Тема: Дидактические единицы

Дидактические единицы

ОПД.Ф.08. ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ специальность «Финансы и кредит»

Госстандарт:

Роль комплексного анализа в управлении………………………………………………………….. 1

Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения….1

Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и

мониторинге основных плановых показателей. …………………………………………………….2

Виды, направления и основные методы анализа. ………………………………………………….. 3

Приемы экономического анализа. ……………………………………………………………………5

Анализ в системе маркетинга. ………………………………………………………………………..6

Анализ и управление объемом производства и продаж. ……………………………………………6

Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ. ……………..6

Анализ обновления продукции. ………………………………………………………………………7

Анализ качества продукции. ………………………………………………………………………….8

Анализ технико-организационного уровня и других условий производства. …………………….9

Анализ технической оснащенности производства, возрастного состава основных фондов…….10

Анализ и оценка уровня организации производства и управления………………………………..11

Жизненный цикл изделия, техники и технологии и учет его влияния на анализ

организационно-технического уровня……………………………………………………………….13

Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции. …………………………………. 13

Анализ использования производственных ресурсов (основных средств, материальных,

трудовых ресурсов. …………………………………………………………………………………...14

Особенности анализа прямых, переменных и постоянных затрат…………………………………15

Комплексная оценка резервов производства. ………………………………………………………20

Финансовые результаты коммерческой организации и методы их анализа. …………………… 22

Анализ эффективности капитальных и финансовых вложений (инвестиционный анализ). …….23

Финансовое состояние коммерческой организации и методы его анализа………………………..26

Анализ финансовой устойчивости, кредито- и платежеспособности организации. ……………. 27

Методы комплексного анализа и оценка бизнеса……………………………………………………29

Методики рейтингового анализа……………………………………………………………………. 30

Предмет, задачи и содержание экономического анализа

Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью и присущими ей методами. Предмет науки показывает, что изучает данная наука,.

Под предметом экономического анализа понимается исследование хозяйственных процессов, явлений, ситуаций хозяйствующих субъектов с точки зрения их результативности, т. е. конечных финансовых результатов их деятельности, складывающихся под воздействием внутренних и внешних, объективных и субъективных факторов, и их социально экономическая эффективность. Особенностью изучения экономического анализа хозяйственной деятельности субъекта является то, что экономические процессы, показатели, характеризующие деятельность хозяйствующего субъекта, изучаются не только в статике, но и в динамике.

Предметом изучения являются хозяйственные процессы (как условие экономических результатов хозяйствования), и факторы, воздействующие на них (хозяйственные процессы). Внешние факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, в основном отражают действия экономических законов рыночной экономики. Закон спроса и предложения находит отражение в формировании цены. Изменение цен на сырье, материалы, тарифов на энергию, цен на готовую продукцию, комплектующие влияет на производственные и финансовые результаты работы хозяйствующего субъекта, приводит к усложнению экономических расчетов в процессе анализа.

Наряду с внешними факторами на хозяйственную деятельность оказывают влияние субъективные (внутренние) факторы, связанные с конкретной деятельностью человека. Они целиком и полностью зависят от действий человека. Успешное результативное хозяйствование при правильной организации производства и труда, умелом использовании ресурсов хозяйствующего субъекта можно определить как явление субъективного (внутреннего) фактора.

Хозяйственные явления и процессы, их результаты, складывающиеся под воздействием различных факторов, получают соответствующее отражение в системе экономической информации, которая представляет собой совокупность данных, характеризующих хозяйственную деятельность. Предметом экономического анализа является вся система показателей: ресурсы (производство и другая деятельность) продукция (работы, услуги) ;финансовые результаты (прибыль, рентабельность) ;ресурсы.

Таким образом, объектом анализа хозяйственной деятельности на микроуровне являются хозяйствующие субъекты, экономические результаты их деятельности, финансовое состояние, платежеспособность, ликвидность, финансовые результаты (прибыль, рентабельность), объем продаж и производства, себестоимость и ресурсы.

