">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Бухгалтерский учет и аудит ВЭД

Описание: Оценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и порядок ее изменения. Специфика учета операций по экспорту работ и услуг. Нормативное регулирование ВЭД. Таможенные платежи и тарифы. Составление контракта и определение валютно-финансовых условий.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Экзаменационные вопросы
Дата: 29.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 346
Поднять уникальность

Похожие работы:

Экзаменационные вопросы по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит ВЭД»

Виды и содержание внешнеэкономической деятельности.

Нормативное регулирование внешнеэкономической деятельности.

Таможенные платежи и тарифы.

Базисные условия поставки товаров.

Составление контракта и определение валютно-финансовых условий.

Задачи и особенности бухгалтерского учета внешнеэкономической деятельности.

Виды и нормативное регулирование валютных операций.

Порядок открытия валютных счетов, организация учета валютных средств.

Учет покупки и продажи иностранной валюты.

Оценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте и порядок ее изменения.

Учет кассовых операций в иностранной валюте.

Учет расходов по загранкомандировкам.

Учет прочих валютных операций.

Аудит валютных операций.

Содержание и особенности проведения импортных операций.

Порядок оформления и проведения импортных операций

Таможенная стоимость товара. Особенности учета таможенных платежей.

Порядок применения и учет НДС при импорте товаров.

Особенности учета импортных операций с участием посредника по импорту.

Учет реимпортных операций.

Аудит импортных операций.

Содержание и порядок проведения экспортных операций.

Учет экспортных операций

Учет расчетов по НДС при экспортных операциях

Учет экспорта товаров через посредника

Учет реэкспортных операций

Аудит экспортных операций

Учет обязательной продажи валютной выручки.

Учет курсовых разниц.

Виды валютных счетов и организация учета на них валютных операций.

Виды аккредитивов, применяемые во ВЭД и организация учета операций с ними.

Учет товарообменных операций.

Формы расчетов и организация их учета во ВЭД.

Задачи, источники и методы аудита.

Аудит кассовых операций в иностранной валюте.

Источники и методики аудита операций по валютным счетам.

Методика аудита формирования курсовых и суммовых разниц.

Аудит расходов по загранкомандировкам.

Аудит товарообменных операций.

Задачи аудита во ВЭД.

Договоры в условных единицах бухучет и налогообложение

Особенности учета курсовых разниц у посредника

Формирование себестоимости приобретенных за границей товаров

Специфика учета операций по экспорту работ и услуг

Учет услуг по международным перевозкам экспортных грузов

Особенности учета операций по обмену товарами, работами и услугами

Оценка соответствия импортных операций таможенному законодательству

Осуществление контроля внешнеторговых цен таможенными и налоговыми органами

Правовой аспект бартерных операции, соответствие их действующему законодательству РФ

Виды таможенных пошлин, определение таможенной стоимости и страны происхождения товара.

1.Виды и содержание ВЭД.

ВЭД - это внешнеторговая инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию в области международного обмена товарами, информацией работами, результатами интеллектуальной деятельности в том числе исключительными правами на них.

Внешнеторговая деятельность - это предпринимательская деятельность в области международного обмена ТРУ результатами интеллектуальной деятельности и исключительными правами на неё.

К характерным особенностям ВЭД относятся:

1. являются составной частью общеэкономической деятельности, через каналы внешней торговли обеспечивается реализация на внешнем рынке производимой в стране экспортной продукции и за счет импорта более полно удовлетворяются внутренние потребности населения в различных товарах.

2.ВЭД тесно связано с ВПД, она способна активно содействовать организации внешней политики экономическими методами.

3.Как коммерческая деятельность на внешнем рынке существенно отличается от подобной деятельности на внутреннем рынке.

К формам ВЭД относятся:

1.экспорт и импорт

2.лицензионная торговля

3.совместное предпринимательство

4.транснациональная корпорация

5. альянс.

2. Нормативное регулирование ВЭД.

Государственное регулирование ВЭД осуществляется по средствам:

1.Установление в соответствии с законодательством РФ ввозных и вывозных таможенных пошлин.

2.нетарифное регулирование, количественное ограничение импорта и экспорта отдельных товаров, лицензирование в сфере внешней торговли, представление исключительных прав на экспорт ил импорт отдельных товаров, антидемпинговые и компенсационные меры.

