">
Экономика Бухгалтерский учет и налогообложение
Информация о работе

Тема: Организация бухгалтерского учёта на предприятии.

Описание: Упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Основные задачи.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Бухгалтерский учет и налогообложение.
Тип: Лекции и учебные материалы
Дата: 31.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 8
Поднять уникальность

Похожие работы:

Организация бухгалтерского учёта на предприятии.

1. Понятие бухгалтерского учёта, его задачи. Требования к бухгалтерскому учёту.

Любым предприятием нужно управлять. Одной из функций процесса управления, его органической составной частью является хозяйственный учет, основной формой которого является бухгалтерский учет. От других видов учета бухгалтерский учет отличается тем, что он:

– строго документирован;

– является сплошным и непрерывным во времени;

– требует наличия специально подготовленных кадров;

? использует свои специфические приемы и способы, то есть свой метод.

В Федеральном законе "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ дано определение бухгалтерского учета и его задач.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

В Федеральном законе сформулированы основные задачи бухгалтерского учета:

1 – формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия с целью оперативного управления им;

2 – обеспечение информаций внутренних и внешних пользователей;

3 – предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности;

4 – выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

Бухгалтерский учет должен соответствовать определенным требованиям. К их числу относятся:

– достоверность учетных данных – означает, что учет должен давать правдивую и объективную информацию о состоянии дел на предприятии, не допуская искаженных учетных данных;

? полнота и простота учета ? отражение в учете всех фактов хозяйственной деятельности, представление всей учетной информации для управления производством и бизнесом при недопущении излишней информации, исключении дублирования и ненужных показателей;

? своевременность (оперативность) – своевременное отражение операций в бухгалтерском учете и представлении учетных данных. Учет должен предоставить информацию пользователям в нужный момент, а не спустя какое-то время, когда она уже не нужна, так как по истечении времени учетная информация теряет свое практическое значение. Своевременная учетная информация помогает принимать правильные управленческие решения, быстро реагировать на различные упущения в деятельности предприятия и вовремя их устранять;

сопоставимость учетных данных означает, что учетная информация может быть сравнима по временным периодам (месяц, квартал, год), с плановыми данными, а также с аналогичной информацией других предприятий. Сопоставимость учетной информации повышается в результате относительной стабильности политики государства в области бухгалтерского учёта;

? осмотрительность – большая готовность к признанию в бухгалтерском учете потерь (расходов), чем возможных доходов, не допуская создания скрытых резервов;

? приоритет содержания перед формой – отражение в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности, исходя не только из правовой нормы, но и из их экономического содержания и условий хозяйствования;

? непротиворечивость – тождество данных синтетического и аналитического учета;

? рациональность (экономичность) – рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия. Затраты на получение, обработку и предоставление учетной информации должны соизмеряться с выгодами, которые могут получить при ее использовании составители и пользователи.

Бухгалтерский учет в России ведется на русском языке и в национальной валюте, то есть в рублях.

Принято подразделять бухгалтерский учет на две составные части - финансовый и управленческий учет. Под финансовым учетом понимается собственно бухгалтерский учет, а под управленческим учетом – подсистема бухгалтерского учета, направленная на сбор и обобщение информации о составе и динамике затрат на производство. Организация управленческого учета на предприятии не является обязательной.

2. Нормативная база по бухгалтерскому учету в России.

В настоящее время систему нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета в России можно представить документами 4-х уровней:

1 - законодательный уровень – он представлен законами (в первую очередь ? Федеральным законом РФ "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 № 129-ФЗ) и иными законодательными актами – указами Президента, постановлениями Правительства, ГК РФ, НК РФ, ТК РФ и др.;

2 - нормативный уровень – его составляют положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), которые являются учетными стандартами. К документам данного уровня относится также План счетов и инструкция по его применению. Нормативные документы утверждаются Министерством финансов РФ, которое осуществляет организацию и методологическое руководство бухгалтерским учетом на территории РФ;

3 - методический уровень – это различные инструкции, методические рекомендации, указания по бухгалтерскому учету, которые разъясняют применение отдельных положений по бухгалтерскому учету. Данные документы обязательны к применению всеми организациями, ведущими бухгалтерский учет;

4 - внутренние (рабочие) документы организаций (локальные нормативные акты), которые утверждаются их руководителями.