Предметом анализа являются причинно-следственные связи экономических явлений, процессов, ситуаций, раскрывающие механизм достижения поставленных целей, задач в производственной и иной деятельности.

Содержание и задачи экономического анализа

Развитие экономики в условиях перехода к рынку создает предпосылки для использования экономического анализа в управлении производством. Усложнение и усиление кооперированных связей между субъектами хозяйствования увеличивает зависимость результатов деятельности одних хозяйствующих субъектов от результатов деятельности других, что определяет необходимость и усиливает значение проведения экономического анализа, а следовательно, меняет содержание и задачи анализа.

Проводимые аналитические исследования должны соответствовать определенным требованиям, которые должны обязательно выполняться при организации, проведении и практическом использовании результатов деятельности.

Соблюдение законов, стандартов и нормативов в процессе реализации производственно-хозяйственной и финансовой деятельности является одной из задач функционирования хозяйствующих субъектов.

Изменение экономических результатов находится под воздействием различных факторов. Анализ предполагает выяснение причин-факторов и опре-деление их количественного и качественного влияния на результирующие показатели.

Факторы внутренние и внешние изучаются, классифицируются по группам. Выявляются основные (первого порядка) и второстепенные (второго, третьего порядка), определяющие и неопределяющие факторы. После чего определяется количественное влияние каждого из существенных (основных, определяющих) факторов на изменение экономических процессов. Для определения количественного влияния факторов используются различные приемы и способы: традиционные и математические.

Затем рассчитывается влияние факторов первого, второго, третьего порядка на изменение анализируемого показателя.

Например. Обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит от: от фондоотдачи; рентабельности.

В свою очередь, фондоотдача зависит от изменения: оли активной части основных фондов в общей стоимости; фондоотдачи активной части основных фондов.

Фондоотдача активной части основных фондов зависит: от структуры активной части основных фондов; времени работы оборудования; среднечасовой выработки.

Изменение времени работы оборудования зависит: от количества отработанных дней; целодневных потерь рабочего времени; коэффициента сменности; средней продолжительности смены (внутрисменных потерь).

Изменение объема производства продукции, выработки оборудования, а следовательно, и уровня фондоотдачи активной части основных фондов зависит от: от замены оборудования; модернизации; научно-технического прогресса; социальных факторов.

Установление влияния всех факторов сложно и практически не всегда необходимо. Как правило, определяются обобщающие факторы и факторы первого, второго порядка.

Осмыслить основные причины, повлиявшие на анализируемые показатели, выяснить их действия и взаимодействия означает разобраться в специфике хозяйственной деятельности анализируемого объекта. Важным моментом в анализе является выявление неиспользованных резервов роста производства и определение системы конкретных мероприятий по мобилизации выявленных резервов в производстве.

Содержание и предмет экономического анализа определяют задачи, стоящие перед ним. К числу важнейших задач, решаемых в процессе анализа, относятся: научно-экономическое обоснование бизнес-планов и нормативов (в процессе их разработки); объективное и всестороннее изучение по учетным и отчетным данным выполнения установленных бизнес-планов и соблюдения нормативов; оценка экономической эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов с целью повышения результативности производства; контроль за осуществлением требований коммерческого расчета (самоокупаемости и самофинансирования) и оценка результатов его реализации (конечных финансовых результатов); выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса; принятие оптимальных управленческих решений на основе предварительно проведенного анализа, оценки хозяйственной деятельности и выявле-ние тенденций в развитии.

Задачи, решаемые в ходе анализа, меняются, т. к. меняются подходы, требования к экономическому анализу.

Виды, направления и основные методы анализа

Виды и направления анализа. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия классифицируется по отраслевому, пространственному и временному признакам, роли в управлении, объектам управления, степени охвата исследуемых объектов, субъектам управления, методикам исследования, содержанию выполняемых аналитических расчетов и др.