3. Запреты ограничения внешней торговли услугами интеллектуальной собственностью.

4. меры экономического и административного характера способствующие развитию внешнеторговой деятельности.

К нормативным документам регулирующим ВЭД относятся:

1.таможенный кодекс

2.Закон о таможенном тарифе

3 Закон об основах гос. регулирования ВЭД №164

4.Закон о валютном регулирование и валютном контроле №173

5.ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте»

В соответствии с законом №173 основными принципами валютного контроля являются следующие:

1.Приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

2.исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

3. Единство внешней и внутренней политики России;

4.Единство системы валютного контроля и регулирования;

5. обеспечение государством защиты прав и интересов, резидентов и нерезидентов валютных операций.

3.Таможенные платежи и тарифы.

Таможенный режим – это таможенная процедура определяющая совместимость требований и условий включающих порядок применения в отношении товаров и транспортных средств, таможенных пошлин, налогов запретов, и ограничений установленных в соответствии с законодательством РФ.

Таможенный тариф- это свод ставок, таможенных пошлин, применяемых к товарам перемещаемым через таможенную, границу РФ и систематизированных в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД.

Таможенный кодекс предусматривает - Функционирование метер страны таможенных режимов содержание каждого из них включает в себя:1.сущность соответствующего таможенного режима

2.опреции которые вправе осуществлять лицо его заявления.

3. Условия соблюдения которых позволяет осуществлять такие операции

4.использование мер эк. Политики

5.Срок в пределах которого товары могут находиться под соответствующим таможенным режим

6. Возврат таможенных пошлин налогов или освобождения от них.

7.условия не возвращения отдельных товаров.Следующие виды таможенных режимов:

1.основные – выпуск для внутреннего потребления, экспорт, международный таможенный транзит.

2.экономические таможенные режимы- переработка на таможенной территории для внутреннего потребления, переработка вне таможенной территории, временный ввоз, таможенный склад, свободная таможенная зона.

3.завершающие таможенные режимы - реимпорт, реэкспорт, уничтожение и отказ в пользу государства.4.специальные таможенные режимы- временный вывоз безпошлиная торговля.

Таможенные платежи:

Сборы на выдачу лицензии таможенными органами, сборы за хранение товаров сборы за принятие предварительных решений за консультационные услуги информацию.

Таможенная политика определяет размер платежа взимаемый при ввозе и вывозе товаров. Виды ставок таможенных пошлин:

1.Отвалорные – в % таможенной стоимости.

2. Специфические – в установленном размере на единицу облагаемых товаров веса или объема

3.Комбинированные – сочетание 2-х первых.

Выделяют особые пошлины - специальные, антидемпинговые, компенсационные.

4.Базисные условия поставки товаров.

В инкотермс отражены 13 терминов, каждый из которых обозначает определенные условия поставки товаров. Они объединены в 4 группы.

Группа Е отражает

EXW – франко завод (название места)

Группа F – основная перевозка не оплачена

FCA - франко перевозчик (название места назначения)

FAS - франко в доль борта судна (название порта отгрузки)

FOB – франко порт (название порта отгрузки)

Группа C – основная перевозка оплачена

CFR – стоимость и фрахт

CIF – стоимость страхование и фрахт (название порта назначения)

CPT – фрахт перевозка оплачена до название места назначения

CIP - фрахт перевозка и страхование оплачены до (название места назначения)

Группа D прибытие.

DAF – поставка до границы

DES - поставка с судна

DEQ – поставка с пристани

DDU - поставка без оплаты пошлины

DDP - поставка с оплатой пошлины

В группу Е входят условия поставки с завода, это означает, что продавец передает покупателю на своем предприятии или в др. месте и с этого момента его обязательство по поставке товара считается выполненным.

В группу F входят поставки на условиях перевозки груза силами покупателя, т.е. покупатель за свой счет заключает договор перевозки от названного места. При этом продавец предает товар прошедший таможенную очистку, на территории своей страны.

В группу С входят поставки на условиях перевозки силами продавца. Продавец должен заключить договор на перевозку и оплатить его до названного места. Таможенная очистка товара для экспорта возлагается на продавца. Продавец выполняет договор в стране отгрузки или отправки товаров.

В группу Д входят условия поставки, согласно которым продавец несет ответственность за приобретение товара в порт или согласованное место назначения на границе или в стране импорта. Продавец несет все расходы по доставке товара к месту назначения.

