">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Учет поступления материалов

Описание: Метод бухгалтерского учета. Основные задачами. Цели. Синтетический и аналитический. Поступление производственных запасов. Отражение в учете поступления материалов. Оценка материалов. Материальные оборотные запасы в соответствии с МСФО себестоимости и цены.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Курсовая работа
Дата: 31.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 55
Поднять уникальность

Похожие работы:

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»

по теме: «Учет поступления материалов»

Вариант № 11

2012 г.

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе

по дисциплине «Бухгалтерский учет и аудит»

по теме: «Учет поступления материалов»

Вариант № 11

2012 г.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ7

1ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ8

1.1Синтетический и аналитический учет поступления производственных запасов8

1.2Отражение в учете поступления материалов9

1.3Безвозмездное поступление материалов11

1.4Поступление материалов в порядке учредительного взноса12

1.5Целевое поступление материалов12

1.6Неотфактурованные поставки материалов12

1.7Поступление материалов с использованием дополнительных счетов 15 и 1613

1.8Оценка материалов в учете14

1.9Материальные оборотные запасы в соответствии с МСФО15

2ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ17

2.1Корреспонденции счетов по приведенным хозяйственны операциям18

2.2Калькуляция (смета) затрат по предприятию за месяц48

2.3Оборотная ведомость по синтетическим счетам49

2.4Бухгалтерский баланс организации «Престиж»50

2.5Расчет показателей платежеспособности предприятия51

ЗАКЛЮЧЕНИЕ54

Список использованных источников55

ПРИЛОЖЕНИЕ А56

ПРИЛОЖЕНИЕ Б57

ПРИЛОЖЕНИЕ В61

ПРИЛОЖЕНИЕ Г64

ПРИЛОЖЕНИЕ Д67

ПРИЛОЖЕНИЕ Е68

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет — система наблюдения, обобщения и отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью получения достоверных данных о его деятельности.

Сферой применения бухгалтерского учета является отдельный хозяйствующий субъект – предприятие, организация, учреждение.

Объектами изучения бухгалтерского учета являются средства, их движение в процессе производства и обращения, а также источники их образования и использования.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия, а его средства, хозяйственные процессы и результаты его деятельности рассматриваются в качестве объектов бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии - важное звено формирования его экономической политики, инструмент бизнеса, одно из основных устройств управления процессом производства. Он содействует совершенствованию оперативного и длительного планирования, а также формированию информационной базы для анализа хозяйственной деятельности и прогнозирования ее денежного результата.

Ведение бухгалтерского учета обеспечивает финансовую информацию по хозяйственным операциям, осуществляемым предприятием, играет важную роль в оценке объектов учета и определении их себестоимости. Бухгалтерский учет призван отражать реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, получения финансовых результатов, расчетно-кредитные операции и многое другое.

Метод бухгалтерского учета представляет собой способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета и складывается из следующих элементов: документации, инвентаризации, оценки, калькуляции счета, двойной записи, бухгалтерского баланса и отчетности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

контроль за выполнением плана;

обеспечение сохранности всех видов собственности;

контроль за мерой труда и мерой потребления;

укрепление режима экономии и хозяйственного расчета.

Целями данной курсовой работы являются:

изучение рабочего типового плана счетов;

составление необходимых проводок при заданной конкретной ситуации;

закрепление навыков открытия счетов;

составление оборотной ведомости и бухгалтерского баланса.

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Синтетический и аналитический учет поступления производственных запасов

Учет производственных запасов в бухгалтерском учете определяется

Инструкцией № 133 (Постановление Минфина РБ от 12 ноября 2010 года).

Производственные запасы - это предметы труда, однократно участвующие в

производственном процессе и полностью переносящие свою стоимость на стоимость изготавливаемой продукции.

Производственные запасы классифицируются:

по роли и назначению в процессе производства;

по технологическим свойствам.

В зависимости от роли, которую выполняют производственные запасы, они подразделяются:

основные;

вспомогательные.

Основные – сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, создающие основу изготавливаемой продукции.

Вспомогательные – предметы труда, которые предают основным материалам определенные свойства и качества (лаки, краски), а также предметы, использующие для содержания средств труда - смазочные материалы, запасные части, одежда топливо, тара, специальные инструменты, хозяйственные инвентарь.

Классификация по роли и назначению лежит в основе синтетического и аналитического учета.