По отраслевому признаку анализ делится на следующие виды:

межотраслевой (теория анализа), который является теоретической и методологической основой анализа во всех отраслях экономики;

отраслевой, методика выполнения, которого учитывает особенности функционирования отдельных отраслей экономики (промышленность, строительство, транспорт и т.д.).

По пространственному признаку различают внутрифирменный и межфирменный анализ.

Внутрифирменный анализ выполняется на основе данных внутренней отчетности предприятия с целью оценки его деятельности и сопоставления характера и качества работы предприятия в целом и подразделений внутри предприятия.

Межфирменный анализ выполняется на основе данных публикуемой статистической отчетности и позволяет сравнивать результаты деятельности двух и более предприятий. Целью межфирменного анализа является сравнение качества работы предприятия с ее конкурентами, с партнерами по бизнесу и др.

По временному аспекту анализ подразделяется на текущий, оперативный и перспективный.

Текущий (ретроспективный) анализ выполняется по отчетным периодам хозяйствования на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности и предоставляет объективную оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Оперативный анализ основывается на данных первичного учета (оперативного, бухгалтерского, статистического) и выполняется с целью выявления и более рационального использования внутрипроизводственных ресурсов.

Перспективный (прогнозный, предварительный) анализ заключается в исследовании экономических процессов на основе данных бухгалтерской и статистической отчетности с позиции перспектив развития предприятия.

В основе классификации анализа в зависимости от роли в управлении выделяют управленческий и финансовый анализ.

Управленческий (внутренний) анализ основывается на данных управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство предприятия для принятия оптимальных управленческих решений.

Финансовый (внешний) анализ выполняется на основе данных внешней бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечивает внешних пользователей информацией о предприятии.

В зависимости от характера объектов управления выделяют анализ по:

отраслям экономики;

уровням общественного производства и управления (отрасль, объединение, группа взаимосвязанных организаций, предприятие, филиал и структурная производственная единица);

стадиям процесса расширенного воспроизводства (производство, обмен, распределение, потребление);

составным элементам производства (трудовым, материальным и финансовым ресурсам) и отдельным элементам производственных отношений (трудовым, финансовым, кредитным).

По степени охвата исследуемых объектов анализ делится на:

сплошной, т. е. предоставляющий аналитические выводы, после исследования всех без исключения объектов;

выборочный, позволяющий ускорить аналитический процесс и разработку управленческих решений на основе результатов обследования только части объектов.

По субъектам управления выделяют анализ, выполняемый руководством и экономическими службами, собственниками и органами хозяйственного управления, поставщиками и покупателями, аудиторскими фирмами, кредитными организациями, налоговыми и финансовыми органами.

По содержанию и полноте изучаемых вопросов выделяют полный анализ (предприятия в целом), локальный анализ (отдельных подразделений предприятия) и тематический анализ (отдельных функциональных систем экономики).

В зависимости от используемого в аналитическом исследовании метода изучения объекта выделяют системный, функционально-стоимостный, сравнительный, факторный; маржинальный, экономико-математический, стохастический анализ.

По содержанию выполняемых расчетов различают технико-экономический, социально-экономический, экономико-правовой, экономико-экологический, аудиторский и комплексный анализ.

Основные понятия и классификация методов и приемов экономического анализа

Основные методы анализа.

I. [М.И.Баканов,А.Д.Шеремет] Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышение экономической эффективности. В процессе экономического анализа применяется ряд способов и приемов, которые подразделяются на две группы: традиционные (абсолютные, относительные и средние величины, сравнение, группировка, индексный метод, метод цепных подстановок, балансовый метод) и математические

II. [В.В.Ковалев, О.Н, Волкова - 2004 г.] Метод анализа — это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов. Категории – это наиболее общие ключевые понятия данной науки: модель, фактор, ставка, процент, риск, леверидж и др. Принципы: системность, научность, конкретность. Научный инструментарий -это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализа. Первая - открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и др.). Вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа применяются различные методики и приемы. В реальном анализе чаще всего используются комбинации различных приемов и методик. Существуют различные классификации методов и приемов анализа: неформальные (логические) и формализованные (математические).

