">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Порядок ведения кассовых операций

Описание: Отражение кассовых операций в учете.Формы документов, используемые. Синтетический и аналитический учет. Инвентаризация, ее результаты. Суммы начисленной амортизации. Списание износа при выбытии объектов. Вспомогательные производства. Будущие периоды.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Курсовая работа
Дата: 31.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 151
Поднять уникальность

Похожие работы:

1 вопрос

Порядок ведения кассовых операций

Для работы с наличными деньгами фирма должна иметь кассу и соблюдать требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Ответственность за сохранность находящихся в кассе ценностей несет кассир. В небольших фирмах функции кассира может выполнять главный бухгалтер. Принимая кассира на работу, руководитель должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Сумма наличных денег, которую можно оставлять в кассе на конец рабочего дня, ограничена. Это ограничение называется лимитом остатка кассы. Размер лимита устанавливает банк. Сверх лимита можно хранить в кассе наличные деньги, предназначенные только для выплаты зарплаты и пособий. Но даже в этом случае срок хранения сверхлимитной наличности - не более трех рабочих дней.

Порядок ведения кассовых операций запрещает использовать наличную выручку без согласования с банком. При этом банк может разрешить расходовать поступившие деньги лишь на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды.

Отражение кассовых операций в учете

В соответствии с Планом счетов, для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предусмотрен счета 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Поступившие в кассу деньги отражают проводкой:

Д 50 К 51 (52) поступили наличные деньги с расчетного счета;

Д 50 К 62 (76) -поступили наличные деньги от покупателей (заказчиков);

Д 50 К 66 (67) - поступили наличные деньги, полученные по договору краткосрочного (долгосрочного) Ка (займа);

Д 50 К 71 - возвращены в кассу неиспользованные деньги, выданные под отчет;

Д 50 К 98-2 -оприходованы наличные деньги, полученные безвозмездно.

На основании расходного кассового ордера бухгалтер делает проводки:

Д 51 К 50 -внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет;

Д 71 К 50 -выданы из кассы наличные деньги под отчет;

Д 60 (76) К 50 - погашена наличными деньгами задолженность перед поставщиком (подрядчиком);

Д 66 (67) К 50 -выданы наличные деньги по договору краткосрочного (долгосрочного) Ка (займа);

Д 70 К 50 - выплачена из кассы заработная плата работникам;

Д 75 К 50 -выплачены из кассы дивиденды акционерам (участникам), которые не являются работниками фирмы;

Д 76-4 К 50 - выплачены из кассы депонированные суммы.

2 вопрос

Формы документов, используемые при учете кассовых операций

Для документального оформления кассовых операций применяются первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88. Поступление наличных денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (форма № КО-1). Если деньги выдают из кассы, то оформляют расходный кассовый ордер (форма № КО-2). В некоторых случаях при выдаче денег из кассы оформляют и другие документы (платежные и расчетно – платежные ведомости). Все приходные и расходные кассовые ордера регистрируют в специальном журнале (форма № КО-3). Сумму денежных средств, поступившую или выданную из кассы, отражают в кассовой книге (форма № КО-4). Если у организации несколько касс, то сумму наличных денег, выданную кассирам или раздатчикам, фиксируют в специальной книге (форма № КО-5). Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в кассовых документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым документам могут производиться только в день их составления.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Когда кассир получает в банке наличную валюту, он должен оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1, отразить операцию в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма N КО-3) и в кассовой книге (форма N КО-4). Получать наличную иностранную валюту можно только для оплаты командировочных расходов работников.

Аналогично с рублями валюту также необходимо оприходовать в кассу организации и оформить приходный кассовый ордер по форме N КО-1. Движение наличной валюты необходимо отражать в кассовой книге и журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В кассовой книге нужно указывать сумму не только в валюте, но и в рублях. Чтобы пересчитать валюту в рубли, возьмите курс Центрального банка РФ на день совершения операции. При подведении итогов за день суммы указывают отдельно по каждой валюте, а также общий итог в переводных рублях (то есть сумму всех валют, пересчитанных по курсу Банка России в рубли).