FCA – продавец передает товар перевозчику в указанном месте. С момента перевозки товара в обусловленном месте его обязательства по поставке считаются выполненными.

FAS - продавец выполнил поставку когда товар реализован вдоль борта судна на причале.

FOB – продавец выполнил поставку когда товар перешел через поручни судна

CFR – продавец выполнил поставку когда товар перешел через поручни судна в отгрузки, продавец обязан оплатить расходы и фрахт, необход. для доставки товара в в пор назначения.

CIF - на продавца возложена обязанность заключить договор страхования и оплатить страховые взносы на случай потери и повреждения товара во время перевозки.

CPT – продавец обязан заключить договор перевозки опл перевозку. Передав товар, перевозчику означает выполнение продавцом обязательств по поставке.

CIP - продавец оплачивает до согласованного пункта не только стоимость перевозки но и страхование от риска повреждения товара

DAF – продавец обязан доставить товар до указанного пункта на границе страны экспортера или импортера или 3-ей страны. Разгрузка товара не входит в обязанности продавца если это не оговорено в договоре.

DES – продавец предоставляет товар в распоряжение покупателя на борту судна.

DDU – поставка товара назв. места назначения без разгрузки и без таможенной очистки для импортера.

DDP – поставка товара в назначенное место без разгрузки. При этом продавец обязан нести все расходы и риски связанные с транспортировкой товара.

5.Составление контракта и определение валютно-финансовых условий

Валютно-финансовые условия представляют порядок определения валюты и платежа, системы расчетов валютных оговорок. Условия расчетов зависят от стран участников внешнеторгового контракта, торговых обычаев видов товара, и др. Все валютно-финансовые стороны контрактов уточняются на основе договоренности.

Как правило, в контрактах необходимо или целесообразно урегулировать следующие валютно-финансовые условия и вопросы:

1.какие будут валюта цены контракта и валюта платежей, курс пересчета в случае их несовпадения, источник публикации курса

относительно какого базиса поставки по Инкотермс определяется (базовая) цена контракта

2.будет ли привязка цены контракта к каким-либо факторам или условиям, установление пределов изменений, составных элементов цены / стоимости

наличие надбавок и скидок с цены, пределы скидок и надбавок, условия их предоставления / установления

3.общая сумма контракта в целях составления паспорта сделки и критериев крупных плательщиков таможенных платежей

4. будут ли по контракту осуществляться расчеты через банковские счета российской стороны за рубежом

5.предполагаются ли расчеты между сторонами контракта через третьих лиц

будут ли по контракту платежи за поставки товаров без ввоза в РФ

предполагается ли использование межгосударственных соглашений РФ по расчетам (с Сирией)

6.распределение банковских расходов между сторонами контракта (комиссионные банков-корреспондентов, подтверждающих и исполняющих банков по аккредитивам и банковским гарантиям)

7.предполагается ли финансирование контракта в рамках внешнеторговых аккредитивов (в целях кредитования по низким ставкам)

8.условия применения банковских гарантий по контракту

9.избежание в контракте признаков сомнительных операций в банках

6. Задачи и особенности бухучета ВЭД

Задачами бухучета ВЭД являются:

1.Знание и соблюдение НП документов регулирующих бухучет ВЭД.

2.ведение синтетического и аналитического учета движения товаров

3.определение сущности методики учета особенностей каждого вида деятельности

4. осуществление учета операций ВЭД в иностранной валюте руб и инвалют руб.

5. организация нал учета по видам ВЭД

6.Формирование учетной политики с отражением особенностей бухучета ВЭД.

7.обеспечение учета всех затрат и финансовых результатов

8. Составление и представление отчетности

9.Формирование учетной информации для принятия управленческих решений.

10.Организация валютного контроля по всем видам и контрактам.

Документы применяемые в вэд:

1)техническая документация

2)товарно-сопроводительная

3) транспортная экспедиционная накладная квитанции

4) складская документация

5)расчетная документация

6)банковская

7)таможенная документация

8)претензионно – арбитражная

9)документы на недостачи и порчу товаров.

7.Содержание и виды валютных операций

К валютным операциям относятся:

1.Операции между резидентами купли – продажи валютных ценностей использования х в качестве средств платежа.

2.Операции между резидентами и нерезидентами по поводу купли продажи валютных ценностей, валюты РФ внутренних ЦБ и использования их качестве средства платежа.