К формальным (логическим) относятся: разработка системы показателей; метод сравнений; построение аналитических таблиц; прием детализации; метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ); методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).

К формализованным (математическим) относятся:

1. Классические методы экономического анализа, а именно: балансовый; детерминированный факторный анализ (приемы цепных подстановок и арифметических разниц, метод изолированного влияния факторов, дифференцированный метод, интегральный метод, логарифмический метод); прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

2. Традиционные методы экономической статистики: метод средних величин; метод группировки; индексный метод, элементарные методы обработки расчетных данных.

3. Математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование): корреляционный анализ; регрессионный анализ; дисперсионный анализ; кластерный анализ.

4. Методы теории принятия решений: Метод построения дерева решений; линейное программирование; анализ чувствительности.

5. Методы финансовых вычислений.

III. [В.В.Ковалев 1997 г.] Существуют различные классификации методов экономического анализа. Ведущим классификационным признаков является их деление на качественные и количественные. Качественные методы основаны на описании причин и условий хозяйственной деятельности на логическом уровне. К качественным методам можно отнести: метод сравнений, экспертный метод, метод последовательного принятия решений и др. Количественные методы это такие методы, в основе которых лежит достаточно строгие формализованные зависимости, т.е. взаимосвязь анализируемых показателей и определяющих их факторов выражается с помощью формул. К таким методам относятся методы математического моделирования, экономико-статистические и др.

5. Приемы экономического анализа

I. [Л.Е. Басовский] Под методом следует подразумевать способы исследования объекта анализа, а под приемом анализа - одну или несколько математический или логических операций, направленных на получение конкретного результата анализа. По соотношению объективных и субъективных начал методы и приемы анализа подразделяются на математические и эвристические. Эвристические основываются на интуиции, на субъективных началах. Математические методы объективны.

II. [М.И.Баканов,А.Д.Шеремет] Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные ( абсолютные, относительные и средние величины, сравнение, группировка, индексный метод. метод цепных подстановок, балансовый метод) и математические.

III. [А.И.Ковалев, В.П. Привалов] Всю совокупность приемов анализа можно подразделить на экономико-логические, экономико-математические, эвристические и специальные. К экономико-логическим приемам относятся сравнение, детализация, группировки, средние и относительные величины, балансовый метод, методы последовательного изолирования факторов, абсолютных и относительных разниц, долевого участия. К экономико-математическим, наиболее часто применяемым в экономическом анализе, можно отнести интегральный, графический, корреляционно-регрессионный методы. Применяются и другие более сложные методы.

Экономико-логические приемы анализа:

1. Сравнение. Начинается оно с сопоставления однородных объектов с целью выявления черт сходства или различия между ними. При изучении и оценке показателей используются различные виды сравнительного приема анализа: вертикальный, горизонтальный, трендовый.

2. Группировка как прием аналитической деятельности позволяет изучить экономические явления и процессы в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние существенных факторов, обнаружить закономерности и тенденции.

3. Средние величины как прием аналитической деятельности широко применяются при проведении анализа, особенно при изучении массовых явлений, таких, как средняя выработка, средняя продолжительность рабочего дня, средние остатки и т. п. Применяются среднеарифметические взвешенные и среднехронологические.

4. Относительные величины как прием аналитической деятельности особенно необходимы для изучения динамики показателей за ряд отчетных периодов. Относительные величины — это проценты, коэффициенты, индексы.

5. Балансовый прием аналитической деятельности применяется в тех случаях, когда надо изучить соотношение двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть равны между собой.

6. Элиминирование — прием анализа, с помощью которого оценивается влияние конкретного фактора на исследуемый показатель. Применяется несколько основных способов элиминирования: методы цепных подстановок, разниц, интегральный и др.