Если курс иностранной валюты изменяется, в учете возникает курсовая разница по валютной кассе. Ее показывают отдельной строкой и записывают в приход или расход. К кассовым документам подшивают справку по расчету курсовой разницы. Отражать курсовые разницы в бухгалтерском учете можно двумя способами: по мере изменения курса или на дату составления бухгалтерского баланса. Помимо этого независимо от выбранного варианта курсовую разницу нужно пересчитывать в день поступления либо в день расходования денег, находящихся в кассе фирмы. Какой из способов выбрать, фирма решает сама, это нужно закрепить в учетной политике. Если операции по кассе проводятся нечасто, то выгоднее применять второй способ учета курсовых разниц. В противном случае придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то лучше воспользоваться первым способом.

Снятие валюты: Д 50 К 52. Выбытие: Д 71 К 50. Положительная курсовая разница: Д 50 К 91, отрицательная: Д 91 К 50.

Вопрос 3. Синтетический и аналитический учет кассовых операций.

При обработке бух-ом отчета кассира проверяется соответствие записей в нем и приложенных документов, а также правильность составления проводок. После проверки бух-р расписывается в кассовой книге.

Данные отчета переносятся в регистры бух. Учета. Для синтетич-го учета кассовых операций предназначен активный инвентарный счет 50. Кассовые операции отражаются в ведомости по Д 50 и журнале ордере по кредиту этого счета. Эти регистры построены в виде шахматных таблиц, в подлежащих которых приведены корреспондирующие счета, а в сказуемом – номера и даты отчетов кассира. При переносе в регистры данных отчета кассира документы с одинаковой корреспонденцией счетов суммируются. По каждой строке выводится оборот, записывается в графу «итого» и сверяется с отчетом кассира.

После окончание месяца подсчитываются обороты по каждому корреспондирующему счету и общие обороты по счету 50. Итоги по журналу0ордеру представляют собой бух. Проводку по К 50 и переносятся в Главную книгу.

Ведомость служит для контроля движения наличных ден=х средств, сверки с данными других регистров бух.учета. Так, данные о снятии с расчетного счета сверяются с журналом-ордером. Кроме контрольной фун-и, ведомость имеет и самостоятельное значение. В ней собираются налично денежный оборот по прдажам. В Главную книгу обороты из ведомости не переносятся.

Наличные расчеты с населением и юр. Лицами производят с применением контрольно-массовых машин (ККМ). Организация в обязательном порядке выдает кассовый чек покупателю, подтверждающий прием наличных денег. Копии чеков и др. подобные документы хранятся в течении 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверки товарных отчетов.

Выдаваемые организациями счета, квитанции и др. документы не освобождают их от применения ККМ. Исключения составляют организации мелкорозничной торговли с ручных тележек,лотков и т.д. ведущие деятельность в отдельных и труднодоступных районах; выдающие населению квитанции,путевки, билеты, талоны и т.д., относящиеся к бланкам строгой отчетности.

За нарушение этих требований,предусмотрены штрафные санкции.

При осуществлений расчетов м/у юр. лицами к кассовому документу прилагается доверенность, подтверждающая полномочия гражданина как официального представителя организации.

По Д 50 часто корреспондирует с кредитом счетов:

Поступление наличными выручки от продажи продукции,работ, услуг – 62 или 90.

Поступление наличными выручки за имущество организации – 62 или 91.

Получение денег с расч. Сч. – 51

Получение наличной валюты – 52

Возврат подотчетных сумм – 71

Погашение работниками задолжности за товары,проданные в кредит, выданных им ссуд или займов, сумм недостач, порчам имущества,хищения – 71;

Погашение наличными дебеторской задолжности или при поступлении сумм от кредиторов – 76;

Обнаружение излишков при инвентаризации – 91 суб. 1 (прочие доходы);

Получение наличных денег в счет паев в уставный капитал организации – 75 или 80.