Основными целями законодательства РФ по бухгалтерскому учету являются:

обеспечение единообразного ведения учета на территории страны;

составление и представление сопоставимой информации.

Переход России в конце ХХ века к рыночной экономике вызвали необходимость реформирования бухгалтерского учета, приведения его в соответствии с новыми социально-экономическими условиями. В 1998 году Правительством РФ была утверждена Программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Основная международных стандартов цель заключается в выработке единых принципов и понятий бухгалтерского учета, единообразного содержания терминологии бухгалтерского учета, едином подходе к построению форм и толкованию показателей финансовой отчетности. Эксперты считают, что МСФО – это сегодня лучшие бухгалтерские стандарты в мире, позволяющие получить объективную отчетность и сделать ее понятной более широкому кругу пользователей.

3. Организация бухгалтерского учёта на предприятии.

Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" распространяется на все организации, расположенные на территории РФ. Это означает, что все юридические лица обязаны вести бухгалтерский учет. Граждане, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, не обязаны вести бухгалтерский учет. Они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством.

В статье 6 ФЗ "О бухгалтерском учете" сказано, что ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет его руководитель, который может в зависимости от объема учетной работы:

а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) вести учет на договорных началах;

г) вести бухгалтерский учет лично.

Руководитель назначает на должность главного бухгалтера, который подчиняется непосредственно ему. Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. С главным бухгалтером согласовывается назначение, перемещение и увольнение материально ответственных лиц (МОЛ). В случае разногласий с руководителем главный бухгалтер вправе требовать его письменного распоряжения.

Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию бухгалтерского учета, могут привлекаться к административной и уголовной ответственности в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерское и налоговое законодательство предоставляет возможность предприятию решать самому, какими способами вести бухгалтерский учет. Свой выбор оно должна зафиксировать в учетной политике, порядок формирования и оформления которой для целей бухгалтерского учета регламентирован ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации".

УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА это совокупность выбранных предприятием способов ведения бухгалтерского учета и отражения в учете хозяйственных операций.

Учетной политикой называют также внутренний документ предприятия, раскрывающий особенности бухгалтерского учета.

В состав учетной политики входят:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных документов, применяемых на предприятии (отличные от типовых);

- порядок проведения инвентаризации;

- методы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями и т.д.

По каждому отдельному элементу учетной политики предприятие должно обосновать свой выбор, то есть указать норму, согласно которой принимается конкретное решение. При этом нормативы действующего законодательства можно разделить на две группы: одновариантные и многовариантные, из которых выбирается только одни.

Вновь созданное предприятие оформляет избранную им учетную политику не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая учетная политика должна применяться последовательно от одного года к другому. Однако это не означает, что ее совсем нельзя менять. Изменение политики должно быть обоснованным. Его оформляют в таком же порядке, как и саму учетную политику, то есть приказом или распоряжением руководителя. Как правило, все изменения и дополнения учетной политики должны вводиться с 1 января текущего года (с начала финансового года), а при необходимости – в любой момент года (например, когда какие-либо нормы отражения операций в бухгалтерском учете не были установлены в учетной политике).

Согласно ПБУ вносить изменения в учетную политику можно только в 3-х случаях:

1 - изменения законодательства РФ или нормативных актов по бухгалтерскому учету (обязательное изменение учетной политики);

2 - разработки организацией новых способов ведения бухгалтерского учета;

3 - существенного изменения условий деятельности, например, при реорганизации предприятия, изменении видов деятельности.

Вместе с учетной политикой для целей бухгалтерского учёта в соответствии с Налоговым Кодексом РФ на предприятии должна быть сформирована учетная политика для целей налогообложения, которая представляет собой совокупность способов ведения налогового учета. Таким образом, любое предприятие должно формировать две учетные политики: одну – для целей бухгалтерского учета, другую – для целей налогового учета. Они могут быть оформлены как в виде отдельных документов, так и в виде разделов общей учетной политики предприятия.

4. Этапы учетного процесса, учетные измерители.