Экономико-математические приемы анализа:

1. Методы математической статистики включают корреляционно-регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, кластерный анализ.

2. Эконометрические приемы — это матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций.

3. К приемам экономической кибернетики и оптимального программирования относятся методы системного анализа, машинной имитации, линейное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование и др.

4. К приемам исследования операций и теории принятия решений относятся методы системного анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы решения линейных программ и др.

Эвристические (психологические) приемы анализа применяются в основном для прогнозирования объекта изучения:

1) аналогии — предусматривает использование подобного известного решения (имеющегося опыта);

2) инверсии — заключается в отказе от традиционных решений, позволяет преодолеть психологическую инерцию;

3) «мозгового штурма» — способствует интенсивному генерированию новых идей путем творческого сотрудничества группы специалистов;

4) синектики — основан на поиске решения проблемы специалистами разных профессий, что позволяет выйти за рамки какого-то конкретного образа мыслей и значительно расширить диапазон поиска новых идей посредством представления привычного непривычным и, наоборот, непривычного — привычным;

5) контрольных вопросов — заключается в использовании наводящих вопросов, которые способны подвести к решению задачи;

6) коллективного блокнота — позволяет сочетать независимое выдвижение идей каждым участником команды с коллективной их оценкой и процессом выработки решения;

7) морфологического анализа — основан на систематическом исследовании всех теоретически возможных вариантов, вытекающих из закономерностей строения анализируемого объекта.

4. Основные методы анализа.

I. [М.И.Баканов,А.Д.Шеремет] Под методом экономического анализа понимается диалектический способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. Характерными особенностями метода экономического анализа являются: использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность, изучение причин изменения этих показателей, выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышение экономической эффективности. В процессе экономического анализа применяется ряд способов и приемов, которые подразделяются на две группы: традиционные (абсолютные, относительные и средние величины, сравнение, группировка, индексный метод, метод цепных подстановок, балансовый метод) и математические

II. [В.В.Ковалев, О.Н, Волкова - 2004 г.] Метод анализа — это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов. Категории – это наиболее общие ключевые понятия данной науки: модель, фактор, ставка, процент, риск, леверидж и др. Принципы: системность, научность, конкретность. Научный инструментарий -это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа. Можно выделить две основные особенности научного инструментария, применяемого в анализа. Первая - открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и др.). Вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа применяются различные методики и приемы. В реальном анализе чаще всего используются комбинации различных приемов и методик. Существуют различные классификации методов и приемов анализа: неформальные (логические) и формализованные (математические).

К формальным (логическим) относятся: разработка системы показателей; метод сравнений; построение аналитических таблиц; прием детализации; метод экспертных оценок (дельфийский метод, морфологический анализ); методы ситуационного анализа и прогнозирования (метод сценариев, имитационное моделирование).

К формализованным (математическим) относятся:

1. Классические методы экономического анализа, а именно: балансовый; детерминированный факторный анализ (приемы цепных подстановок и арифметических разниц, метод изолированного влияния факторов, дифференцированный метод, интегральный метод, логарифмический метод); прогнозирование на основе пропорциональных зависимостей.

2. Традиционные методы экономической статистики: метод средних величин; метод группировки; индексный метод, элементарные методы обработки расчетных данных.

3. Математико-статистические методы изучения связей (стохастическое моделирование): корреляционный анализ; регрессионный анализ; дисперсионный анализ; кластерный анализ.

4. Методы теории принятия решений: Метод построения дерева решений; линейное программирование; анализ чувствительности.

5. Методы финансовых вычислений.

III. [В.В.Ковалев 1997 г.] Существуют различные классификации методов экономического анализа. Ведущим классификационным признаков является их деление на качественные и количественные. Качественные методы основаны на описании причин и условий хозяйственной деятельности на логическом уровне. К качественным методам можно отнести: метод сравнений, экспертный метод, метод последовательного принятия решений и др. Количественные методы это такие методы, в основе которых лежит достаточно строгие формализованные зависимости, т.е. взаимосвязь анализируемых показателей и определяющих их факторов выражается с помощью формул. К таким методам относятся методы математического моделирования, экономико-статистические и др.