3.Первод иностранной валюты РФ внутренних и внешних ЦБ с одного счета открытого на территории РФ на др счет открытый на территории РФ.

3.Ввоз на таможенную территорию РФ и вывоз с этой территории валютных ценностей валюты РФ и внутренних ЦБ.

Перечень разрешаемых валютных операций между резидентами:

1.Расчеты в магазинах беспошлинной торговли, при реализации товаров услуг пассажиром в пути следования транспортных средств при международных перевозках.

2.Расчеты между комиссионерами агентами проверенными с одной стороны и комитентами доверителями с другой стороны по договору между ними на оказание услуг связанных с заключением и исполнением контрактов с нерезидентами.

3.операции по договорам транспортной экспедиции перевозки при оказание услуг связанных с вывозом грузов по территории РФ а так же операции по договорам страхования.

4. Операции с внешними ЦБ выпущенными от имени РФ если они осуществляются через организаторов торговли на рынке ЦБ РФ и права на такие бумаги учитываются в депозитарных созданных в соответствии с законодательством РФ.

5.Операции юр. лиц с внешними ЦБ если права на них учитываются в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством РФ и расчеты осуществляются в руб.

6. обязательные платежи налогов в федеральный бюджет, бюджеты субъектов РФ местные бюджеты в иностранной валюте.

7.Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками связанные с получением и возвратом кредитов и займов , штрафных санкций по договорам с внесением денежных средств на банковские счета и их получение с банковскими гарантиями исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога уплатой банком пошлинного вознаграждения с иными операциями которые в соответствии с законодательством отнесены к банковским.

8.Между резидентами физ. Лицами и уполномоченными банками без ограничения осуществляются валютные операции, связанные с куплей продажей наличной и без наличной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указанна в иностранной валюте за рубли и иностранную валюту. А так же операции связанные с обменом заменой денежных знаков иностранного государства для направления инкассо в зарубежные банки наличной иностранной валюты и чеков номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте но не для целей осуществления физ. лицами предпринимательской деятельности.

9.Резиденты могут без ограничения приобретать у банков векселя, выписанные этими и другими банками, предъявлять их к оплате и получать платеж, в том числе в порядке регресса взыскивать по ним штрафные санкции, отчуждать указанные векселя банком в порядке с законодательством о простом и переводном векселе.

8. Учет иностранной валюты на валютных счетах

Организации резиденты на территории РФ могут открывать любое количество счетов в любой валюте, в любом уполномоченном банке, при этом заключается договор банковского счета. Для открытия валютного счета в банк предоставляют следующие документы:

1.заявление на открытие счета

2.Наториально заверенные копии учредительных документов и свидетельство о гос регистрации

3.карточку с образцами подписей глав бух, руководителя с оттиском печати .

4.копию свидетельства о постановке организации на учет в налоговую инспекцию.

5. копию справки Госкомстата о присвоение статистических кодов

6.справку об открытие расчетного счета.

Банк одновременно открывает организации 2 счета

-транзитный и текущий.

Транзитный валютный счет используется для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте.

Текущий используется для учета средств остающихся в распоряжение организации.

С транзитного валютного счета осуществляются операции:

1.оплата транспортировки, страхования экспедирования грузов.

2.Уплата вывозных таможенных пошлин, а так же таможенных сборов.

3.выплаты комиссионного вознаграждения кредитным организациям оплата исполнений ф-ий аспектов валютного контроля.

4.иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется ЦБ РФ.

Организации могут открывать валютные счета за границей в соответствии с ФЗ 173. Для учета валютных средств планом счетов следующие субсчета:

1.Валютные счета внутри страны

1.1транзитный валютный счет

1.2текущий валютный счет

2.Валютные счета за рубежом.

9.Учет продажи и покупки иностранной валюты

Порядок продажи валюты имеет следующую последовательность:

1.резидент дает уполномоченному банку распоряжение об осуществлении продажи валюты и перечисления суммы в валюте РФ полученной от продажи на свой банковский счет.

2.Одновременно с распоряжением в целях контроля резидент представляет в банк справку идентифицирующую указанную сумму поступившей валюты по видам валютных операций.

3. По получении от резидента распоряжения и справки уполномоченный банк проверяет правильность указания сумм валюты не позднее следующего рабочего дня.