Принято считать, что учетный процесс проходит четыре этапа или стадии.

На первом этапе ведут текущее наблюдение, производят измерение и регистрацию хозяйственных операций, то есть документирование операций.

На втором этапе производятся систематизация и группировка учетной информации, содержащейся в первичных учетных документах, то есть техническая обработка первичной информации, ее систематизация в соответствии с требованиями организации бухгалтерского учета, управления и текущего контроля. Группировка учетной информации должна производиться в форме пригодной как для целей внутреннего управления, так и для внешних пользователей.

На третьем этапе учетного процесса на основе данных бухгалтерского учета составляются установленные формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляющей собой систему показателей, отражающих производственно-хозяйственную деятельность предприятия, его имущественное и финансовое положение за определенный отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев, год).

На четвертом этапе учетного процесса осуществляется использование учетной и отчетной информации для анализа финансово-хозяйственной деятельности.

Для отражения хозяйственных операций (производства, реализации и т.п.) используются три вида измерителей: натуральные, трудовые и денежные.

Натуральные измерители (кг, м, шт. и др.) необходимы для получения информации об объектах учета в количественном выражении. Единицами измерения являются меры длины, массы, объема. Они применяются для учета товарно-материальных ценностей (основных средств, материалов, готовой продукции, товаров и т.п.). С помощью этих измерителей осуществляется контроль за наличием и движением имущества предприятия.

Трудовые измерители (мин., час, день) применяются для учета затрат рабочего времени. На основании данных об объеме отработанного времени начисляется заработная плата. Используя трудовые измерители в сочетании с натуральными, можно определить производительность труда (количество продукции, выпущенной в единицу времени, или время, затраченное на единицу продукции) и т.д.

Денежный измеритель является обобщающим, универсальным, наиболее важным в учете. В России денежным измерителем является рубль. С его помощью хозяйственные операции, исчисленные в натуральных и трудовых измерителях, обобщаются в целом, что позволяет получать сравнимые данные. Бухгалтерский учет в наибольшей степени использует денежный измеритель.

Предмет и метод бухгалтерского учета.

Предмет бухгалтерского учета. Хозяйственные средства предприятия.

ПРЕДМЕТОМ бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность предприятия. Основу хозяйственной деятельности составляют три хозяйственных процесса: снабжения (заготовления), производства, реализации.



Хозяйственная деятельность предприятия обеспечивается его хозяйственными средствами, которые находятся в постоянном движении в результате хозяйственных операций (хозяйственных процессов). Хозяйственные средства и хозяйственные процессы являются ОБЪЕКТАМИ бухгалтерского учета.

Хозяйственные средства в бухгалтерском учете рассматриваются с двух сторон: с одной стороны – это имущество предприятия, с другой – это те источники, за счет которых это имущество сформировалось.

Имущество предприятия называется АКТИВАМИ. Стоимость имущества предприятия называется АКТИВНЫМ КАПИТАЛОМ.

Источники, за счет которых образовались активы называется ПАССИВАМИ или ПАССИВНЫМ КАПИТАЛОМ.

2. Метод бухгалтерского учета.

Способы ведения бухгалтерского учета регламентируются нормативными документами различного уровня: законами, положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), методическими указаниями и т.д. Способы ведения бухгалтерского учета на конкретном предприятии закрепляются в его учетной политике. Однако, не смотря на существующие различия в учетной политике, всеми бухгалтерами используется единый метод бухгалтерского учета.

МЕТОД бухгалтерского учета – это множество приемов способов, которыми ведется бухгалтерский учет.

Элементами метода бухгалтерского учета являются:

? документация – письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции или о праве на ее совершение. Каждая операция оформляется документами; правильно оформленный документ имеет юридическую силу.

? инвентаризация – способ проверки фактического наличия хозяйственных средств данным бухгалтерского учета;

? оценка – с ее помощью объекты бухгалтерского учета получают денежное выражение;

? счета – необходимы для отражения движения средств предприятия в процессе хозяйственных операций;

? двойная запись, которая означает, что каждая хозяйственная операция затрагивает два счета и поэтому должна записываться дважды в одной и той же сумме – в дебет одного счета и в кредит другого;

? балансовое обобщение – это способ сопоставления имущества предприятия (активов) его источникам (пассивам). Оно проводится путем составления баланса;

? отчетность – система показателей, отражающих его состояние на отчетную дату и результаты его деятельности за отчетный период.