Для учета материальных ценностей используется 10 счет «Материалы». К счету 10 «Материалы» открываются 12 субсчетов. Каждое предприятие самостоятельно открывает их по своему усмотрению. Внутри каждого субсчета материальные ценности подразделяются по видам, сортам, маркам, размерам.

Кроме 10 счета планом счетов предусматриваются для учета производственных запасов счета: 11 « Животные на выращивании и откорме», 14 « Резервы под снижение стоимости запасов», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов» [1].

1.1 Счет 10 «Материалы»

Счет предназначен для отражения информации о наличии движении сырья, материалов, топлива, тары и др. материальных ценностей, а также для учета инвентаря, специальной оснастки и специальной одежды, и временных нетитульных сооружений. К счету 10 «Материалы» предусмотрены субсчета:

10/1 «Сырье и материалы»;

10/2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия»;

10/3 «Топливо»;

10/4 «Тара и тарные материалы;

10/5 «Запасные части»;

10/6 «Прочие материалы»;

10/7 «Материалы, переданные в переработку на сторону»

10/8 «Временные сооружения»;

10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности, инструменты»;

10/10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе»;

10/11 « Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации».

10/12 «Лом и отходы, содержащие драгоценные металлы»

Аналитический учет по счету ведется по местам хранения материалов и отдельным наименованиям [2].

Отражение в учете поступления материалов

Сырье, материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, топливо, запасные части, хозяйственный инвентарь, специальные приспособления, одежда и прочие производственные запасы поступают в организацию в результате:

внесения учредителями в счет их вкладов в уставный капитал организации;

приобретения за плату от поставщиков и других субъектов хозяйствовании;

поступления от подотчетных лиц, закупивших материалы в порядке наличного расчета;

оприходования запасных частей и прочих материалов от списания пришедших в негодность основных средств;

поступления материалов из собственных производств (изготовленных или возвратных отходов);

получения по договору дарения от других субъектов хозяйствования и физических лиц безвозмездно;

поступления (приобретения) материалов в качестве целевого финансирования. [3].

На поступление материалов выписываются счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и приходные ордера.

После оприходования материалов на складе, учет их ведется на карточках складского учета в количественном выражении. В карточках указывается наименование материала, его цена, единица измерения, номенклатурный номер, приход и расход по каждому документу и выводится остаток после каждой записи.

В зависимости от принятой учетной политики, поступление материалов может осуществляться по одному из 2-х вариантов:

С использованием только счета 10 «Материалы».

С использованием счета 10 «Материалы» и дополнительных счетов 15

«Заготовление и приобретение материалов», 16 « Отклонение в стоимости материалов» [1].

Вариант 1.

Использование счета 10 «Материалы» представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Использование счета 10 № Содержание Дебет Кредит  1. Поступление материалов от поставщиков без НДС 10 60  2. Отражение НДСвх. по поступившим материалам 18.2.1 60  3. ТЗР по приобретению материалов без учета НДС 10 76  4. НДС по ТЗР 18 76  5. Поступление материалов от подотчетных лиц 10 71  6. Поступление материалов от ликвидации основных средств 10 91  7. Поступление материалов из производства 10 20, 23  

Вариант 2.

Использование дополнительных счетов 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 « Отклонение в стоимости материалов» представлено в таблице 2.

Таблица 2- Использование дополнительных счетов 15 и 16 № Содержание Дебет Кредит  

1. Поступление материалов от поставщиков (по фактурной стоимости) 

15 

60  2. НДС по поступившим материалам 18.2.1 60  

3. Оприходование поступивших материалов по фактурной учетной стоимости 

10 

15   Отражение транспортно-заготовительных расходов    4. Услуги сторонних организаций по приобретению материалов 15 76  5. НДС по услугам сторонних организаций 18.2.1 76  

6. Отражение услуг подотчетного лица по приобретению материалов 

15 

71  7. Начислена ЗП за погрузку/разгрузку 15 70  8. Начислены налоги от ЗП (ФСЗН= 34%, Белгосстрах=0,6%) 15 69, 76  9. Списание разницы в стоимости материалов 16 15  10. Списание материалов на затраты 20,25,26,23 10  

11. Списание отклонений, относящихся к израсходованным материалам 

20 

16  

Сущность 2 варианта заключается в том, что организации для учета поступающих материалов используют вспомогательные счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

В этом случае по дебету счета 15 учитывается покупная (фактурная) стоимость материалов и расходы по приобретению (доставка, расходы материально – ответственных лиц, сопровождающих груз и т.д)

Бухгалтерская проводка: Д10 К15 отражает стоимость материалов по ценам приобретения (фактурным ценам), указанными в сопроводительных документах.