По кредиту счет 50 часто корреспондируется с дебетом счетов при:

Сдача наличности в банк – 51;

Возврат неиспользованной валюты – 52;

Оплата наличными долга или аванса юр. лицами – 60;
погашение сумм ранее полученых авансов – 62;

Выплата дотации, пособий за счет фондов соц. защиты, не входящих в совокупный годовой доход – 69

Выплата зар. Платы,пособий,входящих в совокупный доход – 70;

Выдача ден. сумм в подотчет на командировачные расходы,хоз. Нужды и т.л. – 71;

Выдача ссуд работникам – 73;

Выплата алиментов или др. умм кредитор-й задолжности – 76;

Обнаружение недостачи – 94.

Вопрос 4. Учет денежных документов.

Денежные документы хранятся в кассе организации. К ним относятся почтовые и вексельные марки, марки гос. Пошлины, оплаченные авиа- и железнодорожные билеты, путевки на лечение и отдых работников, талоны на нефтепродукты, единые и проездные билеты и некоторые другие документы. Отличительная особенность этих объектов учета в том, что они еще не использованы и в дальнейшем возможны различные варианты их использования, которые отражаются на счетах после завершения операции.

Контроль сохранности и движения денежных документов осуществляет кассир при составлении отчета об их движении. Периодичность составления отчета зависит от кол-ва, стоимости и оборачиваемости документов. Для синтетического учета наличия и движения денежных документов предназначен субсчет 3 к счету 50.

А)перечисление ден. ср-в за путевку организации-продавцу- Д76 К51

Б)получение путевки по накладной – Д 50.3(денеж-е док-ы) К 76

В) Выдача путевки работнику - Д 71 К50.3

Г) списание суммы, погашаемой за счет средств ФСС РФ – Д 69.1(по соц. Страх-ю) К 71

Д) списание сумм, погашаемой за счет средств организации – Д 91.2 (прочие расходы) К71

Е) внесение работником средств в оплату части стоимости путевки – Д 50 К 71

Вопрос 5.Инвентаризация кассовой наличности и учет ее результатов.

Различают плановые и внезапные проверки кассы. Плановая – проводятся не реже 1 раза в год. Внезапная проверка назначается руководителем организации.

Перед началом инвентаризации кассир записывает в кассовую книгу все имеющиеся в кассе первичные документы за текущей день и выводит остаток на час проведения проверки. В оправдание списания ден. Средств принимают должным образом оформленные документы установленного образца. Суммы, выданные по ним, считают недостачей. Все наличные деньги в кассе – собственность организации, хранение не принадлежащих ей средств в кассе запрещено. Эти суммы приходуются как излишек.

Перед пересчет наличности кассир дает расписку о том, что все операции по кассе проведены, которая совмещается с актом инвентаризации.

Инвентаризация наличности производится комиссией в присутствие кассира путем полистного пересчета банкнот каждого достоинства. На основании пересчета составляется покупюрная опись. Результат подсчета переносится в акт инвентаризации кассовой наличности .

Если в ходе инвентаризации обнаружены расхождения фактического наличия денежных средств с учетным остатком, то они регулируются. Недостача относится на метер-но ответ-е лицо:

А)обнаружение недостачи – Д 94 К 50

Б)при обнаружении недостачи за счет кассира – Д 73 К 94

Излишек приходуется в состав внереализационных доходов организации :

Д 50 К 91

6. Порядок открытия расчетного счета и документальное оформление операций по расчетному счету.

Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

Предприятия вправе открывать расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

Заявление на открытие расчетного счета.

Документ о законности образования предприятия, т.е. решение учредителей о создании предприятия, заверенное нотариусом.

Устав предприятия, т.е. копия, заверенная нотариусом.

Справка с налоговой инспекции о постановке на учет.Карточка с образцами подписей.

Между банком и предприятием заключается договор, в котором оговаривается:

Стоимость открытия расчетного счета.

Стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию.

Стоимость наличного обращения.

Проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов утвержденных им же.

Наиболее распространенными являются объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение и платежное требование-поручение.

Для получения наличных денег предприятие получает в банке чековую книжку, для чего оформляет заявление установленной формы.

