">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Основные бухгалтерские расчеты

Описание: Бухгалтерские записи при получении суммы кредитов банков и займов, их погашение и отражение в учёте расходов по оплате процентов за использование кредитами банков на различные цели. Основные показатели финансовых результатов деятельности организации.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Экзаменационные вопросы
Дата: 29.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 1
Поднять уникальность

Похожие работы:

Тест №1

Перечислите бухгалтерские записи при получении суммы кредитов банков и займов, их погашение и отражение в учёте расходов по оплате процентов за использование кредитами банков на различные цели

Группировка затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции

Как оформляется отчётность кассира?

Основные бухгалтерские записи выбытия объектов в ОС по всем причинам

Тест  2

Перечислите виды безналичных расчетов

Виды заработной платы

Приведите пример бухгалтерских записей с 40 счетом

Перечислите виды амортизации и дайте их описание

Тест 3

Удержания из зарплаты

Отразить на счетах поступление основных средств

Учет коммерческих расходов

Расчеты с персоналом по прочим операциям

Тест №4

Порядок выдачи подотчётных сумм, отражение их движения в учёте

Дайте понятие капитала: собственного и привлечённого. Перечислите основные операции по движению уставного капитала, отразить на счетах бух учёта

Отразите на счетах бух учёта операции по договору строительного подряда и хозяйственным способом

Виды оценок основных средств, их формирование, отражение на счетах бух учёта

Тест №5

Начисление налогов

Отчет о прибылях и убытках

Виды финансовых вложений

Тест №6

Схемы записи на счетах бух учёта по операциям лизинга

Отразить на счетах расчёты по предъявлению претензий

Учёт расчётов по соц страхованию и обеспечению

Как отражается в бух учёте результаты инвентаризации материальных ценностей?

Тест №7

Как учитывается неполученные в установленный срок суммы, начисленные работникам организации?

Что представляет собой чистая прибыль? Где учитывается и на какие цели может быть использована?

Какие основные документы используются при инвентаризации?

Какими способами учитываются материалы при их выбытии?

Тест №8

Назовите основные показатели финансовых результатов деятельности организации, формирование на счетах бух учёта

Бухгалтерский учёт долговых ценных бумаг

Порядок расчёта пособия по временной нетрудоспособности

Тест №10

Какими факторами определяется сумма заработка работника при: повременной форме оплаты труда; сдельной форме оплаты труда

Порядок учёта косвенных расходов

Перечислите не менее 10 элементов, входящих в состав методологических аспектов учётной политики

Перечислите методы отнесения затрат по капитальному ремонту на затраты производства и расходы на продажу. Приведите бух записи по ним.

Тест №11

Учёт доходов по обычным видам деятельности

Учёт оценочных резервов

Учёт реализации продукции по договору мены

Производственные запасы: их классификация и оценка

Тест №12

Понятие, описание, классификация нематериальных активов

Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

Кассовые операции

Учёт арендной платы у арендаторы и арендодателя

Тест №13

Форма и учёт РК (резервного капитала) и ДК (добавочного капитала)

На любом примере рассчитать амортизацию линейным способом и способом суммы количества годов (N)

Учёт расходов с поставщиками и подрядчиками

Продажа ОС

Тест №14

Доходы организации: классификация, признание в бух учёте

Учёт производственных запасов на складе и в бухгалтерии

Формирование фактической себестоимости готовой продукции при нормативном методе учёта

Отразить в бух учёте увеличение и уменьшение уставного капитала в ОАО

Тест №15

Формирование полной и сокращённой себестоимости. Отразить на счетах бух учёта

Состав транспортно-заготовительных расходов. Отразить на счетах бух учёта

Комиссионеры. Учёт

Перечислите документы по учёту материалов

ДРУГОЕ

Способы поступления МПЗ:

Учёт вкладов в УК других организаций:

Учёт финансовых вложений в ц.б.

Учёт финансовых вложений и займа

Оплата отступлений от нормальных условий.

Бухучёт начисления зарплаты

Документы по учёту личного состава труда и его оплаты.

Потери от брака.

Брак исправимый.

Учет амортизации НМА

Учет выбытия НМА. Инвентаризация НМА

Учет поступления и создания НМА

Учёт продажи готовой продукции

Учёт товаров отгруженных.

Учёт операций по расчётному счёту

Учёт на спец счетах

Учёт переводов в пути

Восстановление ОС.

Учёт расчётов с подотчётными лицами

Порядок учёта операций по отдельным затратам на производство:

Учётная политика.

Тест №1

Перечислите бухгалтерские записи при получении суммы кредитов банков и займов, их погашение и отражение в учёте расходов по оплате процентов за использование кредитами банков на различные цели

Кредит:

50, 51 66, 67

или

10, 41 66, 67

91/2 50, 51 (мутно)

или

91/2 66, 67

66, 67 50, 51

Займ:

58 51

76 91

51 76

51 58

Группировка затрат на производство по экономическим элементам и статьям калькуляции

По экономическим элементам:

 

материальные;

амортизация;

на оплату труда;

отчисления на социальные нужны;

прочие.