5. Приемы экономического анализа

I. [Л.Е. Басовский] Под методом следует подразумевать способы исследования объекта анализа, а под приемом анализа - одну или несколько математический или логических операций, направленных на получение конкретного результата анализа. По соотношению объективных и субъективных начал методы и приемы анализа подразделяются на математические и эвристические. Эвристические основываются на интуиции, на субъективных началах. Математические методы объективны.

II. [М.И.Баканов,А.Д.Шеремет] Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные ( абсолютные, относительные и средние величины, сравнение, группировка, индексный метод. метод цепных подстановок, балансовый метод) и математические.

III. [А.И.Ковалев, В.П. Привалов] Всю совокупность приемов анализа можно подразделить на экономико-логические, экономико-математические, эвристические и специальные. К экономико-логическим приемам относятся сравнение, детализация, группировки, средние и относительные величины, балансовый метод, методы последовательного изолирования факторов, абсолютных и относительных разниц, долевого участия. К экономико-математическим, наиболее часто применяемым в экономическом анализе, можно отнести интегральный, графический, корреляционно-регрессионный методы. Применяются и другие более сложные методы.

Экономико-математические приемы анализа:

1. Методы математической статистики включают корреляционно-регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонент, ковариационный анализ, кластерный анализ.

2. Эконометрические приемы — это матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций.

3. К приемам экономической кибернетики и оптимального программирования относятся методы системного анализа, машинной имитации, линейное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование и др.

4. К приемам исследования операций и теории принятия решений относятся методы системного анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы решения линейных программ и др.

6. Эвристические (психологические) приемы анализа применяются в основном для прогнозирования объекта изучения:

1) аналогии — предусматривает использование подобного известного решения (имеющегося опыта);

2) инверсии — заключается в отказе от традиционных решений, позволяет преодолеть психологическую инерцию;

3) «мозгового штурма» — способствует интенсивному генерированию новых идей путем творческого сотрудничества группы специалистов;

4) синектики — основан на поиске решения проблемы специалистами разных профессий, что позволяет выйти за рамки какого-то конкретного образа мыслей и значительно расширить диапазон поиска новых идей посредством представления привычного непривычным и, наоборот, непривычного — привычным;

5) контрольных вопросов — заключается в использовании наводящих вопросов, которые способны подвести к решению задачи;

6) коллективного блокнота — позволяет сочетать независимое выдвижение идей каждым участником команды с коллективной их оценкой и процессом выработки решения;

7) морфологического анализа — основан на систематическом исследовании всех теоретически возможных вариантов, вытекающих из закономерностей строения анализируемого объекта.

7.Матричные методы анализа и их применение в сравнительном многомерном анализе

Матричные методы анализа основаны на линейной и векторно-матричной алгебре и применяются для изучения сложных и многомерных структур. Сферы применения матричного метода экономического анализа многообразны, но наиболее широкое распространение получил метод для сравнительной оценки деятельности различных систем (предприятий, структурных подразделений и т.п.).

Алгоритм расчёта матричного метода состоит из нескольких этапов:

Этап 1. Обоснование системы оценочных показателей и формирование матрицы исходных данных aij, т.е. таблицы, где по строкам отражаются номера систем (i = 1, 2,…, n), а по столбцам – номера показателей (j = 1, 2, ,m).

Этап 2. В каждом столбце определяется максимальный элемент, который принимается за единицы. Затем, все элементы этого столбца aij делятся на максимальный элемент, и создаётся матрица стандартизованных коэффициентов xij.

Этап 3. Все элементы матрицы возводятся в квадрат. Если значимость показателей, составляющих матрицу, различна, тогда каждому показателю присваивается весовой коэффициент k, который определяется экспертным путём.

