Дт 30601 Дт 60310 Кт 47404

На ?у приобретенных ц.б. для банка инвестора: Дт 30601 Дт 60310 Кт 47404

Банк дилер удерживает комиссию:

Дт 30601 - комиссия

Кт 70601 - доход

Кт 60309 - НДС по ставке 18/118

Неиспольз. средства банк возвращает их инвестору: Дт 30601 Кт 30102

9. Учет операций ПО ПОКУПКЕ цб В БАНКЕ ИНВЕСТОРЕ.

Если КО не является профессиональным участником ОРЦБ то она может приобрести ц.б. через дилера. Все расчеты через счет 30602 (А). По ДТ: проводятся ?ы задолженности брокеров: а) при перечисл. брокерам средств по договорам для приобрет. цб и на оплату их комиссии - в корр.с корсчетами или банк.счетами брокеров; б) за реализ.брокерами на основании договоров: цб - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) цб. По Кт списываются ?ы: а) задолж-ти брокеров при возврате ими ср-в по неисполн. договорам - в корр.с корсчетами или банк.счетами брокеров; б) затраченные брокерами на приобретение цб для данной КО - в корр.со счетами по учету вложений в цб; в) задолж-ти брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам - в корр.с корсчетами или банк.счетами брокеров; г) затраченные на оплату комиссии брокерам по исполненным договорам - в корр. со счетом по учету затрат, связ.с приобрет. и реализацией цб.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.

Перечисление ?ы для приобретения ц.б.: Дт 30602 Кт 30102

После поступления отчета брокера о выполнении им поручения производится распределение средств: Дт 501 (502,503,…) Кт 30602

Если доход был учтен при покупке: Дт 70606 Кт 30602

Комиссия бирже: Дт 50905 Дт 60310 (НДС) Кт 30602

Возврат инвестору неизрасход. ср-в: Дт 30102 Кт 30602

Если купонный доход признан в качестве доходов, то: Дт 501, … Кт 70601

Если в день начисления купонный доход не мб признан: Дт 501, … Кт 70602

Переоценка ц.б.:

- положительная: Дт 50121, 50621 Кт 70602

- отрицательная: Дт 70607 Кт 50120 (50620)

Учет операций ПО ПРОДАЖЕ цб В БАНКЕ-ИНВЕСТОРЕ.

Если банк-инвестор не явл.проф. участником ОРЦБ используется счет 30602. (см. выше)

Спис-е ?ы ц.б.: Дт 501, … Кт 70601 (50407)

При получении отчета брокера: Дт 30602 Кт 61210

Комиссии РЦ: Дт 70606 Кт 30602

Комиссия бирже: Дт 50905 Дт 60310 Кт 30602

Аналогично отражается комиссия банка-дилера.

Спис-е стоимости цб: Дт 61210 Кт 501-507

Спис-е %-ного дохода: Дт 61210 Кт 501-507

Спис-е купонного дохода: Дт 50407 Кт 70601

Финансовый результат: [Дт 61210 Кт 70601] [Дт 70606 Кт 61210]

Если присутствовала переоценка, её также необходимо списать.

8. Учет операций ПО ПРОДАЖЕ цб по поруч-ю и за счет клиента в банке-дилере.

Если банк-инвестор продает цб, то закл. договор поручения на реализацию цб и брокер выставляет на продажу цб.

Стоим-ть погашенных ц.б.: [Дт 30404 Кт 30408] [Дт 30408 Кт 47403]

Комиссия бирже: [Дт 47403 Кт 30409] [Дт 30409 Кт 30404]

Стоим-ть прод. цб зачисл. за минусом комиссии биржи: Дт 47403 Кт 30601

?а по итогам торгов: Дт 30402 Кт 30404

Из этой ?ы РЦ удерживает комиссию: Дт 30601 Кт 30402

Оставшаяся стоим-ть ц.б.: Дт 47404 Кт 30402

и перечисляется банку-брокеру: Дт 30102 Кт 47404

Банк брокер удерживает комиссию: Дт 30601 Кт 70601 Кт 60309

Оставшаяся ?а перечисляется банку инвестору.