4.В течение 2-х рабочих дней следующих за днем зачисления средств на лицевой валютный счет банк обязан продать иностранную валюту.

В учете продажа валюты отражается следующими проводкам:

Дт57 кт 52 валюта направленная на продажу по курсу на день продажи.

Дт 51 кт 91-1 денежные средства от продажи зачислены на рс по курсу продажи

Дт 91-2 кт 57 списана проданная валюта по курсу банка России

Дт 57 (91-2) кт 91-1(57) отражена положительна курсовая разница

Дт 91-2 кт 76 расходы по продаже валюты

Дт 76 кт 51 оплачены услуги банка.

Порядок учета операций по покупке иностранной валюты:

Дт 57 кт 51 –перечислены средства на приобретение иностранной валюты

Дт 52 кт 76 зачислена купленная валюта

Дт 76 кт 57списанысредства потраченные на покупку иностранной валюты

Дт 91-2 кт 76 начислено банковское вознаграждение.

Дт 91(76) кт 76(91) убыток/прибыль от покупки валюты.

10.Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, имеет определенные особенности, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту Российской Федерации - рубли.

Все активы, стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ для этой иностранной валюты по отношению к рублю, можно разделить на две группы.

К первой группе активов относятся основные средства, нематериальные активы, материально-производственные запасы, товары, долгосрочные ценные бумаги, а также величина уставного капитала. Стоимость этих активов принимается к бухгалтерскому учету в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте. Пересчет стоимости данных активов после принятия их к учету, в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю, не производится.

Ко второй группе активов относятся:

денежные знаки в кассе организации (также могут производить пересчет по мере изменения курсов);

средства на счетах в кредитных организациях;

денежные и платежные документы;

краткосрочные ценные бумаги.

. Пересчет стоимости активов, отнесенных ко второй группе, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться не только на дату совершения операции в иностранной валюте, но также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

Помимо этого выраженная в иностранной валюте стоимость денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях может пересчитываться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых ЦБ РФ.

Остатки средств целевого финансирования подлежит ежемесячной переоценке, а также при пересчете стоимости на дату совершения валютной операции и составлению отчетности. Это имущество зачисляется по дт 52 и кт 86 «цел.финансирование».

Возможен пересчет по среднему курсу, который применяется по отношению к короткому периоду.

Косяк в том, что 1 группа активов на дату составления баланса уже оценены по курсу на дату принятия их к учету, а 2 группа в конце отчетного года переоценивантся.

11.Учет кассовых операций в иностранной валюте

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Использование наличной иностранной валюты юридическими лицами крайне ограничено. На сегодняшний день ее использование разрешено для всех предприятий без исключений только на цели оплаты расходов по загранкомандировкам. Кроме того, наличная валюта может быть в кассе организаций, работающих под таможенным режимом беспошлинной торговли.

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

Кассовый отчет составляется отдельно по каждой иност валюте в соответствии с курсом. Учет ведется параллельно в валюте и рублях. Все поступления и выдачи учитываются в кассовой книге. При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

Фальшивые денежные знаки иностранных государств и платежные документы в иностранной валюте, вызывающие сомнение в их подлинности или имеющие явные признаки подделки, предъявителю не возвращаются и подлежат задержанию кассиром с выдачей предъявителю справки о приеме на экспертизу денежного билета иностранного государства (платежного документа в иностранной валюте), вызывающего сомнение в его подлинности.

Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивая» или «вызывающая сомнение».

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Основные проводки по счету «Касса» субсчет «Касса в валюте»:

Дт 50 кт 57Поступили валютные средства в кассу

Дт 71 кт 50выданы валютные средства под отчет

Дт 50 кт 91-1 положительная курсовая разница

Дт 91-2 кт 50 отрицательная курсовая разница

Дт 50 кт 71 возврат неизрасходованных сумм

Дт 57 кт 50сданы валютные средства в банк.

12.Учет расходов по загранкомандировкам

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнении служебного поручения вне места основной работы. Основания для загранкомандировки служат: приказ о направлении работника в командировку, командировочное удостоверение, служебное задание для напрвления в командировку. Сроки загранкомандировок определяются приказом руководителя учитывая эк обусловленность и продолжительность направления работника в загранкомандировку. За пределы РФ командировочное не выписывается, а датой персечения границы служит печать в паспорте работника. При поездке в страны с безвизовым режимом оформляется командировочное удостоверение, если онон не выписывается, то сроки командировки исчисляются проездными документами и др. после прибытия с командировке сотрудник составляет краткий отчет о выполнении задания. Авансовый отчет предоставляется в течении 10 дней.