По статьям калькуляции:

сырья и материалов.

возвратные доходы (-).

покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций.

топливо и энергия по технологической цели.

зарплата производственных рабочих.

отчисления на социальные нужды.

расходы на подготовку и освоение производства.

общепроизводственные расходы.

общехозяйственные расходы.

потери от брака.

прочие производственные расходы.

коммерческие расходы.

Как оформляется отчётность кассира?

В процессе финансово-хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретение МЦ, с кредитными учреждениями, бюджетом, за указанные услуги по хозяйственным различным операциям. Учет кассовых операций определяется законом РФ о порядке ведения кассовых операций в РФ. Учет кассовых операций на предприятии осуществляется на основании первичных документов наличные деньги принимаются в кассу по приходным ордерам. Приходно-кассовый ордер квитанция выписывается в бухгалтерии, подписывается Главбухом и кассиром до передачи в кассу ПКО обязательно регистрируют в журнале регистраций в ПКО и РКО (КО3). ПКО не выдается на руки лицам, вносящим деньги, выдается, отрывается квитанция в КО. При поступлении наличных денег с РС в кассу составляется ПКО, и заполняют квитанцию и прикладывают к выписке банка. Выдача наличных из кассы производится на основании РКО, а также других документов, заменяющих РКО. Могут быть расчетно-платежные ведомости на выдачу з/п., платежные ведомости на выплату премий и стипендии. На титульном листе платежно-расчетные ведомости делается разрешение подпись руководителя и Главбуха с указанием срока  выдачи денег и их сумму прописью. Разовая выплата зарплаты осуществляется РКО, которая составляется в бухгалтерии и  регистрируется в журнале регистраций. Выдача денег лицам, не состоящим в списочном составе предприятия производится при наличии документа, удостоверяющего личность. РКО выписывается на каждое лицо или в отдельной ведомости на основании заключительных договоров. Если деньги из кассы выдаются по доверенности, заверенные нотариусом, то РКО проставляется № доверенности. Доверенность остается у кассира и прилагается к РКО. РКО (КО2) по истечении 3 рабочих дней после полученных наличных денег с РС для оплаты труда хозяйственных нужд, премий кассир закрывает платежные ведомости 2 суммы, выданные наличными и депонированные суммы. Заверяют своей подписью. Исправление в ПКО и РКО не допускаются. Проставляется, погашено, получено и оплачено. Аналитический учет КО ведется в кассовой книге (КО4). Получение и выдача денег записывается в кассовой книге по мере движения. Предприятие ведет только 1 кассовую книгу, она должна быть пронумерована, прошнурована и печатана, на последней странице с подписью руководителя и Главбуха. Записи делают в 2 экземплярах (2 экземпляр должны быть отрывным (под копирку)). Они служат отчетом кассира, который подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денежных средств и передает в бухгалтерию отчет с приложением ПКО и РКО. Для учета КО используется активный денежный счет 50. По Дт данного счета отражается поступление ДС в кассу. По Кт отражаются хозяйственные операции по выбытию денежных средств из кассы организации. К счету 50 открываются субсчета:

1) касса организации (ДС в кассе, если организация проводит КО с иностранной валютой, то к 50 открываются субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты.

2) операционная касса (наличие ДС билетных касс, товарных контор и переправ).

3) денежные документы (почтовые и вексельные марки, трудовые книжки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории, проездные билеты, марки, госпошлины, в суммах фактических затрат).

Основные бухгалтерские записи выбытия объектов в ОС по всем причинам

1. По инициативе организации в следствие морального или физического износа:

91/2 01 списываем по остаточной стоимости

02 01

91/2 70

91/2 69

91/2 10

10 91/1 доходы от разборки данного объекта

99 91/9 если убыток, то убыток от ликвидации

или

91/9 99 прибыль от ликвидации, редко, но бывает

2. При продаже неиспользуемых ОС:

62 91/1 по продажной стоимости

91/2 68 начислен НДС (18% от продажной стоимости)

91/2 01 списывается остаточная стоимость

02 01 списывается сумма начисленной амортизации

91/2 70, 69, 10, 60 расходы, связанные с продажей объекта ОС

оформляем акт ОС1

91/9 99 вывод финансового результата (прибыли)

или

99 91/9 убыток

51 62 поступление денег от покупателя

68 51 перечисление НДС в бюджет

4. Передача в качестве вклада в УК:

58 01 по остаточной стоимости

02 01 списываем сумму амортизации

58 91 если стоимость пакета акций больше, чем переданных ОС

91 58 если меньше

5. Безвозмездная передача другой организации:

91/2 01 по остаточной стоимости

02 01 списываем сумму начисленной амортизации

91/2 70, 69, 10, 60 расходы на дарение

99 91/9 убыток

Тест  2

Перечислите виды безналичных расчетов

Виды заработной платы

Приведите пример бухгалтерских записей с 40 счетом

Перечислите виды амортизации и дайте их описание

Тест 3

Удержания из зарплаты

Обязательные:

НДФЛ 13% с учетом налоговых вычетов.