Документальное оформление движения средств на расчетном счете

В расчетных документах должны содержаться реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (УНП); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета; назначение платежа с выделением отдельной строкой налога, подлежащего уплате, либо с указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами.

Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя (Приложение 5). Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается».

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг.

Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Без акцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями: Дебет счета 51 «Расчетный счет» Кредит счета 50 «Касса».

Получение денежных средств с расчетного счета в кассу оформляется денежным чеком (Приложение8), в котором указываются цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, на хозяйственные нужды и др. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации. Реквизиты чека полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.  Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит   Из кассы на расчетный счет внесены денежные средства

На расчетный счет зачислена выручка

На расчетный счет поступила задолженность от покупателей

4.На расчетный счет зачислен аванс от покупателей

На расчетный счет поступили взносы от учредителей

На расчетный счет зачислена дебиторская задолженность

Ошибочно зачислены денежные средства на расчетный счет

51

51

51

51

51

51

51 50

90;91

62

62/4

75/1

76

76/3        по кредиту с дебетом счетов:  1.С расчетного счета перечислены деньги в кассу

2.Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам

3.С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность

4. Ошибочно списаны денежные средства с расчетного счета

5. С расчетного счета перечислены налоги в бюджет

Перечислены с расчетного счета взносы в ФСЗН

Погашен кредит, займ

50

60

76

76/3

68

69

66;67 51

51

51

51

51

51

51  Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам.

Для учета наличия и движения безналичных денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации предназначен счет 51 «Расчетные счета». По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации, по кредиту — списание денежных средств с расчетных счетов организации, Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Ежедневно организации получают от кредитной организации выписку о движении средств по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.

Выписка банка из расчетного счета заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Сохраняя денежные средства предприятий, банк является должником предприятия по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету. Обрабатывая выписки, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать зачисленные суммы и остаток по дебету счета 51 «Расчетные счета», а списания — по кредиту.

Типовые бухгалтерские записи по счету 51 «Расчетные счета» № Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит  1 Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы организации 51 50  2 Перечислены денежные средства со специального счета в банке на расчетный счет 51 55  3 Зачислены на расчетный счет денежные средства, находившиеся в пути 51 57  4 Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее выданные по договору займа другой

организации 51 58-3  5 Зачислены на расчетный счет суммы аванса, уплаченные ранее поставщику и возвращенные им 51 60  6 Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя в качестве оп-

латы 51 62  7 Зачислены на расчетный счет суммы аванса, поступившие от покупателя под предстоящую поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг 51 62  8 Поступили на расчетный счет денежные средства, полученные по договору кредита или займа 51 66,67  9 Поступили на расчетный счет денежные средства в качестве вклада в уставный капитал 51 75-1  10 Зачислены на расчетный счет денежные средства по признанной (присужденной) претензии 51 76-2  11 Зачислено на расчетный счет выплаченное банком вознаграждение за использование им средств организации 51 91-1  12 Оприходованы безналичные денежные средства, полученные безвозмездно 51 91-1  13 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства в результате чрезвычайных событий 51 99  14 Поступили на расчетный счет безналичные денежные средства, внесенные участниками простого товарищества в счет вклада в общее имущество 51 80  15 Оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета 50 51  16 Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет в банке 55 51  17 Перечислены денежные средства с расчетного счета по договору займа 58-3 51  18 Погашена задолженность перед поставщиком безналичными денежными средствами 60 51  19 Выдан поставщику аванс безналиными денежными средствами 60 51  20 Возвращен с расчетного счета аванс, полученный ранее от покупателя 62 51  21 Списаны с расчетного счета денежные средства в погашение кредита или займа и процентов по ним 66, 67 51  22 Уплачены с расчетного счета налоги и сборы в бюджет 68 51  23 Уплачен с расчетного счета единый социальный налог 69 51  24 Перечислена с расчетного счета заработная плата (дивиденды) работникам 70 51  25 Списано с расчетного счета вознаграждение, уплачиваемое банку за расчетно-кассовое обслуживание 91-2 51  26 С расчетного счета оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайных ситуаций 99 51  