Согласно ТК РФ при направлении работника в загранкомандировку работодатель обязан возместить расходы по проезду, найму жилого помещения, и иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя. Суточные выплачиваются за каждый день прибывания в командировке. Особенности выплат суточных по загранкомандировкам:

1.Со дня пересечения гос границы, при выезде из РФ суточные выплачиваются по норме установленной для выплаты в стране в которую сотрудник направляется.

2.Если работник в пределах командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую суточные выплачиваются по норме установленной для страны в которую он направляется.

3.В случае когда работники направлены в краткосрочную командировку за границу в период командировки обеспечиваются валютой. Наличные расходы за счет принимающей стороны направляющая сторона выплату суточных не производит.

4.Ели принимающая сторона не выплачивает валюту на личные расходы, то представляет за свой счет питание - суточные выплачиваются в размере 30% от нормы.

5.В случае пребывания работника в загранкомандировке более 60 дней выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах установленных для работников загранучреждений РФ при командировках в пределах гос-ва, где находится загранучреждение

6.Работникам, выехавшим в загранкомандировки за границу и возвратившимся в тот же день суточные в валюте выплачиваются в размере 50% от нормы.

Учет расходов по загранкомандировкам:

Дт 71 кт50- выдан аванс командированному лицу

Дт 57 кт 51 – перечислены денежные средства по договору с банком для открытия специально банковского счета.

Дт 55 кт 57 – отражены средства зарезервированные для расчетов пластиковыми карточками.

Дт 006 – карточка выдана под отчет командировочному лицу.

Дт 71 кт 55 оплачен счет гостинице или проезд

Дт 91-2(71) кт 71(91-2) курсовая разница по расчету с подотчетным лицом

Дт 20,25,26,44 кт 71 – фактические командировочные расходы

Дт 50 кт 71 остаток не израсходованных наличных денежных средств.

13. учет прочих валютных операций.

Среди других валютных операций, помимо рассмотренных выше, в деятельности участников внешнеторговых сделок имеют место операции, связанные с исполнением внешнеторговых обязательств путем привлечения заемных средств. Такое привлечение осуществляется в форме получения банковских кредитов или займов от отдельных заимодавцев (кроме уполномоченных банков)

Для получения заемных средств в иностранной валюте организация-резидент заключает один из следующих договоров:

кредитный договор с банком-резидентом;

договор займа с организацией-нерезидентом, которая не является банковским учреждением;

кредитный договор с российским уполномоченным банком.

Привлечение и предоставление заемных средств в данной форме может иметь место как резидент так и не резидент и инвалюте и в валюте рф. Для осуществления подобной операции резидент предоставляет в уполномоченный банк поспорт сделки и кредитный договор.

Все валютные операции резидент осуществляет через через свои валютные счета, открытые в уполномоченном банке.

Договор займа считается заключенным с момоента передачи денег и др ценностей заемщику. Проводятся только в безналичном порядке и производятся тлько с текущих валютных счетов. Они освобождены от НДС. Доход иностранного юр лица в % за кредит и штрафные санкции за нарушении облагаются налогом на доходы.

Аналитический учет по кредитам и займам осуществляется по видам , предоставившим банкам, взаимодавцам, срокам и отдельным кредитам. Синтетический учет ведется на счете 66 «расчеты по краткосрочным кредитам и займам»в разрезе отдельных субсчетови счет 67 «долгосрочные».

Дт52 кт66 – получение кредита от уполномоченного банка, получение займа.

Дт08 кт67 - получение кредитов в инвалюте долгосрочного характера имеет целью осуществление прежде всего капитальных вложений.

Проценты по займам включаются в операционные расходы и относяся на прочие финн результаты.

Дт91прочие расходы кт66,67.- отражение % заемщика.

При получении займов для дальнейшего приобретения мпз, % и различные отчисления по займам,могут входить в себестоимость мпз, путем включения их (через 15 счет), либо списываются вкачестве операуионных расходов.

Дт52специальные счета в банках кт67- получение долгосрочных крелитов.