Разница между фактической стоимостью заготовления и фактурной стоимостью материалов составляет отношение в стоимости и списывается разница бухгалтерской проводкой: Д16 К15

Указанные отклонения составляют ТЗР.

При передаче материалов в производство в себестоимость готовой продукции материалы включаются по фактической стоимости, т.е по цене приобретения с добавлением ТЗР.

Накопление по дебету счета 16 суммы отклонений подлежат списанию с кредита этого счета пропорционально стоимости материалов, отпущенных со склада на нужды производства.

Расчет сумм отклонений ТЗР, подлежащих к списанию и присоединению к покупной (фактурной) цене каждого материала определяется с помощью средневзвешенного процента, который отражает долю ТЗР от покупной цены материала.

Ср%=

Сумма отклонений в рублях (т.е ТЗР), подлежащей списанию в себестоимость (Д20, 23, 25, 26, К16) определяется по формуле:

ТЗР=, где

Мфс- фактурная стоимость материалов, переданных в производство [1].

В результате проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки

материалов, которые преследуются в организации в составе материальных ценностей.

В бухгалтерии учет поступления материалов ведется в денежном измерении и в

зависимости от источника поступления отражается бухгалтерскими записями по разным схемам.

Виды поступления материалов представлены на рисунке 1.

Рисунок 1- Виды поступления материалов

Безвозмездное поступление материалов

Безвозмездные поступления материалов могут быть в пределах одного собственника и от других субъектов хозяйствовании.

Рыночная стоимость материалов, поступающих безвозмездно в пределах одного собственника отражается с использованием счета 83 « Добавочный капитал», к которому может быть предусмотрен специальный субсчет 83/3 «Собственные источники увеличения стоимости имущества».

При безвозмездном поступлении материалов от других субъектов хозяйствования рыночная стоимость материалов учитывается изначально по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», к которому предусмотрен субсчет 98/2 «Безвозмездные поступления».

При использовании материалов для нужд производства или иных целей стоимость безвозмездно поступивших материалов списывается в состав внереализационных доходов по смете списания их на счета учета затрат на производство (расходов на реализацию) в суммах, равных стоимости израсходованных материалов.

Поступление материалов в порядке учредительного взноса

Взнос вкладов учредителей при формировании уставного фонда в имущество организации в виде материалов оформляется следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 10 «Материалы» и кредит счета 75 «Расчеты с учредителями, субсчет 75/1 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» - на стоимость полученных от учредителей материалов.

Материалы, внесенные учредителями, отражаются и учитываются в бухгалтерии по стоимости, отраженной в первичных документах, подтверждающих их стоимость, или по оценке экспертной комиссии.

Целевое поступление материалов

Для отражения целевых поступлений предусмотрен счет 86 «Целевое финансирование» и счет 83, к которому может быть предусмотрен специальный субсчет 83/3 «Собственные источники увеличения стоимости имущества». Схема бухгалтерских записей при отражении целевых поступлений денежных средств и приобретении производственных запасов за счет целевых поступлений следующая:

В таблице 3 представлены отражения целевых поступлений.

Таблица 3- Отражение целевых поступлений № операции 

Содержание 

Дебет 

Кредит   1. Целевое поступление денежных средств 51 86  

2. Перечисление денежных средств поставщику для приобретения производственных запасов 

60 

51  

3. Поступление материалов (без НДС), приобретенных за счет целевых средств 

10, 15 

60  

4. Отражение сумм НДС, относящихся к стоимости приобретенных материалов 

18/3 

60  

5. Списание в состав добавочного фонда стоимости материалов без НДС, приобретенных за счет целевых средств и оприходованных в организации 

86 

83/3  

6. Списание налога на добавленную стоимость, оплаченного при приобретении материалов за счет средств целевого финансирования 

86 

18/3  

Неотфактурованные поставки материалов

На практике бывают случаи, когда материалы поступают в организацию раньше, чем расчетные документы на них. Это так называемые неотфактурованные поставки.

