">
Экономика Финансы и кредит
Информация о работе

Тема: Предпосылки возникновения финансового учета

Описание: Предмет и объекты финансового учета. Отличительные особенности управленческого учета. Общепринятые принципы. Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Порядок ведения счетов-фактур, книг покупок и продаж. Понятие выписки банка, её обработки.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Финансы и кредит.
Тип: Курсовая работа
Дата: 27.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 17
Поднять уникальность

Похожие работы:

Предпосылки возникновения финансового учета

По мере углубления в экономике нашей страны рыночных отношений происходит трансформация как содержания и сущности бух учета и бух отчетности так и роли бух аппарата хозяйствующих субъектов.

Информация, полученная в системе БУ, становится одной из важнейших составляющих системы управления хозяйствующими субъектами, а бухгалтеры – участниками разработки их экономической стратегии, направленной на получение прибыли.

Бухгалтеры не только подготавливают информацию для управления предпринимательской деятельности, но и принимают активное участие:

-в прогнозировании

-в планировании

-в нормировании и бюджетировании

-в учете фактически произведенных затрат и калькулировании себестоимости продукции (работ и услуг)

- в анализе хоз. деятельности.

В современных условиях деятельность одной организации бух аппарата связана с определением и оценкой фин положения организации и фин результатов деятельности, а другая его часть занимается подготовкой информации для принятия управленческих решений.

Т.о., трансформация функций БУ обуславливают следующие причины:

-бухгалтер по роду своей деятельности играет важную роль в решении многих вопросов управленческой и предпринимательской деятельности организации;

-бухгалтер подготавливает нужную в данный момент времени информацию о ходе дел, т.к. во многих случаях бухгалтер является единственным источником информации необходимой руководству для её управления;

- в н.в. трудно провести границу м/д функциями непосредственно БУ и теми функциями, которые бухгалтер выполняет, участвуя в управлении организацией.

В связи с появлением новых функций бух аппарата и приближением отечественного БУ к Международным стандартам фин отчетности (МСФО) возникла необходимость подразделения единой системы БУ на 2 подсистемы:

-бух фин учет (БФУ);

-бух управленческий учет (БУУ).

Предмет и объекты фин учета

С позиции управления бух фин учет – это система, обеспечивающая полную и достоверную информацию о наличии ресурсов, их размещении, о понесенных затратах и достигнутых результатах.

В соответствии с ФЗ «О бух учете» БУ представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении; об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хоз операций.

Из определения следует, что предметом БУ является деятельность хозяйствующего субъекта. Он ограничен рамками организации и отражает всю информацию о её имуществе. Обязательствах и хоз операциях в стоимостной оценке.

БУ обязаны вести все юр лица, находящиеся на территории РФ. Осуществление предпринимательской деятельности без образования юр лица предполагает ведение учета доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством.

Содержание предмета раскрывается ч/з учитываемые объекты. Объектами БУ являются: активы (имущество) организации, собственный капитал, обязательства организации; хоз операции, вызывающие изменения в составе активов, капитала и обязательств.

Хоз операции—это факты хоз деятельности, зафиксированные документально.

Основное содержание БФУ состоит в формировании полной и достоверной информации о деятельности организации, состоянии и изменении её имущественного положения и фин результатов, а также целесообразности использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов и выявление внутренних резервов. Обеспечение ее фин устойчивости.

Отличительные особенности финансового и управленческого учета

БФУ охватывает информацию, которая используется не только внутри организации, но и сообщается внешними пользователями.

Это информация о:

-доходах и расходах организации;

-размерах дебиторской и кредиторской задолженности;

-величине фи инвестиций и доходах от них;

-состоянии источников финансирования и т.д., которая необходима для составления БФО (Бух фин отчетность).

Данная отчетность открыта для публикации и предназначена как для руководства организации, так и для внешних пользователей. Ведение фин учета для организации является обязательством.

БУУ охватывает все виды учетной информации необходимой для управления в пределах самой организации. Основой управленческого учета является производственный учет, под которым понимают учет расходов на производство продукции (работ, услуг) и калькулирование себестоимости, а также анализ экономии или перерасхода по сравнению с нормами и нормативами, плановыми показателями.

Основная цель БУУ - обеспечение информацией менеджеров и других должностных лиц, ответственных за достижение конкретных показателей предпринимательской деятельности организации.

Поскольку в БУУ формируется информация, используемая администрацией организации для планирования, прогнозирования, нормирования, управления и контроля за предпринимательской деятельностью, она предназначена для внутреннего потребителя.

Ведение управленческого учета законодательно не регламетировано.