Отражение отрицателной курсовой разницы по долгосрочным кредитам : дт91прочие расходы кт67.

обратная запись делается в случаях с положительной курсовой разницей.

Долгосрочные займы предоставляются в основном в качестве оборудования, транспортных средств, т.е.носят инвестиционный характер. Дт07 кт67 – получение оборудования в качестве заемных средств.

Дт67 кт52- погашение заима.

Курсовые разницы утитываются на счете 91. По кредиту данного счета учитывается положительная курсовая разница, по дебету – отрицательная .

14.Аудит валютных операций

Аудит валютных операций, как правило, является составной частью обязательного аудита, который проводится в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность, но нередко руководство экономического субъекта заказывает инициативный аудит валютных операций.

Несмотря на то, что расчеты в иностранной валюте между резидентами РФ запрещены, действующее законодательство предусматривает достаточно оснований для операций с иностранной валютой. Поэтому составной частью обязательного аудита в организациях, ведущих внешнеэкономическую деятельность, является аудит валютных операций. Зачастую аудит валютных операций производят и по инициативе руководителей компании.

Организации, производящие операции с иностранной валютой, должны открыть три валютных счета - транзитный, текущий, и специальный транзитный (для зачисления валютной выручки, для хранения оставшейся после обязательной продажи валюты и для ее покупки соответственно).

Основными направлениями аудита валютных операций являются:

• сбор документов, подтверждающих открытие трех валютных счетов и информирование об этом налоговых органов;

• проверка отражения в учете обязательной и необязательной продажи валютной выручки;

• проверка операций по покупке иностранной валюты;

• проверка переоценки валюты и учета курсовой разницы;

• проверка операций с наличной валютой, приобретаемой для выдачи командировочных;

• проверка ведения валютной кассы;

• проверка достоверности и корректности оценки сумм иностранной валюты, отраженной в формах финансовой отчетности.

15.Содержание и особенности проведения импортных операций.

Импорт- ввоз товаров работ услуг результатов интеллектуальной собственности в т.ч исключительных прав на них на таможенную территорию РФ из-за границы . без обязательства об обратном ввозе.

Импортные товары в зависимости от их назначения подразделяются на:

товары иностранного происхождения, ввозимые для потребления внутри страны;

товары иностранного происхождения, ввозимые для переработки с последующим вывозом после переработки за границу;

отечественные товары, ввозимые обратно после их переработки за границей;

отечественные товары, ввозимые из-за границы без их переработки (реимпорт);

иностранные товары, ввозимые временно, например, на выставки и вывозимые обратно по истечении определенного срока.

К импорту услуг относятся покупка лицензий "Ноу-хау", право пользования товарными знаками, инженерно-консультационные, транспортные услуги, геолого-разведывательные услуги и пр.

К импорту работ относится строительство иностранной организацией объектов в Российской Федерации.

Содержание импортных операций включает:

приобретение товаров от иностранных поставщиков на условиях коммерческого кредита;

ввоз товаров или получение услуг в порядке бартерных сделок;

получение товаров путем реэкспорта операции, т. е. на условиях импортируемых товаров;

завоз товаров в счет централизованных импортных закупок;

приобретение товаров или услуг путем расчетов наличными;

получение товаров или услуг в порядке безвозмездной помощи и пр.

Оплата импортных товаров, работ и услуг может производится:

за наличный расчет через банки или минуя банки (например, через кассу за границей, через подотчетных лиц и пр.);

в счет погашения государственного кредита и ссуд, предоставленных стране иностранного поставщика и погашаемых поставщиками импортных товаров, производством работ, предоставлением услуг предприятиями страны иностранного поставщика;

на условиях коммерческого или финансового кредита, предоставляемого иностранным поставщиком или банком;

в счет централизованных импортных закупок;

в виде вклада иностранного инвестора в уставной капитал акционерного общества Российской Федерации;

в порядке компенсационной операции (получение импортного оборудования и "Ноу-хау" без оплаты их стоимости наличными и погашения задолженности иностранному поставщику поставками товаров, производимых на импортном оборудовании);

в порядке бартерной сделки, при которой определенное количество экспортного товара обменивается на соответствующий импортный товар;

в счет оказания безвозмездной технической или гуманитарной помощи;

в виде аренды с правом выкупа ("финансовый лизинг");

в виде комбинированной операции, сочетающей различные типы операций.