3. Понятие о бухгалтерском балансе.

Состав активов и пассивов предприятия на отчетную дату представлен в бухгалтерском балансе. Таким образом, он показывает состояние хозяйственных средств предприятия на отчетную дату с точки зрения их состава и источников. Баланс представляет собой как бы "фотографию" кругооборота средств, мысленно приостановленного и зафиксированного на это мгновение.

По своему строению баланс представляет собой таблицу, состоящую из 2-х вертикальных частей. Верхняя часть называется "Актив" (от латинского слова aktivus – деятельный). Она отражает состав и размещение имущества предприятия и отвечает на вопрос "Что это?". Нижняя часть баланса называется "Пассив" (от латинского слова passivus—недеятельный). Она отражает источники образования имущества и отвечает на вопрос "Чьё это?".

Таким образом, пассив показывает, сколько денег и откуда получено предприятием, актив – как использованы эти деньги, то есть во что вложены. Содержание бухгалтерского баланса отражено в ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации". Для целей обучения баланс представляют как горизонтальную таблицу.

Структура бухгалтерского баланса Актив

(что это?) Сумма,

руб. Пассив

(чьё это?) Сумма,

руб.  1. Внеоборотные активы.  3. Капитал и резервы.   2. Оборотные активы.  4. Долгосрочные обязательства.     5. Краткосрочные обязательства.   Баланс  Баланс    Баланс содержит 5 разделов: 2 – в активе, 3 – в пассиве. Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности. Ликвидность – это способность активов превращаться в деньги; чем быстрее может быть продан актив, тем он ликвиднее. Абсолютно ликвидными активами являются денежные средства.

В пассиве разделы расположены в зависимости от срока погашения обязательств (долгов): менее срочные – выше, более срочные – ниже.

Для отражения конкретного вида хозяйственных средств в балансе отводится отдельная строка, которая называется статьей баланса. Каждая статья выражена отдельной суммой. Итог баланса называется валютой баланса. Сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива, так как нельзя потратить больше, чем имеешь в целом.

Существуют различные виды балансов:

? сальдовый – образован остатками (сальдо) счетов;

? оборотный – включает обороты за отчетный период;

? вступительный (начальный, организационный). Составлением вступительного (организационного) баланса открывается ведение бухгалтерского учета в организации;

? заключительный – завершает отчетный период;

? ликвидационный – составляется с начала ликвидационного периода, его составлением занимается ликвидационная комиссия;

– соединительный (фузионный) – составляется при слиянии двух и более хозяйствующих субъектов в одно юридическое лицо;

– разделительный – составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на ряд юридических лиц или при выделении из единого баланса хозяйства некоторой доли капитала для образования новой организации.

? предварительный (провизорный) – составляется с целью прогноза;

? баланс - брутто (грубый) – включает в себя регулирующие статьи;

? баланс - нетто (чистый) – из него исключены регулирующие статьи (например, "Амортизация основных средств", "Амортизация нематериальных активов" и др.).

Сальдовый баланс – нетто является действующей формой бухгалтерский отчетности.

Счет 52 «Валютные счета»

Операции.

Открытие 52 счета:

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

Основным документом является ПБУ-3/2000. (найти)

Учет курсовая разница (п. 13 ПБУ-3), (п.11 ПБУ-3).

Пример: По договору купли продажи Российская организация продала товары иностранному покупателю стоимость товаров 10 000 $. Согласно учетной политики в целях исчисления налога на прибыль учет ведется по «начислению».

11 марта была передача товара покупателю.

Д-62 к-90 250000р реализация на экспорт

До окончания отчетного периода покупатель задолженность не погасил

Курс на 31 марта 27р

По закону бухгалтер должен переоценить дебиторскую задолженность по курсу на последний календарный день месяца отчета денежной оплаты периода.