Прием таких материалов производится по специальному акту, а в бухгалтерии до поступления документов их наличие будет отражено по дебету активного счета 15

« Заготовление и приобретение материалов». Учет поступления этих материалов представлен в таблице 4.

Таблица 4- Учет неотфактурованных поставок материалов № Содержание Дебет Кредит  

1. Поступление материалов на условную (определенную с помощью экспертов сумму) 

15 

60/2  

2. Отражение суммы НДС, определенной с помощью экспертов, относящейся к поступившим материалам 

18/3 

60/2  

3 Сторнирование ранее сделанной записи( условной) при поступлении сопроводительных документов от поставщика (красным цветом) 

15 

18/3  

4. Оприходование материалов на фактическую сумму, предъявленную поставщиком 

15 

60/1  5 Отражение суммы НДС по документам, предъявленным поставщиками материалов 18/3 60/1  

[2].

Поступление материалов с использованием дополнительных счетов 15 и 16

Инструкцией №89 предусматривается возможность использования дополняющих счетов при отражении поступления материалов. Приобретая материалы, организации несут затраты, связанные с заготовкой и доставкой. В зависимости от принятой в организации учетной политики поступление материалов может быть отражено как с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и/или 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей», так и без использования этих счетов.

В случае использования этих счетов изначально по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» учитывается покупная стоимость материалов и затраты по их приобретению. Затраты, связанные с заготовкой материалов, списываются затем с кредита счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» в дебет счета 16 «Отклонения в стоимости материалов». Счет 16 предназначен для обобщения информации о расходах по приобретению, т.е о разнице между фактической стоимостью приобретения и их покупной (фактурной) стоимостью. В бухгалтерии при этом составляются записи:

В таблице 5 представлен учет получения материалов с использованием дополнительных счетов 15, 16.

Таблица 5- Учет получения материалов с использование 15, 16 счетов № Дебет Кредит  Содержание операции  1 15 60 Отражена стоимость материалов независимо от того, поступили материалы в организацию или только расчетные документы на них  2 18/3 60 Обособленное отражение НДС, выделенного в расчетных документах  3 15 70,69,68,76 Отражение прочих затрат по приобретению материалов  4 10 15 Списана фактурная (покупная, отраженная в сопроводительных документах) стоимость при оприходовании материалов  5 16 15 Списано отклонение в стоимости  

Накопление по дебету счета 16 «Отклонения в стоимости материалов» разницы подлежат ежемесячному списанию на те же бухгалтерские счета, по дебету которых отражен расход соответствующих материалов. Расчет сумм отклонений, подлежащих списанию, определяется с помощью средневзвешенного процента.

Расчет средневзвешенного процента (X) производится по следующей формуле:

X= *100% ,

где:

 - сальдо начальное по счету 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

– обороты по дебету счета 16 «Отклонение в стоимости материалов»;

 - сальдо начальное по счету 10 «Материалы»;

– обороты по дебету счета 10 «Материалы».

Расчет сумм отклонений (Отк).= Факт.ст.* X/100,

где:

Факт.ст – фактурная стоимость переданных со склада материалов (руб.).

X – средневзвешенный процент

В учете отражение операции по отпуску (списанию) материалов со склада при использовании дополняющих счетов отражается бухгалтерскими записями, представленными в таблице 6.

Таблица 6 - Отражение операции по отпуску материалов со склада при использовании дополняющих счетов № Дебет Кредит Содержание  

1 

20,23,08… 

10 Списана фактурная стоимость материалов при отпуске со склада в производство  

2 

20,23. 08 

16 Списана сумма отклонений пропорционально фактурной стоимости материальных ценностей (расчет производится с помощью средневзвешенного процента)  

Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» может использоваться организациями, которые учитывают материалы на счете 10 по учетным ценам как с использованием, так и без использования счета 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей» [1].

Оценка материалов в учете

При приобретении, материалы учитывают по их фактической стоимости. Фактическая стоимость материальных ресурсов определяется при поступлении исходя из затрат на их приобретение, то есть цены приобретения (без НДС) и иных затрат, связанных с заготовкой и доставкой, к которым относятся:

оплата процентов за кредиты и займы, полученных для приобретения этих

ресурсов;

комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим и

внешнеэкономическим организациям;

таможенные пошлины;

расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществленные

сторонними организациями;

командировочные расходы и другие платежи.