Особенности импортных операций:1.Политические 2.Территориальные 3. Временные 4. Стоимостные 5. Порядок расчетов.

Задачи бухучета импортных товаров:

1.Контроль за движением импортных товаров от иностранного поставщика до предприятия.

2.Получение при необходимости точных данных о нахождении товаров по направлении их движения и местам хранения.

3.Контроль за количественной и качественной сохранностью товара

4.Учет накладных расходов по импортным операциям.

5.Контроль за состоянием расчетов с иностранным поставщиком

6.учет расчетов с банком по получении кредита из бюджета

7.Своевременное и достоверное составление отчетности по импорту.

16.Порядок оформления и проведения импортных операций

Импортные операции оформляются контрактом. По контракту составляется паспорт сделки в 2-х экземплярах содержащий основные реквизиты контракта необходимого для осуществления валютного контроля. Ключевым и основополагающим условием импортного договора является определение сторонами момента перехода права собственности. Полная импортная себестоимость товара складывается из его контрактной стоимости и накладных расходов по товару оплаченных в иностранной валюте и руб. Импортер обязан вести оплаченный импортный товар на территорию Рф в сроки установленные контрактом, но не позднее 180дней со дня оплаты счета иностранного поставщика. В случае не поставщика оплаченного товара импортер обязан добиться возврата переведенных за него инпоставщику инвалютных средств. Превышение срока 180 дней считается от даты оплаты до даты ГТД или от даты оплаты до даты возврата средств допускается только с разрешения ЦБ РФ. Оплата счета инпоставщика разрешается только с валютного счета импортера открытого в его банке данным банком или по поручению данного банка корреспондентом. К накладным расходам в инвалюте относятся: перевозка, перевалка, страхование груза, хранение на складах, естественная убыль товара в пределах нормы, брокерские и комиссия - все перечисленные расходы за границей. Кроме того, на таможне Российской Федерации уплачиваются таможенные сборы в инвалюте. К накладным расходам в рублях относятся: перевозка, перевалка, хранение, естественная убыль в пределах нормы, пошлина и таможенные сборы в рублях. Продавец (экспортер) и покупатель (импортер) могут указать в контракте любой удобный с их точки зрения момент передачи права собственности, например, отгрузку товаров перевозчику, оплату импортных товаров, пересечение товарами границы Российской Федерации и т. п. В мировой практике передача права собственности фиксируется обычно в момент перехода от продавца к покупателю риска случайной гибели или утраты товаров.

Если в контракте не оговорено, с какого момента у покупателя возникает право собственности, но указано условие поставки Инкотермс, то право собственности переходит одновременно с риском случайной гибели или утраты товаров;

Таможенная стоимость товара складывается из его контрактной стоимости и накладных расходов по товару за границей.

Под поставкой понимается возмездная передача товара продавцом (поставщиком) покупателю (заказчику) во исполнение договора купли-продажи (контракта). Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент передачи покупателю товарно-распорядительных документов: транспортных, складских.

При импорте товаров, (работ, услуг) применяются следующие основные группы документов:

техническая документация—технические паспорта машин и оборудования, формуляры и описания изделий, чертежи, инструкции по установке, монтажу, наладке, управлению и ремонту, технические спецификации и др.;

товарно-сопроводительная документация - сертификат о качестве товара, отгрузочная спецификация, упаковочный лист, комплектовочная ведомость;

транспортная, экспедиторская и страховая документация - железнодорожная накладная и ее копии (дубликат железнодорожной накладной международного грузового сообщения, квитанция железнодорожной накладной внутреннего грузового сообщения Российской Федерации), багажная квитанция, коносамент, накладные автотранспортного, речного и воздушного сообщения и пр., страховой полис или сертификат и др.;

складская документация - генеральный акт разгрузки парохода с импортными грузами в порту прибытия Российской Федерации, приемный акт склада порта или таможни Российской Федерации, доковая расписка иностранного порта о принятии груза на хранение, варрант (документ иностранного коммерческого склада, состоящий из двух частей - расписки склада о принятии груза на хранение и залогового свидетельства, которое может быть использовано для получения займа под залог товара. Варрант применяется и в деловой практике Российской Федерации);

расчетная документация — счет фактура, расчетная спецификация (когда товар представляет собой комплект из разных частей и каждая часть имеет цену), переводной вексель (тратта);

1 2 3 4 5