31 марта бухгалтер делает следующую проводку,

Д-62 к-91. 1 20 000р

Отражена курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте

В бух отчетности за 1-ый квартал дебиторская задолженность показывается в сумме 270 000 р.

Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль и показывается в расчете налога на прибыль по строке в не реализационные доходы 20 000р

10 апреля на валютный счет зачислена выручка от покупателя курс 27.30р

Д-52 К-62 зачислена сумма в иностранной валюте 273 000р

Д-62 К-91.1 3000р отражена курсовая разница по дебиторской задолженности в иностранной валюте.

Если организация ведет налоговый учет кассовым методом то курсовые разницы не принимают участие в формировании налоговой базы по налогу на прибыль, это связано с тем что при использовании этого метода доходы и расходы принимаются в целях исчисления налога на прибыль только после фактической оплаты. Такой порядок установлен п.3 ст. 273 НК РФ.

Задача№2

На валютном счете организации числится остаток валютных средств в сумма 50 000$. По курсу 25, организация по договору купли продажи приобрела импортные материалы стоимостью 30 000 $. На момент опреходования 25.10, на момент оплаты 25.18.

Д-52 К-62 1250000р

Д- 62 К-91.1 5000р

ЗАДАЧА.

По условиям заявления представленного ЗАО «Закат» банку ему открыт депонированный аккредитив по внешнеэкономическому контракту. За счет валютного кредита банка на сумме 20 000 евро по 12% годовых на срок 3 месяца проценты начисляются ежемесячно. Извещение банка о начислении денежных средств на аккредитив дотировано 22 января (курс 36.40) документы поставщика об отгрузки материалов железнодорожным транспортом поступили в банк 12 марта (курс 36.60). 13 марта с аккредитивного счета произведен платеж иностранному продавцу (курс 36.65). По справке банка курс евро на 1 февраля 36.48 на 1 марта 36.50 оплата услуг банка за открытие исполнения аккредитива составила 4500, кредит погашен 21 марта за счет рублевых средств находившихся на р/с ЗАО «Закат» курс 36.70. Сделайте бухгалтерские записи по учету расчетов с использованием аккредитива определите величину процентов по кредиту, рассчитайте возникающие при расчетах суммовые и курсовые разницы.

РЕШЕНИЕ:

Сумма ежемесячных процентов.

20 000*0,12/12=200 евро Содержание операции Сумма (руб.) Дебет Кредит  1 Депонированы в аккредитив заемные средства полученные по кредиту банка (20000*36,40) 21 января. 728000 55.3 66  2 Начислены проценты по кредиту банка 1.02 (200/31*10*36,48) 2353,5 15 66  3 Акцептованы 12 марта документы поставщика за отгруженные материалы. (36,60*20000) 732000 15 60  4 С аккредитивного валютного счета 13.03 произведен платеж продавцу. (20000*36,65) 733000 55,3 60  5 Отраженна суморая раздница 1000 15 60  6 Оплата услуг банка за открытие и использования аккдетива 4500 91 51  7 Начислены % по кредиту банку за февраль (20000*36,50) 730000    8      9      10      11      Домашняя работа:

Тема конспект учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений!

Отражения на счетах операции по ценным бумагам их оприходование и продажа!

Организация учета основных средств

Документальное оформления движения основных средств Операция Сумма Д К  Декабрь прошлого года  1 Произведена оплата за вексель 150000 76 51  2 Получен и оприходован вексель 150000 58 76  3 Признан в течении года доход по векселю 41667 58 91  Декабрь текущего года   Признан доход по векселю 8333 58 91   Вексель погашен  51 58  Моментом признания дохода по векселю для целей б/у является окончание квартала. Сумма дисконта по банковскому векселю за 4 квартал текущего года составит, 50000/12*2=8333

Первоначальная стоимость акции бу составляет 16 милионов оплата услуг в брокерской организации по сравнению с фактическими затратами на преобретение акций не существенна