По инициативе работодателя:

за причиненный ущерб;

брак;

невозврат суммы, взятой в подотчет;

долг за работником;

заранее выданный аванс.

По инициативе работника:

удержание алиментов на несовершенных детей и престарелых родителей;

суммы взятых кредитов;

содержание ребенка в детском саду.

НДФЛ:

70 68

По выявленной недосдаче:

94 10

73 94

73 98

70 73

По браку:

28 20

73 28

70 73

По депонированным суммам:

70 50

70 76деп

76деп 50

Отразить на счетах поступление основных средств

Способы поступления ОС:

созданы на самом предприятии при осуществлении долгосрочных инвестиций;

приобретены за плату у других организаций;

получены безвозмездно;

получены от учредителей в виде вклада в УК;

поступили для осуществления совместной деятельности.

1-2. Приобретение за плату и изготовление сооружения на самом предприятии:

не требующее монтажа

08 60 счет поставщика

19 60

08 60 на транспорт

19 60

требующее монтажа

07 60

19 60

07 60

19 60

08 07

монтаж сторонней организацией

08 60

19 60

монтаж сами, через специальное подразделение

23 70, 69, 10, 25

08 23

монтаж сами, но нет структурных подразделений

08 70, 69, 10, 26

и в конце всегда

01 08 по форме ОС1 введение в эксплуатацию

3. Получение в качестве вклада в УК:

08 75 по согласованной стоимости

01 08

4. Безвозмездное поступление, дарение, поступление неучтенных объектов:

08 98 доход будущего периода, т.к. нельзя признать доход без расхода

01 08

20 02

98 91 доход признается только в части начисленной амортизации

5. Поступление для осуществления совместной деятельности:

08 75

01 08 на согласованную стоимость

Учет коммерческих расходов

К коммерческим расходам относят по сбыту оплаченные поставщику. В их состав включают.

1) на тару и упаковку.

2) расходы на транспортировку.

3) комиссионные и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям в соответствии с договорами.

4) затраты на рекламу.

Для учета коммерческих расходов используют счет 44. Например, Дт 44 Кт 10

Списание коммерческих на счетах продаж, прочих доходов и расходов. Дт 90, 91 Кт 44.

Аналитический учет по этому счету в ведомости №15, причем по истечению каждого месяца коммерческие расходы на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции прямым путем, а при невозможности распределения пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции и другими.  

Расчеты с персоналом по прочим операциям

73/1 по предоставленным займам, как в денежной, так и в натуральной форме;

73/2 по возмещению материального ущерба, причиненного работником организации;

94, 10, 41, 43, 01

94 98

73/2 94

70 73/2

50 73/2

98 91

Тест №4

Порядок выдачи подотчётных сумм, отражение их движения в учёте

Основной документ – авансовый расчет.

Дали, потратил:

71 50

10 71

Потрачено больше, чем должно было быть:

26 71

71 50

В течение трех дней предоставил отчет.

Если не расчитался:

94 71

73 94

70 73

Дайте понятие капитала: собственного и привлечённого. Перечислите основные операции по движению уставного капитала, отразить на счетах бух учёта

Капитал – совокупность источников формирования имущества организации. Состоит из:

собственного: УК, ДК, РК, НРП;

заемного:

кредиты и займы;

кредиторская задолженность.

целевого финансирования.

50, 51 75 денежные средства

51 83 курсовая разница формирует ДК

08 75

41 75

10 75

75 80

80/1 объявленный капитал;

80/2 подписной капитал;

80/3 оплаченный капитал.

Увеличение УК:

84 80 за счет чистой прибыли

82 80 за счет РК

83 80 в части накопленной переоценки

75 80 за счет взносов

Отразите на счетах бух учёта операции по договору строительного подряда и хозяйственным способом

07 60 счет поставщика

19 60

07 60 услуги транспортных организаций

19 60

08 07 передача оборудования в монтаж

Если по договору строительного подряда:

08 60 монтаж сторонней организацией

19 60

01 08 сформирована первоначальная стоимость

Если хозяйственным способом:

а) есть структурное подразделение

23 70

23 69

23 10

23 25

08 23

01 08

б) нет структурного подразделения

08 70

08 69

08 10

08 26

01 08

Виды оценок основных средств, их формирование, отражение на счетах бух учёта

Стоимость:

первоначальная;

восстановительная;

остаточная.

Способы поступления ОС:

созданы на самом предприятии при осуществлении долгосрочных инвестиций;

приобретены за плату у других организаций;

получены безвозмездно;

получены от учредителей в виде вклада в УК;

поступили для осуществления совместной деятельности.