10. Учет расч-в с РЦ ОРЦБ по обеспеч-ю расч-в при покупке ц.б. от своего имени и за свой счет. Учет опер-й с РЦ ОРЦБ по итогам расч-в на ОРЦБ.

11. Учет операций по приоб ц/б банком-дилером от своего имени и за свой счет.

Перечисл ср-в банком дилером в РЦ ОРЦБ: д47404 к30102;

При получении выписки со своего счета участника на кот поступили ден ср-ва для исполн сделки на покуп ц/б:Д30402 К47404;

Перевод(блокирование) банком расчетов с РЦ до окончания торгов:Д30404К30402

По итогам торгов на осн выписки со счета из реестра сделок по опер банка:Д30409К30404

Комиссион в пользу РЦОРЦБ:Д70606К30402

Отнесение на чсет расчетов с вал и фонд.биржами:Д47404К30409

Стоим приобретен.ц/б: Д 501-507,К47404

На сумму комиссии:д50905(симму комис минус НДС), Д60310(НДС), К47404(общ сумма комис +НДС).

Учет операций пореализации (погашению) ц/б банком-дилером от своего имени и за свой счет.

Стоим.погаш.ц/б: Д30404, К30408(продажная стоим)

Комиссия бирже:Д47403,К30409 и Д50905,Д 60310,К47403.

Комиссия РЦ:Д70606, К30402,

Выбытие(реализация)ц/б: Д61210, К501-507.

Фин результат:Д70606К61010, или Д61210,К70601,

Зачисление сумм по итогам торгов:Д30402,К30404,

Отражение остатка на сч участника расчетов: Д47404,К30402,

Возврат средств:Д30102,К47404.

Учет операций по приобретения ц/б банком-дилером по поручения клиента и за его счет.

Ср-ва перечисл клиентом на кор счет банка-дилера для покуп облигаций опр выпуска и оплату будщего комис вознагр: Д30102,К30601(на сумму ср-в поступивших по договору)

Перечисление ср-в банком дилером в РЦ ОРЦБ:Д47404,К30102,

АПри получ выписки со своего сч участника, на кот поступили ден.ср-ва для исполнения сделки на покупку ц/б:Д30402,К47404,

Перевод(блокирование)банком в РЦ до окончания торгов:Д30404,К30402,

По итогам торгов:Д30409,К30404,

Суммы распределения ср-в ,спис с участников РЦ ОРЦБ по итогам торгов в части ср- вклиента, спис за приобретен облиг:Д47404,К30409,

Стоим приобр.для клиента облигаций на основании отчета дилера:Д30601(общ сумма),Д30601(на сумму в пользу РЦ ОРЦБ),К47404(на сумму спис по итогамопер с учетом комис РЦ ОРЦБ).

Комис в пользу РЦ ОРЦБ спис-ся:Д30601,К30402,

Комиссия ММВБ с НДС:Д30601,Д60310,К 47404,

Комис вознагр в пользу банка-дилера: Д30601,К60309,К70601,

Возврат клиенту неиспольз ср-в числящ-ся на его ЛС в банке-дилере:Д30601,К30102.

12. Орг.уч. деп. оп. с ц.б: общ. принцип, анал. уч, синтет.уч.

Все ц.б,отраж. на бал. сч. подл. отр в деп.уч. Для этого предназнач. глава Д счета депо. Осн. явл. анал. учет. В анал. уч. ведутся анал. сч. депо пассивные - учит.ц.б. конкретн. влад.и сч.депо мест хранения - активные.В рамках анал. сч. откр. лиц. сч, Они явл. мин.неделимой структурой ед. депоз. уч, на них учит. ц.б. одного выпуска с одинак. набором доступ. депозит. операц.