И в соответствии с пунктом 11 пбу 19 02 может быть включена в состав прочих расходов разница между номинальной и первоначальной стоимостью для цели налогообложения не принимается во внимание под пункт 2 пункт 1 ст 227 НКРФ при этом стоимость преобретаемых акций в налоговом учете признается равной стоимости (остаточной) вносимого имущества определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности, поэтому необходимо отразить отложенное налоговое обязательствокоторое будет погашено только при продаже или виделеной доли в уставном капитале ОАО в связи с тем что передаваемые ценности уже не будут использоваться как товары для перепродажи в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК РФ необходимо востоновить НДС ранее возмещенное из бюджета.. Оприходованы акции 20 милн 58 72   Оплачены акции при первом платеже 3млн 76 51   Погашена возникшая какая то задолженность придприятия акционера      Восстановлен НДС по передоваемым товарам 2мил 340р 76 68   Оплачены услуги брокерской организации 7000 91 51   Отраженна раздница между номинальной и первоначальной стоимостью акции                 В соответствии с учетной политикой момент продажи наступает в том случае, когда объект перестает удовлетворять условием его признания в бух. учете.

ДАТА ПРЕОБРЕТЕНИЯ ОБЛИГАЦИЙ:

Перечислено продавцу за преобретеные облигации 1100*3=3300

Отраженна сумма накопленного купонного дохода сумма 3000 50 =

3150000

ДАТА ОКОНЧАНИЯ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА:

Отраженна разница между текущей рыночной стоимостью облигации и их первоначальной оценкой: д-58.2.1 к?

Отраженна сумма накопленного купонного дохода д58.2.2 к.58.1 сумма 240000

Сумма возникшего возложенного обязательства д 68 к 77

Учет денежных средств.

1. Состав денежных средств предприятия. Понятие о безналичных расчетах.

Денежные средства представляют собой совокупность денег, находящихся:

? в кассе предприятия;

? на банковских счетах (расчетных, валютных, специальных);

? в выставленных аккредитивах;

? в чековых книжках;

? в переводах в пути;

? в денежных документах,

а также:

? вложения в легкореализуемые ценные бумаги;

? требования на получение денежных средств (дебиторская задолженность).

Денежные расчеты могут осуществляться в наличной и безналичной формах. На территории России большинство платежей осуществляется в безналичной форме. Это способствует:

? ускорению денежного оборота в народном хозяйстве;

? уменьшению денежной массы и уменьшения уровня инфляции в стране;

? эффективному осуществлению кредитных, расчетных и кассовых операций;

? обеспечению сохранности денежных средств;

? экономии на издержках обращения.

БЕЗНАЛИЧНЫЕ РАСЧЕТЫ – это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.

Осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории регулируются Положением ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации". Безналичные расчеты коммерческие предприятия осуществляют через кредитные организации – банки и их филиалы. Каждое предприятие самостоятельно выбирает банк для расчетно-кассового обслуживания и может проводить все виды банковских операций (расчетные, кредитные, кассовые) в одном или нескольких банках. Между предприятием и банком заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором устанавливается стоимость банковских услуг, размер процентов за хранение денежных средств и др. вопросы.

Для осуществления расчетов предприятие может открыть в банке счета: расчетные, текущие и специальные. Расчетные счета открываются банком всем предприятиям, имеющим статус юридического лица, а, следовательно, самостоятельный баланс. Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые операции (за исключением случаев, предусмотренных законодательством). Текущие счета открываются организациям, не имеющим статуса юридического лица (например, филиалам, не выделенным на самостоятельный баланс), а также бюджетным учреждениям и организациям. Перечень операций по текущим счетам строго ограничен. Специальные счета открываются для хранения денежных средств строго целевого назначения.

Банки не вмешиваются в договорные отношения клиентов. Взаимные претензии между ними, кроме возникших по вине банка, решаются в установленном законодательством порядке без участия банка.

Предприятие открывает расчетный счет сразу же после государственной регистрации. Об этом оно обязано сообщить в налоговую инспекцию. Для открытия счета предприятие представляет в банк пакет документов, в том числе заявление на открытие счета и карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации.

Заявление на открытие счета и карточка с образцами подписей и оттиска печати оформляются на типовых бланках. Если открываются несколько счетов, то на каждый из них оформляется отдельная карточка.