1-2. Приобретение за плату и изготовление сооружения на самом предприятии:

не требующее монтажа

08 60 счет поставщика

19 60

08 60 на транспорт

19 60

требующее монтажа

07 60

19 60

07 60

19 60

08 07

монтаж сторонней организацией

08 60

19 60

монтаж сами, через специальное подразделение

23 70, 69, 10, 25

08 23

монтаж сами, но нет структурных подразделений

08 70, 69, 10, 26

и в конце всегда

01 08 по форме ОС1 введение в эксплуатацию

3. Получение в качестве вклада в УК:

08 75 по согласованной стоимости

01 08

4. Безвозмездное поступление, дарение, поступление неучтенных объектов:

08 98 доход будущего периода, т.к. нельзя признать доход без расхода

01 08

20 02

98 91 доход признается только в части начисленной амортизации

5. Поступление для осуществления совместной деятельности:

08 75

01 08 на согласованную стоимость

2. Объекты в процессе эксплуатации можно подвергать переоценке. Восстановительная стоимость – стоимость воспроизводства объектов ОС в современных условиях. В настоящий момент восстановительная стоимость формируется в результате переоценки (в обе стороны).

Дооценка:

01 83

83 02

Уценка:

84 01

02 84

Вначале с дооценки, затем уценка:

83 01

84 01

02 83

02 84

3. Остаточная стоимость = первоначальная - сумма начисленной амортизации. Амортизация – источник воспроизводства ОС. ЖЦИ –> поступление –> амортизация –> ремонт –> реконструкция –> выбытие.

 

Нужна для:

первоначальной (восстановительной) стоимости;

определения срока полезного использования;

определение нормы амортизации.

25, 26, 44, 20, 23, 29 02

Способы начисления амортизации:

линейный;

метод уменьшаемого остатка;

метод списания стоимости по сумме чисел лет;

метод списания стоимости пропорционально объему ТУР.

Тест №5

Начисление налогов

Отчет о прибылях и убытках

Виды финансовых вложений

Тест №6

Схемы записи на счетах бух учёта по операциям лизинга

Имущество числится на балансе лизингодателя

Учет у лизингодателя

приобретаем имущество для участия в лизинге

08 60 стоимость продавца

19 60 выделяется НДС в счете продавца

03/1 08 переводятся ОС в доходные наши вложения

03/2 03/1 переводятся в доходные вложения, которые не у нас

60 51 перечисляем продавцу деньги

ежемесячные записи у лизингодателя

62 90/1 лизингополучатель выплачивает весь срок службы ОС

90/3 68 облагается НДС (а недвижимость еще и регистрируется)

20 70, 69, 62, 10 начисляются расходы

90/2 20 расходы списываются

90/9 99 финансовый результат

51 62 деньги, которые нам перечисляют

по окончанию срока лизинга:

а) имущество возвращается лизингодателю:

01 03/2 вводим в состав собственных ОС по остаточной стоимости

02 01/1 амортизация на всю сумму ОС

б) имущество передается лизингополучателю

02/2 03/2 списываем доходные вложения и сумму амортизации

Учет у лизингополучателя

Д001 принят объект на забаланс, учет ведется по стоимости, указанной в передаточном акте

ежемесячно начисляются лизинговые платежи

20 60 ежемесячные платежи

19 60

60 51 оплачиваются счета

68 19 налоговый вычет на сумму оплаченного

по окончанию договора лизинга:

а) имущество возвращается лизингодателю

К001 списываем

б) остается у лизингодателя

01/1 02/1 вводятся в состав собственных ОС

К001 списывается с забаланса

Имущество переходит на баланс лизингополучателя

Учет у лизингодателя

приобретаем имущество для участия в лизинге

08 60 стоимость продавца

19 60 выделяется НДС в счете продавца

03/1 08 переводятся ОС в доходные наши вложения

03/2 03/1 переводятся в доходные вложения, которые не у нас

60 51 перечисляем продавцу деньги

Д011 ставим имущество на забаланс, чтобы сохранить право на первоначальную стоимость

91/2 03 по первоначальной стоимости

76лизинговые платежи 91/1 по первоначальной стоимости

76лизинговые платежи 98 сколько мы хотим получить (весь лизинг)

ежемесячно поступают лизинговые платежи

51 76лизинговые платежи в части, приходящейся на текущий период

98 91 доходы текущего периода в этой же части

20 70, 69, и т.д. расходы на обслуживание договора

90/2 20 списание расходов

90/3 68 начисление НДС

90 99

68 51 перечисление НДС

по окончанию договора лизинга:

а) имущество возвращается лизингодателю

К001 по первоначальной стоимости

03 76 в условной оценке 1 рубль

б) имущество остается у лизингополучателя

К001 по первоначальной стоимости

Учет у лизингополучателя

08 76 по стоимости, указанной в передаточном акте

01/3 08 вводим в состав своих ОС (но без права собственности)