Таким образом, фактическая стоимость материалов слагается из:

покупной стоимости;

ТЗР, которые и составляют отклонение в стоимости приобретаемых

ценностей.

Ценой преобразования является стоимость, по которой материалы приобретаются у поставщиков, она обозначается в счетах – фактурах или иных документах с учетом наценки. Поэтому ее иногда называют фактурной (закупочной) стоимостью [2].

Материальные оборотные запасы в соответствии с МСФО

К стандартам, регулирующим учет и отражение в финансовой отчетности материальных активов, относятся МСБУ-2 «Запасы», МСБУ-16 «Основные средства», МСБУ-17 «Аренда».

Порядок отражения материальных оборотных запасов определяется МСБУ-2 «Запасы». К запасам в соответствии со стандартом относятся активы в форме сырья и материалов для использования в производстве товаров и оказания услуг или предназначенные для продажи в ходе нормальной деятельности либо использования в процессе производства для такой продажи.

Следовательно, оборотные запасы – это товары, приобретенные и хранимые для перепродажи в самом широком смысле слова. Если земля, недвижимость, станки и машины приобретены для перепродажи, то они включаются в оборотные запасы и учитываются как товары. К запасам относятся сырье и материалы, готовая продукция, незавершенное производство. В сфере обслуживания к незавершенному производству относят затраты на оказания услуг, по которым еще не признаны соответствующие им доходы, несмотря на то, что эти затраты в большей части состоят из заработной платы и других расходов на персонал.

МСБУ-2 применяется к запасам, подлежащим оценке по первоначальной стоимости, кроме незавершенных работ, выполняемых по договорам подряда, и запасов продукции сельского и лесного хозяйства, полезных ископаемых, которые учитываются по чистой стоимости продажи на определенных этапах производства. Запасы, описываемые данным стандартом, должны оцениваться по наименьшей из двух величин: себестоимости и возможной чистой цены продаж.

Возможная чистая цена продаж – предполагаемая продажная цена в нормальных рыночных условиях за вычетом затрат на выполнение работ и возможных коммерческих расходов, связанных с реализацией.

Себестоимость запасов – включает затраты на приобретение, переработку и прочие затраты, связанные с доставкой в место настоящего нахождения запаса и доведением его до состояния, в котором он оказался в данный момент.

Расчеты себестоимости запасов. МСБУ – 2 устанавливает, что себестоимость тех запасов, которые не могут рассматриваться как взаимозаменяемые, а также товаров и услуг произведенных для применения в специальных проектах, определяются индивидуально для каждого такого запаса.

Запасы, которые отличаются от рассмотренного выше определения, оцениваются по средневзвешенной себестоимости или по формуле ФИФО (первое поступление – первый отпуск в расход). Средняя себестоимость рассчитывается периодически или по мере поступления каждой очередной поставки. Новая редакция МСБУ- 2 запрещает применение метода ЛИФО при подготовке финансовой отчетности с 2005 года. Для различных по характеристике и применению запасов могут применяться различные формулы себестоимости.

Средняя фактическая себестоимость поступающих оборотных запасов складывается из их фактурной стоимости, уплаченной поставщику при покупке, и транспортно-заготовительных расходов, включающие расходы по транспортировке и охране груза, комиссионные, командировочные и др.

Оценка материальных ценностей по покупным ценам.

Предприятие, применяющее оценку материальных оборотных средств по покупным ценам, отражает их на соответствующих счетах по фактическим фактурным ценам.

Оценка по методу ФИФО. Это метод оценки материальных ценностей по их первоначальной стоимости. Расход материальных ценностей оценивается по стоимости их приобретения в определенной последовательности: сначала списывается в расход стоимость материала по цене первой закупленной партии, затем второй, третьей и так в порядке очередности до исчерпания общего количества материалов.

Оценку материальных ценностей можно проводить без учета партий, если применять балансовый прием оценки израсходованного материала по формуле:

Р= Н+П-К, где:

Р- стоимость израсходованного материала;

Н, К- стоимость начального и конечного остатка материалов;

П- стоимость поступивших материалов.

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

В практической части данной курсовой работы будет проведен анализ хозяйственной деятельности организации «Престиж» за январь месяц текущего года на основе исходных данных (таблица 2.1) и баланса организации «Престиж», на основе которого будет проведен анализ платежеспособности предприятия по методике Минфина РБ (таблица 2.2, 2.3).