Банк принимает платежные документы, если их подписали два должностных лица предприятия. Поэтому в карточке должны быть приведены образцы подписей всех должностных лиц, имеющих право подписывать платежные документы. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия (или его заместителю или финансовому директору), право второй подписи – главному бухгалтеру (или его заместителю или сотруднику, который ведет бухгалтерский учет). Если в штате нет бухгалтера, то пишется фраза: "Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен". Руководитель может доверить право первой и второй подписи иным сотрудникам на основании доверенности. Один и тот же работник не может одновременно обладать правом первой и второй подписи.

Подлинность подписей и оттиска печати должны быть заверены нотариусом или банковским работником. В последнем случае карточка заполняется в его присутствии в банке; при этом должны быть представлены документы, удостоверяющие личности и полномочия должностных лиц.

Если предприятие изменило название или в нем сменились должностные лица, имеющие право подписи, карточку нужно переоформить.

РАСЧЕТНЫЙ ДОКУМЕНТ представляет собой распоряжение владельца счета

на перечисление средств.

Вид применяемых расчетных документов (РД) определяется той формой безналичных расчетов, которая установлена в договоре между сторонами. Форма безналичных

расчетов Вид РД Схема расчетов  1.Расчеты

платежными

поручениями Платежное

поручение (ПП) Покупатель (плательщик)> ПП> свой банк > свой расчетный счет > списание средств с расчетного счета в пользу поставщика (получателя)  ПП – это расчетный документ, содержащий распоряжение владельца счета (плательщика) банку перевести денежные средства на счет получателя средств в этом или другом банке. ПП используются при расчетах с поставщиками, подрядчиками, с бюджетом, при размещении займов, возврате кредитов и уплате процентов по ним и т.д.  2.Расчеты

по инкассо Платежное

требование (ПТ),

инкассовое

поручение (ИП) Поставщик (получатель) > ПТ > свой банк > банк покупателя (плательщика) > расчетный счет покупателя > списание средств с расчетного счета покупателя в пользу поставщика с согласием или без согласия покупателя  Расчеты по инкассо – это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действие по получению денег от плательщика.

По ПТ списание средств со счета плательщика может производиться е его согласием (с акцептом) или без его согласия (без акцепта). Условия оплаты указывается в ПТ. Если ПТ оформлено с акцептом, то указывается срок для акцепта в днях. Если такой срок не установлен, он считается равным 5-ти рабочим дням. Если предприятие поставщик не выполняет условия договора, плательщик имеет право не акцептовать ПТ. Если плательщик не представляет в банк заявление об акцепте или об отказе от акцепта, то банк такое ПТ к исполнению не примет.

На основании ИП осуществляется списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке, то есть без его дополнительного согласия. ИП применяются в основном для взыскания по исполнительным документам (например, о взыскании алиментов, недоимки в бюджет). При расчете между предприятиями ИП используются редко.  3. Расчеты

по аккредитивам

Аккредитив (А) Покупатель (плательщик) > свой банк > специальный счет > резервирование средств > А > банк поставщика (получателя) > зачисление средств на счет поставщика при выполнении условий, указанных в аккредитиве  Если данная форма безналичных расчетов предусмотрена договором между сторонами, то после его подписания покупатель (плательщик) обращается в свой банк для открытия в пользу продавца (получателя денежных средств) специального банковского счета, который называется "аккредитив". На этом счете банк резервирует денежные средства, которые поставщик может получить только при выполнении определенных условий поставки (например, фактическая отгрузка товара в адрес покупателя, подтвержденная документами).

После открытия счета банк оформляет расчетный документ "Аккредитив" по установленной форме и пересылает его в банк поставщика, который после проверки его подлинности извещает поставщика об открытии и условиях аккредитива.

Отгрузив покупателю товар, поставщик приносит в банк указанные в аккредитиве документы и получает деньги.

Главное достоинство аккредитивной формы расчетов является то, что резервирование денег гарантирует получателю средств (поставщику) своевременную оплату, что позволяет значительно уменьшить его риск.  4. Расчеты чеками Чек Покупатель (плательщик) > свой банк > специальный счет > резервирование средств > чековая книжка > чек > поставщик (получатель) > банк > получение денег по чеку  Чек – это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Данная форма расчетов удобна для покупателя, когда изначально не известен продавец, и для продавца, который хочет обезопасить себя от неплатежа и ускорить оплату.