ежемесячно начисляем лизинговую плату

76 60 в части, приходящейся на текущий период

20 (25, 26, 23) 02, 70, 10, 60 расходы на содержание объекта

60 51 оплачиваем ежемесячную лизинговую плату

по окончанию договора лизига:

а) имущество возвращается лизингодателю

02 01

б) имущество остается у лизингополучателя

01/1 01/3

02/2 02/1

Отразить на счетах расчёты по предъявлению претензий

На субсчете 76-2 "Расчеты по претензиям" отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Д76.2 К60 - списываем причиненный организации ущерб по вине поставщиков материальных ресурсов, подрядчиков, учреждений банков и других организаций
После оприходования ценностей:
Д76.2 К07,10,41
Претензия списана с ошибочно списанной суммы со счёта организации:
Д76.2 К51
Д76.2 К91 - претензия по штрафам, пеням, неустойкам
Д50,51 К76.2 - поступили суммы по удовлетворённым претензиям

Учёт расчётов по соц страхованию и обеспечению

Учёт расчётов по соц страхованию и обеспечению:
Используется 69 счёт для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенси
онный фонд и на медицинское страхование. Этот счет имеет следующие субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению";
69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию".
Начисленные суммы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и. в кредит счета 69:
Д20 К69
Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др., что оформляется следующей бухгалтерской записью:
Д69 К70
Помимо отчислений в Пенсионный фонд, фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования организации производят отчисления на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Как отражается в бух учёте результаты инвентаризации материальных ценностей?

Излишки:

10 91 по текущей рыночной стоимости

Недосдачи:

94 10

73 94

97 94 неоплаченные убытки – расходы будущих периодов

70 73

91/2 97

Тест №7

Как учитывается неполученные в установленный срок суммы, начисленные работникам организации?

По депонированным суммам:

70 50

70 76деп

76деп 50

Что представляет собой чистая прибыль? Где учитывается и на какие цели может быть использована?

Чистая прибыль за отчетный период = прибыль (убыток) от продаж +- сальдо прочих доходов и расходов +- чрезвычайные расходы и доходы - налог на прибыль.

Может быть использована на:

84 82 – формирование резервного капитала;

84 75 – выплата дивидендов;

84 01 – покрытие убытков при уценке;

приобретение ОС и расширение производства.

Какие основные документы используются при инвентаризации?

Составляется инвентарная опись (форма №инв-1) с указанием:

инвентарного №;

наименования;

фактического состояния объекта.

По данным бухгалтерии сравнивается фактическое наличие и фактическое сотсояние.

Составляется акт сверки, в нем указываются все отклонения, утверждается руководителем. При возникновении отклонений, производится расследование, устанавливается виновное лицо, и с него взыскивается стоимость недостающего или испорченного оборудования.

Инвентаризация проводится раз в три года, если иное не установлено учетной политикой.

Какими способами учитываются материалы при их выбытии?

Согласно ПБУ  5/2001 при отпуске материалов в производство м.б. использованы следующие способы:
1)      по себестоимости каждой единицы
2)      по средней себестоимости
3)      по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (Способ ФИФО)
Использование каждого способа должно производиться в течение всего отчётного года и закрепляться в учётной политике.

Тест №8

Назовите основные показатели финансовых результатов деятельности организации, формирование на счетах бух учёта

Показатели:

Выручка: Дт62(50)Кт901 – с НДС

Расходы: 

Дт902Кт43 – себестоимость, учетная цена. 

ИЛИ Дт902Кт20 – себестоимость услуг, работ;

Дт903Кт68 – НДС

Дт909Кт99 либо Дт99Кт909.

Субсчета 90 счета закрываются по итогам фин. года (после отражения хоз. операций за декабрь).

Закрытие производится с помощью субсчета 9:

Дт901Кт909

Дт909Кт902

Дт909Кт903

В результате закрытия субсчетов 90 счета остается информация по Кт99 – прибыль, или по Дт99 – убыток.

В случае получения прибыли Сдо по Кт99, исчисляется налог на прибыль

Дт99Кт68 – 24%.

Оставшаяся сумма прибыли отражается составе нераспределенной прибыли, т.е. Дт99Кт84.

Бухгалтерский учёт долговых ценных бумаг

ФВ принимаются к бух. учету по их первоначальной стоимости, которая определяется:

при приобретении за плату. В сумме расходов, непосредственно связанных с их приобретением (оплата продавцу, консультационные и информационные услуги, в результате которых осуществлена сделка по приобретению).

Дт58Кт76 – по расчетам с продавцом и прочие расходы.

Дт76Кт50,51,52 – оплата.

Операции с ценными бумагами НДС не облагаются.

первоначальная стоимость ФВ, полученных в счет вклада в УК, определяется по договору с учредителем.