Таблица 2.1 – Исходные данные Показатель Значение  1 Тарифная ставка 1 РАЗРЯДА на 01.01.2012 г., руб. 200 000  2 Цена 1 литра топлива (марка топлива 92) (стоимость без учета НДС), у.е. 0,8  3 Одна условная единица (1 у.е.), БР/ $ 3 011  4 Рентабельность производства продукции, % 11  5 Предполагаемый пробег автомобиля (ресурс), км 600000  6 Линейная норма расхода топлива, л / на 100 км пробега 7  8 Размер премии рабочим, % 30  9 Размер премии администрации, % 50  

Таблица 2.2 – Баланс фирмы «Престиж» на 01.01.2012 г. Актив Сумма Пассив Сумма   $ Тыс. руб.  $ Тыс. руб.  I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ     Ш. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ     Основные средства     Уставный капитал (80) 80 000 240 880 000  первоначальная стоимость (01) 9 060 27 279 660 Резервный капитал (82) 6 817 20 525 987  амортизация о.с. (02/1) 1 040 3 131 440 Добавочный капитал (83) 7 807 23 506 877  остаточная стоимость о.с. 8 020 24 148 220 Нераспределенная прибыль (84) 78 312 235 797 432  Нематериальные активы    ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ Ш 172 936 520 710 296  первоначальная стоимость (04) 1 260 

3 793 860

       амортизация н.а (05) 510 1 535 610

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА      остаточная стоимость н.а. 750 2 258 250

Долгосрочные кредиты и займы (67) 8 000 24 088 000       ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV: 8 000 24 088 000  Оборудование к установке (07)  330 993 630

      Вложения в долгосрочные активы (08) 680 2 047 480       ВСЕГО ПО РАЗДЕЛУ I: 9 780 29447580

    II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ    V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА    Запасы (10) 14 647 44 102 117 Краткосрочные кредиты и займы (66) 24 200 72 866 200  Налог на добавленную стоимость (18/1) 380 1 144 180 Краткосрочная кредиторская задолженность, в том числе:        по налогам и сборам (68) 28 84 308  Товары (41) 769 2 315 459 по социальному страхованию и обеспечению (69) 190 572 090  Готовая продукция (43) 300 903 300 по оплате труда (70) 550 1 656 050  Расходы будущих периодов (97) 130 391 430 прочим кредиторам (76) 1 966 5 919 626  краткосрочные финансовые вложения (58/1) 330 993 630 Резервы предстоящих расходов (96) 3061 9 216 671  Расчеты с подотчетными лицами (71) 100 301 100 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V: 29 995 90 314 945  Касса (50) 125 376 375        Расчетный счет (51) 179 370 540 083 070        Валютные счета (52) 5 000 15 055 000        ВСЕГО ПО РАЗДЕЛУ II: 201 151 605 665 661        БАЛАНС: 210 931 635 113 241 БАЛАНС: 210 931 635 113 241  

Таблица 2.3 – Расшифровка синтетических счетов баланса № счета Название Сумма    $ руб.  10 «Материалы»  14 647 44102117

 10.1 «Сырье и материалы» (на складе)  14 347 43198817

 10.3.11 «Топливо на складе организации» (без НДС)  300 93300

 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»  190 572090

 69.1 «Расчеты по социальному страхованию»  183 551013

 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»  7 21077

 

Корреспонденции счетов по приведенным хозяйственны операциям

В таблице 2.4 представлена хозяйственная деятельность организации «Престиж» за январь текущего года, составлены соответствующие бухгалтерские проводки операций. Необходимые расчеты представлены после журнала регистраций.

Таблица 2.4 – Хозяйственные операции за месяц

п/п Содержание операции Дт Кт Сумма,

руб.  ПРОИЗВОДСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ФИРМЫ «ПРЕСТИЖ»  1 Организация занимается производством и установкой корпусной мебели.