Предприятие может получить чековую книжку в своем банке, который резервирует для этого на специальном счете часть денег предприятия. Чек, полученный поставщиком в качестве платежа за товары и услуги, предъявляется им в установленный срок в свой банк либо в банк покупателя для оплаты.

Форма чека определяется банком самостоятельно, однако, как и любой расчетный документ, чек должен иметь обязательные реквизиты.

 РД могут изготавливаться на бумажном носителе или в электронном виде по строго установленной форме в необходимом количестве экземпляров. Все экземпляры должны быть оформлены идентично. Если РД оформляется на бумажном носителе, то на первом экземпляре должны быть две подписи и оттиск печати, заявленные в карточке с образцами. При оформлении РД в электронном виде обязательным является наличие электронной цифровой подписи.

НЕ ДОПУСКАЮТСЯ в расчетных документах помарки, подчистки, исправления

корректирующей жидкостью.

РД действительны в течение 10-ти календарных дней, не считая дня их выписки. РД принимаются банком к исполнению независимо от их суммы. Предприятие может отозвать РД из банка, оформив заявление. Если на расчетном счете плательщика средств недостаточно и не оформлен овердрафт, то РД помещаются в картотеку банка. Оплата РД из картотеки производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Всего существует шесть групп очередности. Из каждой группы РД оплачиваются в порядке календарной очередности.

2. Операции по расчетному счету и их учет.

Через расчетный счет предприятия могут проводиться два вида операций: списание денежных средств и зачисление денежных средств. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств предприятия в рублях на расчетных счетах в банках служит счет 51 "Расчетные счета" (А). Дебетовое сальдо счета показывает величину свободного остатка денежных средств на расчетных счетах предприятия. Деньги, поступившие на расчетный счет, отражаются в учете по дебету счета 51, списанные со счета – по кредиту.

В бухгалтерском учете операции по расчетным счетам отражаются на основании выписок банка, к которым прилагаются все денежно-расчетные документы, на основании которых банк осуществляет операции по расчетному счету.

Если при проверке банковской выписки обнаружено, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, главный бухгалтер предприятия должен немедленно сообщить об этом в операционный отдел банка (в письменной форме). До выяснения причин ошибки спорная сумма относится в дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (А-П) на субсчет "Расчеты по претензиям":

Д 76 – отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета

К 51

Аналогично поступают, если сумма была ошибочно зачислена на расчетный счет:

Д 51 – отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет

К 76

Если предприятие осуществляет перевод денег, который займет более одного дня (передача на расчетный счет вечерней выручки, перечисление алиментов взыскателю, перечисление денежных средств на покупку валюты и др.), составляется проводка по дебету счета 57 "Переводы в пути" (А).

3. Порядок работы с денежной наличностью.

Все предприятия должны хранить денежные средства в банке, а для приема, хранения и расходования наличных денег на предприятии имеется касса. Порядок хранения, получения и расходования наличных денег определен Правилами ведения кассовых операций в народном хозяйстве, утвержденными ЦБ РФ 4 октября 1993 г., а также положением ЦБ РФ от 05. 01. 98. № 14-П "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

Строгое регулирование правил ведения кассовых операций направлено на обеспечение сохранности денежных средств, предотвращение их необоснованного расходования или избыточного оседания в кассах предприятий, способствует ускорению денежного оборота в народном хозяйстве, сдерживанию инфляции и упорядочению платежей.

Для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств помещение кассы должно быть специально оборудовано. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери кассы во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из банка и в банк несет руководитель предприятия. Учет кассовых операций осуществляет кассир, который под расписку знакомится с правилами ведения кассовых операций. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность ценностей в кассе:

– наличных денег;

– бланков строгой отчетности, к которым относятся бланки санаторно-курортных путевок, туристические путевки, экскурсионные путевки, квитанции, путевые листы для автотранспорта, трудовые книжки и др.);

– денежных документов, в числе которых оплаченные путевки, авиабилеты, проездные билеты, талоны на бензин, почтовые марки и др.;

– ценных бумаг.

1 2 3 4