Дт75Кт80 – формирование УК.

Дт58Кт75– на сумму стоимости ценных бумаг.

первоначальная стоимость ФВ, безвозмездно полученных, определяется по текущей рыночной стоимости (ТРС) на дату принятия к бух. учету. ТРС определяется как сумма средств, которые могли бы быть получены в данный период в результате продажи. ТРС должна быть документально подтверждена.

Дт58Кт76 – по текущей рыночной стоимости.

Дт76Кт911– прочие доходы формируются.

Сумма предоставленных займов на основании договора:

При предоставлении займа в денежной форме: Дт58Кт50,51,52.

при предоставлении займа в натуральной форме:

Дт58Кт911 – по договору займа;

Дт912Кт10,41,43 – по учетной цене;

Если прибыль, Дт919Кт99. 

Если убыток, Дт99Кт919.

Порядок расчёта пособия по временной нетрудоспособности

Первые два дня оплачивает работодатель. Далее по страховке. Размер пособия зависит от страхового стажа:

< 5 лет – 60%;

5-8 – 80%

8+ – 100%

Всегда 100%, если:

профессиональное заболевание;

3+ ребенка (до 16 лет) на иждивении;

по беременности и родам, но не более 17250р за полный месяц (х1.15 районный коэффициент).

Тест №10

Какими факторами определяется сумма заработка работника при: повременной форме оплаты труда; сдельной форме оплаты труда

З/п поврем = Тотраб * Стариф

З/п сдел = Vтур * Рсдел

Порядок учёта косвенных расходов

Общепроизводственные расходы:

амортизация оборудования и транспортных средств общепроизводственного назначения;

оплата труда работников, обеспечивающих управление производством;

оплата труда работников, обслуживающих оборудование общепроизводственного назначения;

расходы на текущий ремонт зданий и сооружений общепроизводственного назначения.

25 70, 69, 02, 60

20 25

Общехозяйственные расходы:

расходы на управление и обслуживание организаций;

з/п управляющих работников;

затраты на содержание пожарной части, военизированной охраны;

содержание легкового транспорта;

представительские расходы;

канцелярские и почтово-телеграфные расходы;

коммандировочные и т.д.

26 70, 69, 02, 60

20 26 если формируем полную себестоимость продажи

или 

90 26 если формируем сокращенную себестоимость продажи

Перечислите не менее 10 элементов, входящих в состав методологических аспектов учётной политики

На основе действующих общих правил ведения бухгалтерского учета, нормативных документов предприятия, организации имеют право самостоятельно формировать следующие элементы учетной политики:
1. Выбор используемых учетных регистров, последовательность записи в них (формы бухгалтерского учета);
2. Составление рабочего плана счетов на основе типового Плана счетов;
3. Выбор варианта синтетического учета производственных запасов и их оценки;
4. Установление метода оценки потребленных производственных запасов, готовой продукции, незавершенного производства;
5. Определение стоимостного предела отнесения предметов к основным средствам и к МБП;
6. Установление порядка начисления износа по основным средствам;
7. Установление порядка начисления износа по нематериальным активам;
8. Установление способа начисления износа по МБП;
9. Выбор способа (методики) группировки и списания затрат на производство;
10. Установление способа учета выпуска продукции (работ, услуг);
11. Выбор метода учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции;
12. Выбор способа распределения косвенных расходов между отдельными объектами учета и калькулирования;
13. Формирование резервов;
14. Порядок списания затрат по ремонту;
15. Выбор метода определения выручки от реализации;
16. Порядок учета курсовых разниц;
17. Варианты распределения и использования чистой прибыли.
18. Учет финансовых результатов при выполнении долгосрочных договоров.

Перечислите методы отнесения затрат по капитальному ремонту на затраты производства и расходы на продажу. Приведите бух записи по ним.

Ремонт проводится за счет себестоимости. Варианты отражения затрат на ремонт в БУ:

1. Фактические затраты, связанные с проведением ремонтных работ, включают в издержки производства в том отчетном периоде, в котором они возникли.

если есть структурное подразделение, занимающееся ремонтом

23 70 начисляется з/п ремонтным рабочим

23 69

23 10

23 02

20 23

если нет

20 70

20 69

20 10

20 25

2. Формирование ремонтного фонда. Ежемесячно по нормативу деньги отчисляются в ремонтный фонд (96/рф) (по целевому признаку).

20 96/рф ремонт цеха;

23 96/рф ремонт ремонтного цеха;

26 96/рф ремонт офиса.

96/рф 60 акцептуем за счет ремонтного фонда

60 51

По окончанию отчетного периода (года) проводится инвентаризация. Если ремонтный фонд не ыл израсходован, то его остаток присоединяется к финансовому результату.

96/рф 91

Если ремонт производится дольше отчетного периода, то можно оставить сальдо на 96/рф с пояснением в балансе.