В текущем месяце со склада отпущены следующие материалы 20 10.1 1044515,9  1.1 ДСП ламинированное 20 10.1 216792

 1.2 Окантовка пластмассовая 20 10.1 33121  1.3 Полкодержатели пластмассовые 20 10.1 18066  1.4 Штангодержатели 20 10.1 6022  1.5 Уплотнитель самоклеящийся 20 10.1 903,3  1.6 Ручки для ящика выдвижного 20 10.1 7226,4  1.7 Шурупы с дюбелями 20 10.1 481,76  1.8 Силикон 20 10.1 15055  1.9 Комплект направляющих на ящики выдвижные 20 10.1 42154  1.10 Штанги металлические 20 10.1 25292,4  1.11 Двери зеркальные 20 10.1 632310  1.12 Двери с ДСП 20 10.1 -  1.13 ДВП ламинированное 20 10.1 45165  1.14 Уголки крепежные 20 10.1 722,64  1.15 Вешалки металлические выдвижные 20 10.1 1204,4  2 Начислено сторонним организациям за:     2.1 Проведение технического обслуживания производственного оборудования сторонней организацией (без НДС)

Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС 

25

18.1.1 

60

60 

29 507,8

5 901,56

 2.2 Начислен арендодателю арендный платеж за краткосрочную аренду грузового автомобиля, используемого для перевозки мебели (без НДС)

Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС 

44

18.1.1 

60

60 

78 587,1

15 717,42  3 За январь начислена амортизация основных средств организации

Общепроизводственного назначения

Общехозяйственного назначения 

25

26 

02

02 

93 744,22

195 115,8  4 Начислена амортизация нематериальных активов организации

Общепроизводственного назначения

Общехозяйственного назначения 

25

26 

05

05 

22 995

12960,44  5 Начислена заработная плата рабочим основного производства предприятия

ЗП

Отчисления в ФСЗН (34%)

Отчисления в Белгосстрах (0,6%) 

20

20

20 

70

69.1

76 

10 891 908,88

3703249,02

65351,45  6 Акцептованы счета сторонних организаций за: Задание по вариантам в таблице 2.1     6.1 Паровое отопление (без НДС)

Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС 25

18.1.1 60

60  47 272,7

9454,54  6.2 Электроэнергию (без НДС)

Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС 25

18.1.1 60

60 

51 789,2

10 357,84

 6.3 Охрану территорий и помещений в ночное время (без НДС)

Рассчитать и отразить задолженность подрядчику с НДС 25

18.1.1 60

60 

34 626,5

6 925,3

 7 На основании распечатки с внешней АЗС в баки автомобилей заправлено топливо 10.3.11

18.1.1 60

60 

915 344

183068,8

 8 Остаток топлива в баке на конец отчетного месяца составил 10 литров. На основании норм расхода и пробега автомобиля за месяц фактический расход бензина равен нормативному расходу. Отразить списание топлива из бака (рассчитать и списать). 44 10.3.12 742 713, 33  9 Начислена заработная плата администрации организации

ЗП+Премия

Отчисления в ФСЗН (34%)

Отчисления в Белгосстрах (0,6%) 

26

26

26 

70

69.1

76.8 

13 950 000

4  743 000

83 700

 10 Подотчетное лицо сдало авансовый отчет по командировке 26 71 292067  11 С расчетного счета организации перечислены денежные средства для заправки автотранспорта по магнитным карточкам. 60 51 1 254 583,33

 11.1 НДС уплаченный 18.1.2 18.1.1 250 916,67  12 С расчетного счета предприятия перечислены деньги для приобретения авиабилетов 76 51 295 078  13 Авиабилеты оприходованы 50 76 295 078  14 Для поездки в командировку работнику выданы авиабилеты на сумму

71 50 129 473  15 На основании авансового отчета стоимость авиабилетов списана с подотчетного лица 26 71 129 473  16 При проведении инвентаризации обнаружена недостача материалов на складе     16.1 Силикон

Стоимость без НДС

НДС 94

94 10.1

68 30 110

6 022

 16.2 Вешалки металлические

Стоимость без НДС

НДС 94

94 10.1

68 

903

180, 66

 16.3 Окантовка пластмассовая

Стоимость без НДС

НДС 94

94 10.1

68 

27 099

5419,8

 17 50 % суммы недостачи удержать с материально ответственного лица (Петренко) 73.2