Рейтинговая оценка по каждой системе определяется по формуле:

(1.3)

Этап 4. Полученные рейтинговые оценки Rj размещаются в порядке убывания или возрастания в зависимости от экономического смысла показателей, составляющих рейтинг.

Результаты сравнительного анализа могут применяться для определения инвестиционной привлекательности партнёра.

Этап 1

Матрица исходных данных.

Таблица 1.3 Номера исследуемых систем Рентабельность капитала Оборачиваемость капитала Коэффициент тенденций ликвидности Коэффициент автономности Доля собственных. средств в обороте   1 2 3 4 5  1 5,6 7,2 1,7 0,65 0,1  2 4,1 9,5 0,6 0,45 0,15  3 6,2 4,1 1,9 0,54 0,28  4 7,8 8,2 2,0 0,72 0,22  5 6,5 6,4 2,2 0,68 0,14  

Этап 2

Матрица стандартизированных коэффициентов. Таблица 1.4

  Номера исследуемых систем Показатели   1 2 3 4 5  1 0,718 0,758 0,773 0,903 0,036  2 0,525 1 0,273 0,625 0,536  3 0,795 0,432 0,864 0,750 1  4 1 0,863 0,909 1 0,786  5 0,833 0,674 1 0,944 0,500  Значимость коэффициентов предполагается одинаковой, поэтому достаточно их возвести в квадрат, сложить по строкам и по уравнению (1.3) определить рейтинговую оценку.

Система 4 имеет самую высокую рейтинговую оценку.

Рассмотренные методы экономического анализа имеют практическую значимость и могут быть применены для оценки любого показателя или сферы деятельности предприятия, чаще всего в комплексе.

Матрица квадратов и рейтинговая оценка исследуемой системы

Таблица 1.5 Номера исследуемых систем Показатели Ri Место   1 2 3 4 5     1 0,516 0,575 0,598 0,815 0,001 1,300 V  2 0,277 1 0,075 0,391 0,287 1,425 IV  3 0,632 0,187 0,746 0,563 1 1,769 III  4 1 0,745 0,826 1 0,618 2,047 I  5 0,694 0,454 1 0,891 0,250 1,814 II  

8. Обоснование формирования и оценка эффективности ассортиментных программ

Информационное обеспечение экономического анализа – это система потоков нормативных, плановых, статистических, бухгалтерских и оперативных сведений, первичной документации, содержащей сведения о результатах и условиях деятельности объекта исследования.

При этом информационное обеспечение аналитических исследований должно отвечать ряду следующих требований:
– аналитичность,
– объективность,
– единство информации, поступающей из разных источников,
– оперативность,
– рациональность (эффективность).

Состав, содержание и качество информации, привлекаемой для анализа, оказывает существенное влияние на качество его результатов. При этом центральное место в системе информационного обеспечения экономического анализа отводится отчетности. Отчетность – это система показателей, отражающих в сжатом виде результаты хозяйственной и финансовой деятельности предприятий за определенный период времени в табличном виде. При этом отчетность различают:
– статистическую и бухгалтерскую;
– внутреннюю и внешнюю;
– годовую и квартальную;
– первичную и сводную;
– консолидированную и сегментарную.

Виды источников информации:
Плановая информация (Все типы планов, которые разрабатываются на предприятии, а также нормативные и сметные материалы),
Учетная информация (Данные, которые содержатся в документах бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также в отчетности организации)
Внеучетная информация (Документы, которые регулируют хозяйственную деятельность организации, а также те источники, которые не относятся к плановым и учетным).

9. Роль комплексного анализа в управлении

Анализ является одной из функций управления, которая в управленческом процессе занимает особые позиции, так как предоставляет аналитические расчеты, научно обоснованные выводы о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия для исполнения других функций управления, таких как планирование, организация, регулирование (координация), стимулирование и контроль.

Для исполнения функции планирования в процессе анализа:

выполняется оценка внутренних и внешних факторов влияющих на финансово-хозяйственную деятельность предприятия;

устанавливаются закономерности развития предприятия;

выявляются возможные резервы повышения эффективности производства продукции.