3. Затраты на ремонт вначале учитываются по Д97 и в течение года, как правило, равномерно списываются на счета издержек производства. Данный вариант чаще всего используется в тех организациях, где большая часть расходов на ремонт приходится на первые месяцы года, когда еще не создан в полном объеме ремонтный фонд. А так же, если произошли внеплановые расходы на проведение ремонта.

если ремонтирует подрядчик

97 60

если ремонтируем сами

97 70, 69

97 10

97 25

20, 23, 26, 44 97 постепенно и равномерно включаем в себестоимость

 

Тест №11

Учёт доходов по обычным видам деятельности

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности подразделяются на:
а) доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции - Отражаются на 90 счёте);
б) прочие поступления.
К счету 90 "Продажи" могут быть открыты субсчета:
90-1 "Выручка";
90-2 "Себестоимость продаж";
90-3 "Налог на добавленную стоимость";
90-4 "Акцизы";
90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

Показатели:

Выручка: Дт62(50)Кт901 – с НДС

Расходы: 

Дт902Кт43 – себестоимость, учетная цена. 

ИЛИ Дт902Кт20 – себестоимость услуг, работ;

Дт903Кт68 – НДС

Дт909Кт99 либо Дт99Кт909.

Субсчета 90 счета закрываются по итогам фин. года (после отражения хоз. операций за декабрь).

Закрытие производится с помощью субсчета 9:

Дт901Кт909

Дт909Кт902

Дт909Кт903

В результате закрытия субсчетов 90 счета остается информация по Кт99 – прибыль, или по Дт99 – убыток.

В случае получения прибыли Сдо по Кт99, исчисляется налог на прибыль

Дт99Кт68 – 24%.

Оставшаяся сумма прибыли отражается составе нераспределенной прибыли, т.е. Дт99Кт84. 

Учёт оценочных резервов

Оценочные резервы:
1) Резервы под снижение стоимости материальных ценностей  - используется 14 счёт
Д91 К14 - образованы резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Д14 К91 - списаны суммы резервов, образованных под снижение стоимости материальных ценностей
2) Резервы под обесценение финансовых вложений - 59 счёт
Д91 К59 - образованы резервы под обесценение финансовых вложений
Д59 К91 - списан резерв под обесценение финансовых вложений
3) Резервы по сомнительным долгам - 63
Д91 К63 - образованы резервы по сомнительным долгам
Д63 К76 - списана задолженность прочих дебиторов за счёт резервов по сомнительным долгам

Учёт реализации продукции по договору мены

А:

45 43

10 60

62 90

90 45

60 62

В:

Д002

62 90

90 41

К002

10 60

62 60

Производственные запасы: их классификация и оценка

МПЗ – активы:

используемые в качестве сырья, материалов, при производстве ТУР, предназначенные для продажи;

предназначенные для продажи (сразу, без обработки) – товары;

использование для управленческих нужд организации.

МПЗ:

материалы – часть МПЗ, являющаяся исходным сырьем для производства ГП, либо используется при производстве ГП, а также при продаже Т и ГП;

товары – часть МПЗ, приобретенная (полученная) от других юридических или физических лиц и предназначенная для продажи;

готовая продукция – часть МПЗ, являющаяся конечным результатом производственного цикла, предназначенная для продажи, качественные характеристики которой соответствуют условиям договора.

Единица учета МПЗ – номенклатурный номер, разработанный в разрезе каждого наименования.

Номенклатурный номер содержится в документе, который называется "номенклатура-ценник", который содержит:

наименование;

номенклатурный номер;

единицы измерения;

учетные цены.

По этим номенклатурным номерам заводится карточка складского учета.

Для учета МПЗ используются 10, 15, 16, 14, 91 счета.

Оценка МПЗ

МПЗ принимаются по фактической себестоимости, которая определяется в зависимости от способа поступления и приобретения МПЗ.

Фактическая стоимость МПЗ = фактическим затратам на приобретение, заготовление и доведение до пригодного состояния, за минусом НДС и других возмещаемых налогов, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Способы поступления МПЗ:

приобретение;

в качестве вклада в УК;

безвозмездное поступление;

изготовление собственными силами;

поступление неучтенных МПЗ, выявленных в ходе инвенторизации.

Фактическая себестоимость = фактические затраты, непосредственно связанные с приобретением + ТЗР (до склада)

10 60

10тзр 60

20, 23, 25, 26, 41, 44 10

20, 23, 25, 26, 41, 44 10тзр пропорционально

15 60

10 15

16 15

20 10

10 16

Тест №12

Понятие, описание, классификация нематериальных активов

Для принятия к НМА нужно:

отсутствие у объекта материально-вещественной формы;

объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;

организация имеет право на получение экономических выгод, которые объект способен приносить в будущем;

возможность выделения или определения объекта от других активов;

объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 месяцев);

фактическая первоначальная стоимость объекта может быть достоверно определена.