Учет операций на специальных счетах в банках. Наряду с расчетным счетами малые предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования, находящихся на аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах (кроме векселей), а также для движения средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению.
Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:
55-1 «Аккредитивы»;
55-2 «Чековые книжки»;
55-3 «Депозитные счета» и др.
В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие денежные средства:
• в виде аккредитивов:
Дт сч. 55 (субсчет 55-1) - Кт сч. 51 - перечислено с расчетного счета на спецсчет;
Дт сч. 60 - Кт сч.55 (субсчет 55-1) – использование средств в аккредитивах для расчетов с поставщиками.
• находящиеся на чековых книжках:
Записи производятся в порядке, аналогичном учету средств на аккредитивах.
• перечисленные на депозит:
Дт сч. 55 (субсчет 55-3) - Кт сч. 51 - перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит;
По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.
• в виде средств целевого финансирования:
Дт сч. 55 - Кт сч. 86 - поступили денежные средства на целевое использование.  Учет переводов в пути.

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.
В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным учреждениям, сберегательным кассам или почтовых отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.
Движение денежных средств (переводов в иностранной валюте) учитываются на счету 57 обособленно.
Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 "касса".
С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 "расчетные счета" (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73). № п/п Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета    Дебет Кредит  1 Отражена выдача наличных денежных средств из кассы инкассаторской службе банка для зачисления на расчетный счет организации 57 50  2 Списаны с расчетного счета рублевые средства для покупки иностранной валюты 57 51  3 Отражено списание иностранной валюты для их продажи на внутреннем валютном рынке 57 52  4 Отражено поступление денежного перевода от покупателя за ранее отгруженные товары 57 62  5 Отражено поступление денежного перевода от прочих дебиторов 57 76  6 Отражено поступление на расчетный счет денежных средств, числившихся в пути 51 57  7 Отражено поступление на валютный счет денежных средств, числившихся в пути 52 57  

10. Учет денежных средств на валютных счетах. Валютные счета открываются резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение валютных операций. Валютные счета могут открываться в следующих свободно конвертируемых валютах: австралийский доллар, австрийский шиллинг, английский фунт стерлингов, бельгийский франк, немецкая марка, голландский гульден, датская крона, итальянская лира, канадский доллар, норвежская крона, доллар США, финляндская марка, французский франк, шведская крона, швейцарский франк, японская иена, ЭКЮ, испанская песета, греческая драхма, ирландский фунт, португальское эскудо, сингапурский фунт, турецкая лира.

Валютные счета также могут открываться в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты по инкассо.

Все предприятия, включая предприятия с иностранными инвестициями, обязаны 30% своей валютной выручки в течение 7 рабочих дней продать на внутреннем рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля.

Лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Уполномоченные банки могут лишиться лицензий и разрешений, выданных органами валютного контроля. Все полученное резидентами, включая банки, и нерезидентами по недействительным сделкам, или все необоснованно приобретенное в результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета внутри страны";

52-2 "Валютные счета за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте (по виду валюты).

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

Для учета операций в одной валюте открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий – для учета наличия и движения иностранной валюты.

Дебет Счет 52 «Транзитный валютный счет» Кредит Поступление валютных средств Корреспондирующий счет Списание валютных средств Корреспондирующий счет  От покупателей продукции (работы, услуги) 62 В оплату накладных расходов за товары за рубежом

В процессе обязательной продажи валюты.