Также анал. уч. вед.в разделах. Все откр. сч. депо регистр.в жур. регистрац.счетов депо. При откр. лиц-х. сч.на него заполняется регистрац. карточка лиц. сч., она помещ. в картотеку лиц. счетов счета депо. Одновремен. с лиц. журналом ведутся два журнала: операц. журнал лиц. сч.и журнал оборотов. Для вед. синтетич. учета КО самост. устан. правила ведения в соотв.с случаем.

Ц.б.на сч. депо учит. по принципу двойной записи по пассиву депо - в разрезе владельца, по активу депо - в разрезе мест хран. К инвентарн. операц. относ. депозит. опер, изм. остатки ц.б. на лиц. сч. депо. Синт. уч. вед.на сводных карточках выпуска, в балансах депо и оборот. ведомостях. Счета: 98000, 98090,98010,98040,98050.

Приобр.обл. у дил. собств. дт-98010,кт-98050;

КЛ дт98010,кт98040;

у инвестора дт98010,кт98050;

продажа у дил. собствен. дт98050,кт98010;

КЛ дт98040, кт98010;

у инвестора дт98050,кт98010.

Учет приобр. векселей

1.приобр.веквс.КО дт98000, кт98050;

2.опл.векс. дт98050, кт98010.

Учет перед. в залог ц.б.по кредит.рефинанс.

1.приобр.ц.б.: банк инвестор дт98010, кт98050, дилеры учит. Дт98010, кт98040;

2.предварит.блокир.гос.ц.б.принадл.банк дт98050,кт98070;

3.у банк. дил.при переводе ц.б.КЛ дт98040,кт98070;

4.в день провед. ломбардн. кредит. и аукц. Дт98070 блокир. БР, кт98070 блокир. под кр.аукц.;

5.в день предост. кр. дт 98070 блокир БР, кт98070 блокир.в залоге под ломбардн.к р.;

6.при погаш.кр.дт98070 блокир.в залоге под ломбардн.кр.; кт98070 блокир БР; при перевод. ц.б. в осн. раздел дт98070, кт 98050-соб.ц.б. 98040-бумаги КЛ.

Неисп.обязат.по погаш.кр. дт 98070,кт98070; посл.реализ.ц.б.на торгах ОРЦБ дт 98070, кт98010,98040; 10.при разблокир. части или всех ц.б. дт.98070,кт98040,98050

Стоим погашен(продан) облиг клиента за минусом комиссии бирже: Д30404,К30408 и Д30409,К30404.

Сумма ср-в зачисл.участнику перечисл-ся на сч по расчету с биржей:Д30408,К47403,и Д47403,К30409,

Стоим продан(погаш)облиг за минусом комиссии, удержанной биржей: Д47403,К30601,

Банк удерживает комиссион:Д30601,К60309(сумма НДС),К70601(без учета НДС).

Сумма ср-в по итогам торгов зач-ся на счет участника Д30402,К30404,

Сумма комис в пользу РЦ ОРЦБ спис-ся со сч участника:Д30601,К30402,

Остаток ср-в переводится со сч участника в РЦ ОРЦБ на сч расчетов с биржей, а затем на сч клиента в БР:Д47404,К30402, и Д30102,К47404.

Кредитовое сальдо, по лс клиента спис-ся:Д30601,К30102.

Учет опер.по приобретению ц/б банком инвестором не являющ-ся проф уч.ОРЦБ.

Перечисл ср-в на покупки облиг для клиента в банке-инвесторе:Д30602,К30102,

Отражение стоим ц/б: Д сч по учету вложений в ц/б,К30602,

Отражение купон.дохода:Д 506-509, К30602,

Комиссия РЦ:70606,К30602.

Комиссия бирже:Д50905,К30602.

Комиссия брокеру с НДС:Д50905,Д60310(на сумму НДС с комиссии),К30602.

1 2 3 4