НМА:

произведения науки, литературы и искусства;

программы для ЭВМ;

изобретения;

полезные модели;

селекционные достижения;

секреты производства;

товарные знаки и знаки обслуживания;

деловая репутация.

Не являются НМА:

организационные расходы;

интеллектуально-деловые качества персонала компании;

результаты НИОКР, не давшие положительных результатов.

Единица БУ НМА – инвентаризационные объект – совокупность прав, возникающих из патента, свидетельства, договора об отчуждении имеющегося права на результат интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации, предназначенных для выполнения определенных самостоятельных функций.

Учёт расчётов с покупателями и заказчиками

При отгрузке продукции покупателю возникает дебиторская задолженность, передача продукции покупателю происходит по предъявлению расчетных документов по которому ему переходит право собственности.

62 91/1

51 62 погашение задолженности, она списывается

Если по предоплате:

51 62/2

90 43

62 90

62/2 62

51 62 (если предоплата была частичная)

Организация может предусмотреть в УП создание резерва по сомнительным долгам, коими считается просроченная дебиторская задолженность, не имеющая обеспечения. Резерв создается по конкретному дебитору.

91/2 63

51 62

63 91/1

или

63 62

Кассовые операции

Учет кассовых операций – их порядок определен приказом ЦБ РФ и доведен до всех организаций письмом №40/1993. Данным документом регламентирован первичные учетные требования по кассе и требования по организации кассовых операций.

Первичка:

кассовые ордера (КО-1) (приходной ордер + квитанция, подписанная главбухом, кассиром или уполномоченным лицом). По ним производится выдача средств из кассы и только тому лицу, кто указан в расходно-кассовом ордере.

журнал регистрации приходных и расходных КО (КО-3).

кассовая книга (пронумерованная, прошнурованная, печать), вручную (два экземпляра, один отрывной) или в электронном виде, вместе с оправдательными документами передается кассиром в бухгалтерию и называется отчетом кассира.

В конце каждого рабочего дня подсчитывается итог по совершенным операциям и выводится остаток денег в кассе на конец дня и начало следующего дня.

50.1 – касса организации;

50.2 – операционная касса;

50.3 – денежные документы.

Ревизии при смене материально-ответственного лица и внезапные.

Найденное:

50 91

Недосдача:

94 50

73 94

70 73

50 73

Учёт арендной платы у арендаторы и арендодателя

Учет у арендодателя

Аренда – вид деятельности

01/3 01/1 переводим из разряда собственных ОС в состав арендных

далее ежемесячно

62 90/1 выставляем счет арендатору

90/3 68 начисляем НДС с арендной платы

20 70, 69, 10, 26, 02 затраты на основании первичных документов

90/2 20 расходы, связанные с обслуживанием договорных отношений

90/9 99 прибыль

51 62 арендатор перечисляет средства

68 51 мы перечисляем НДС в бюджет

после окончания договора аренды

01/1 01/3 принимаем обратно в состав собственных ОС

Аренда – не является видом деятельности

62 91/1 начисляем арендную плату

91/3 68 начисляем НДС на арендную плату

91 02 амортизация на прочие расходы

91/9 99 финансовый результат

Учет у арендатора

Д001 по стоимости передаточного акта

далее ежемесячно

26 60 начисляем арендную плату, если офис

20, 23 60 начисляем арендную плату, если станок

19 60 НДС, выделенный в счете арендодателя

60 51 перечисляем арендную плату

68 19 налоговый вычет на сумму оплаченного поставщику

по окончании срока аренды

К001 списываем с забалансового счета

Тест №13 

Форма и учёт РК (резервного капитала) и ДК (добавочного капитала)

Резервный капитал формируется с целью расчетов с кредиторами и инвесторами в случае нехватки прибыли от обычной деятельности. По законодательству в РК должно быть не менее 5% от УК.

84 82 5% от ЧП

РК имеет строго целевое назначение, может быть направлен на покрытие убытков, погашение облигаций, выкуп собственных акций в случае отсутствия денежных средств.

Добавочный капитал формируется за счет:

суммы проведенной дооценки ОС;

суммы эмиссионного дохода;

курсовая разница при взносе в УК валютой;

направление в него части чистой прибыли.

ДК имеет целевое использование:

на увеличение УК;

на погашение снижения стоимости внеоборотных активов (после их переоценки).

Погашение сумм снижения стоимости ОС в результате уценки:

83 01

Погашение убытка

83 84

Распределение сумм между учредителями организации

83 75

Эмиссионный доход

75 80

75 83 курсовая разница

Целевое финансирование

51 86

08 60

60 51

86 83

Направление на увеличение УК

83 75

83 80

На любом примере рассчитать амортизацию линейным способом и способом суммы количества годов (N)

Приобретен объект стоимостью 150 000 рублей со сроком полезного использования 5 лет.

Линейный способ:

1 2