На текущий валютный счет 60,76

57

52 тек  Дебет Счет 52 «Текущий валютный счет» Кредит Поступление валютных средств Корреспондирующий счет Списание валютных средств Корреспондирующий счет  Сальдо – остаток валютных средств на начало периода

С транзитного валютного счета

Ошибочно зачисленная сумма

Взносы в уставный капитал

При покупке валюты (по курсу ЦБ РФ)

От дебиторов

Доходы (дивиденды) от участия в капитале

Кредит банка

Сальдо – остаток валютных средств на конец периода -

52 транз

63

75

76

76

91

66,67

- Перечисление взносов в УК другого предприятия

В оплату комиссионных банку за продажу валюты

На командировочные расходы

Для продажи на внутреннем рынке (по курсу ЦБ РФ)

Возврат ошибочно перечисленной суммы

В оплату задолженности поставщикам

В оплату задолженности

Учредителям

Кредиторам

Банку 58

91

50

57

60

60,76

75

76

66,67  Финансовый результат определяется на сч. 91 "Прочие доходы и расходы" в общеустановленном порядке.

11 вопрос. Понятие и оценка основных средств.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта. В организациях применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой основные средства группируются по следующим признакам: отраслевому, назначению, видам, принадлежности, использованию. Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и др.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства организации подразделяются на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.

По видам основные средства организаций подразделяются на следующие группы: здания, сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительная техника; транспортные средства; инструмент; производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; внутрихозяйственные дороги и пр. К основным средствам относятся также капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств. В составе основных средств учитываются находящиеся в собственности организации земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). Классификация основных средств по видам составляет основу их аналитического учета.

По степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, запасе (резерве), стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, консервации.

В зависимости от имеющихся прав на объекты основные средства подразделяются на: принадлежащие организации на праве собственности (в том числе сданные в аренду); находящиеся у организации в оперативном управлении или хозяйственном ведении; полученные организацией в аренду.

Оценка основных средств.

Различают первоначальную, остаточную и восстановительную стоимость основных средств. В бухгалтерском учете основные средства отражаются, как правило, по первоначальной стоимости, которая определяется для объектов:

а) изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других организаций и лиц - исходя из фактических затрат по возведению или приобретению этих объектов, включая расходы по доставке, монтажу, установке;

б) внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал (фонд) - по договоренности сторон;

в) полученных от других организаций и лиц безвозмездно, а также неучтенных объектов основных средств - по рыночной стоимости на дату оприходования;

 г) приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, - по стоимости ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость этих ценностей устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. При невозможности установить стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость основных средств, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные объекты основных средств.

Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается также в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки соответствующих объектов. Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату принятия объекта к бухгалтерскому учету. Остаточная стоимость основных средств определяется вычитанием из первоначальной стоимости амортизации основных средств. С течением времени первоначальная стоимость основных средств отклоняется от стоимости аналогичных основных средств, приобретаемых или возводимых в современных условиях. Для устранения этого отклонения необходимо периодически переоценивать основные средства и определять восстановительную стоимость.

Переоценка основных средств. С 1 января 1999 г. организации могут не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса-дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.  Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (дебетуют счет 01 "Основные средства", кредитуют счет 83 "Добавочный капитал"). Порядок учета переоценки основных средств определен ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Сумма уценки объекта основных средств в результате переоценки относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытый убыток) (дебетуют счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", кредитуют счет 01 "Основные средства"). Сумма дооценки объекта основных средств, равная сумме его уценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды и отнесенной на счет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), относится на счет прибылей и убытков отчетного периода в качестве дохода. В этом случае сумму дооценки отражают по дебету счета 01 и кредиту счета 84.    Сумма уценки объекта основных средств относится в уменьшение добавочного капитала организации, образованного за счет сумм дооценки этого объекта, проведенной в предыдущие отчетные периоды (дебетуют счет 83 "Добавочный капитал", кредитуют счет 01 "Основные средства"). Превышение суммы уценки объекта над суммой его дооценки, зачисленной в добавочный капитал организации в результате переоценки, проведенной в предыдущие отчетные периоды, относится на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) (дебетуют счет 84, кредитуют счет 01). При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации (кредитуют счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", дебетуют счет 83 "Добавочный капитал").

Результаты переоценки основных средств, проведенной организацией в добровольном порядке, учитываются для целей налогообложения. Сумма добавочного капитала, списанного при выбытии основных средств, для целей налогообложения учитываться не будет.

12 вопрос. Документальное оформление движения основных средств

1 2 3 4 5 6