Для подготовки исполнения функций контроля и регулирования задачами анализа являются:

выявление отклонений и изучение их закономерности;

выявление случайных отклонений и возмущающих воздействий с целью их коррекции;

исследование прошлых периодов и текущих ситуаций с целью разработки сценария будущих ситуаций.

Для обеспечения функции стимулирования в результате аналитического исследования множества факторов предлагаются плановые показатели, задания, которые должны побуждать руководителей предприятия строить работу так, чтобы предприятие в целом могло достичь поставленных перед ней целей.

Организация деятельности предприятия строится на основе анализа всех возможных ситуаций, возникающих в процессе управления, на определении и обосновании возможностей (технических, информационных, методических и др.) аппарата управления.

10. Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения

Финансовый (внешний) анализ — это исследовательский и оценочный процесс, главной целью которого является выработка наиболее обоснованных предположений и прогнозов изменения финансовых условии функционирования субъекта хозяйствования. Финансовый анализ выполняется на основе данных внешней бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечивает внешних пользователей информацией о предприятии.

Для достижения главной цели анализа производится аналитическая оценка прибыльности и финансовой стабильности, которые тесно взаимосвязаны.

Содержание финансового анализа — это глубокое и всестороннее изучение финансового положения предприятия и факторов его формирования — прибыли, реализации продукции, ее себестоимости и некоторых других взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей. Объективность оценки зависит от правильности и полноты их комплексного изучения.

Внешний финансовый анализ включает анализ: структуры имущества, капитала; финансовой устойчивости; платежеспособности; оборачиваемости оборотных активов; показателей прибыли по данным официальной бухгалтерской отчетности; рентабельности: продаж, активов, собственного капитала; затрат по экономическим элементам и рейтинговую оценку финансового состояния клиентов банками, страховыми компаниями.

Управленческий (внутренний) анализ основывается на данных управленческого учета и обеспечивает аналитической информацией руководство предприятия для принятия оптимальных управленческих решений. Главная цель управленческого анализа - способствовать повышению эффективности производственной, хозяйственной и финансовой деятельности предприятия и поддержанию ее конкурентоспособности.

Содержание управленческого анализа вытекает из его роли в управлении предприятием как одной из функций управления позволяющей:

исследовать экономические процессы и их взаимосвязи, складывающиеся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

научно обосновывать планирование с объективной оценкой выполнения планов;

выявлять положительные и отрицательные факторы с количественным измерением их действия;

раскрывать тенденции и пропорции хозяйственного развития с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

обобщать передовой опыт и создать информационную базу для разработки оптимальных управленческих решений.

Последовательность проведения финансового и управленческого анализа:

формулировка задач и целей анализа;

определение объектов анализа;

выбор система показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;

определение периодичности проведения аналитического исследования;

определение методических (способы, приемы, методы, конкретные методики исследования) и организационных (отделы, службы, конкретные исполнители) аспектов анализа;

выбор источников информации, на основании которых выполняется анализ;

определение технических средств, необходимых для аналитической обработки информации;

определение перечня документов, необходимых для оформления результатов анализа;

составление списка потребителей (пользователей) результатов анализа.

11. Роль анализа в разработке бизнес-плана и мониторинге основных плановых показателей.

Бизнес план представляет собой документ, содержащий обоснование действий, которые намечается осуществить для реализации какого-либо коммерческого проекта или создания нового предприятия. Цель бизнес плана: оценить возможности организации, емкость и перспективы рынка, определить расходы и соизмерить их с теми ценами, по которым будет реализовываться товар, убедить инвесторов в привлекательности инвестиций, определить по оценочным показателям прибыльность или убыточность деятельности, установить возможные контакты с контрагентами.

Существуют следующие виды бизнес-планов: стратегический, общего назначения; по предотвращению банкротства, инвестиционный бизнес-план.