70 94

73.2 34867,2

34867,2  18 Остаток недостачи погасить за счет прибыли предприятия 99 94 34 867,2  19 Начислен процент за пользование краткосрочным кредитом банка, полученным ранее для приобретения основных средств 08.4 67.1 401466,67  20 С расчетного счета предприятия перечислен процент за пользование долгосрочным кредитом банка, полученным для приобретения основных средств 67.1 51 401466,67  21 На складе предприятия оприходованы ДСП, полученные от поставщика (без НДС) 10.1 60 1 354 950  22 НДС по поступившим ДСП (указанный в сопроводительных документах по ставке 20%) 18.1.1 60 270 990  23 Организация получила долгосрочный кредит, поступивший на специальный счет в банке, для оплаты приобретенных оборотных средств – ДСП 55 76 1 625 940  24 За счет средств полученного кредита оплачена поставщику стоимость ДСП 60 55 1 625 940  25 Предъявлена претензия поставщику по качеству поступивших ДСП на сумму (без НДС) 76.3 10.1 135 495  26 Отразить начисление НДС в бюджет по возвращенным материалам 76.3 68 27 099  27 Поставщик признал претензию и удовлетворил претензию в полном объеме, т.е.вернул деньги за материалы на расчетный счет организации 51 76.3 162594  28.1 В организацию поступили основные средства, стоимость которых без НДС 08 60 240 880  28.2 Определить и отразить «входной НДС» по поступившим основным средствам 18.1.1 60 48 176  29 С расчетного счета организации перечислены деньги поставщику за поставленные основные средства 60 51 289 056  29.1 Составлен акт ввода основных средств в эксплуатацию. 01 08 240 880  29.2 Отразить уплаченный входной НДС по поступившим основным средствам 18.1.2 18.1.1 48 176  30 С расчетного счета организации перечислены деньги в банк для приобретения акций 76 51 361 320  31 На расчетный счет организации поступили внереализационные доходы (пеня и штрафы от покупателей за просрочку платежей за поставленную ранее продукцию) 51 90 87 319  32 На расчетный счет предприятия поступили операционные доходы (процент по остатку денежных средств на расчетном счете) 51 91 54 198  33 С расчетного счета организация оплатила штраф поставщику за несвоевременную оплату за поступившие товары 90 51 15 055  34 С расчетного счета списаны деньги за расчетно-кассовое обслуживание 26 51 27 099  31 января изготовленная продукция по фактической себестоимости оприходована на складе готовой продукции  35.1 До передачи продукции на склад списать сумму общехозяйственных расходов 20 26 19 433 415,24  35.2 До передачи продукции на склад списать сумму общепроизводственных расходов 20 25 279 935,42  35.3 Списать продукцию на склад по себестоимости 43 20 35418375,91   31 января произведенная продукция реализована (передана) покупателю  36.1 Цена продукции, включая налоги из выручки и НДС, рассчитанная по заданию руководителя проекта с учетом рентабельности продукции 62 90 47177276,71  36.2 Определить налоги из выручки (НДС) 90 68 7862879,45  36.3 Списана по себестоимости реализованная продукция 90 43 35418375,9  36.4 Выявить и отразить финансовый результат от реализации продукции 90 99 3896021,35  37. 31 января на расчетный счет поступили деньги за реализованную продукцию. Определить и отразить поступление на расчетный счет суммы выручки с НДС 51 62 47177276,71  38. На валютном счете организации имеется 5000$. Курс на начало месяца 1$ - 1 У.Е. (руб. РБ). Курс на конец месяца изменился, соотношение было 1$ =1,09 У.Е.(руб. РБ). Произвести переоценку валютного счета на 31.01.2012 г. и списать курсовые разницы.     38.1 Произведена переоценка валютного счета на 31.01.2012г. 52 91 1354950  38.2 Списаны курсовые разницы 91 99 1354950  39 С расчетного счета организации оплачены долги сторонним организациям, начисленные в январе за:     39.1 Проведение технического обслуживания производственного оборудования 60 51 35409,36  39.2 За текущую аренду производственного оборудования (арендодателю) 60 51 94 304,52  39.3 Паровое отопление 60 51 56727,24  39.4 Электроэнергию 60 51 62 147,04  39.5 Охрану территорий и помещений в ночное время 60 51 41551,8  40 Отражен оплаченный «входной НДС» 18.1.2 18.1.1 502415,46  41 При расчетах с бюджетом принят к вычету оплаченный «входной НДС» 68.2 18.1.2 849684,13  42 С расчетного счета организации оплачены налоги в бюджет и ФСЗН за декабрь:     42.1 Удержания из з/п работников (см. таблица 2.11):

Подоходный налог

Пенсионный фонд

Страховка 

70 

1 2 3