Сравнительная характеристика фин и управ учета Показатель БФУ БУУ  Обязательность ведения учета Ведение учета обязательно Ведение учета необязательно (зависит от воли собственника)  Виды систем учета Применяется система двойной записи Не ограничен системой двойной записи  Цель ведения учета Подготовка учетной информации для внутренних и внешних пользователей Обеспечение прогнозирования, бюджетирования, контроля и анализа внутри организации  Пользователи информации Собственники, инвесторы, акционеры, внешние пользователи Должностные лица организации (управленческий персонал)  Привязка ко времени Отражается фин история организации характеризующая свершившиеся факты хоз деят-ти Наравне с информацией «исторического» характера включается информация с оценкой и планами на будущее  

Основные требования к ведению финансового учета

Действующим законодательством РФ установлены основные требования к ведению бух. учета хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности (государственная, частная), организационно-правовой формы (АО, ООО, ГУП и др.), вида деятельности:

1. Организация (хозяйствующий субъект) обязана вести бух. учет активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций (фактов хозяйственной деятельности) путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учета, а также простой записи на забалансовых счетах, включенных в рабочий План счетов.

2. Бух. учет активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ – руб., коп.

3. Документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бух. учета и бухгалтерской отчетности осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

4. Активы, капитал, обязательства подлежат оценке в денежном выражении в соответствии с выбранными способами ведения бух. финансового учета.

5. Организация обязана проводить инвентаризацию активов и обязательств в порядке и сроки, определенные руководителем организации, в соответствии с действующим законодательством.

6. В бух. учете организации текущие и капитальные затраты на производство продукции, работ, услуг, а также затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями, учитываются раздельно.

7. Информация, формируемая в бух. учете, должна быть полезной пользователям, т.е. уместной, надежной и сравнимой.

На уместность информации влияют ее содержание и существенность. Существенной признается информация, отсутствие или неточность которой может повлиять на решение заинтересованных пользователей.

Надежность информации определяется ее объективностью, т.е. отражением тех фактов хозяйственной деятельности, к которым она фактически относится.

Сравнимость информации означает возможность сравнить данные о деятельности организации за разные периоды времени для того, чтобы определить тенденции в финансовом положении и финансовых результатах деятельности.

8. Требование полноты означает необходимость отражения в бух.учете всех фактов хозяйственной деятельности

9.Требование своевременности предполагает своевременное отражение (в момент совершения или сразу после совершения) фактов хозяйственной деятельности в бух. учете и бух. отчетности

10.Требование осмотрительности (осторожности) означает большую готовность к признанию в бух. учете расходов и обязательств, чем возможных активов и доходов.

11.Требование приоритета содержания перед формой предполагает, что в бух. учете факты хоз. деятельности должны отражаться не только исходя из их правовой формы, но и экономического содержания, а также условий хозяйствования.

12.Требование непротиворечивости обусловливает необходимость тождества данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день месяца.

13.Требование рациональности означает необходимость рационального, экономного ведения бух. учета исходя из условий хоз. деятельности, величины организации и объема информации для принятия решений.

Основные допущения в бух. учете

Понятие «допущения» близко понятиям «Основополагающие бухгалтерские принципы» и «основополагающие бухгалтерские правила».

Допущение имущественной обособленности означает, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств ее собственников и активов и обязательств других организаций.

Допущение непрерывности деятельности организации означает, что она будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности. Если у организации имеются намерения прекратить часть деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг, она обязана объявить об этом в учетной политике, формируемой на предстоящий финансовый год.

Допущение последовательности применения учетной политики означает, что принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности означает, что факты хозяйственной деятельности относятся к бух .учету и бух. отчетности к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Например, начисленная работникам оплата труда относится на затраты производства того отчетного периода, в котором она начислена, независимо от фактического времени ее выплаты.

Принцип начисления означает, что доходы и расходы признаются и отражаются в бух. учете в те периоды, к которым они относятся по факту совершения сделки, а не на основе денежных поступлений. Например, товар признается проданным по его отгрузке покупателям и предъявлении последнему расчетных документов, что означает переход права собственности на товар от продавца к покупателю, а не по мере оплаты его стоимости и зачисления денег на расчетный счет продавца.

Общепринятые принципы бух. учета

Общепринятые принципы бух. учета служат базой общей концепции бух. учета, помогают на ее основе разрабатывать положения по бух. учету.

Принцип стоимостной оценки активов и обязательств является одним из главных, поскольку от выбора способа оценки зависит определение финансового состояния организации. В качестве базы оценки используются разные виды стоимости (первоначальная, восстановительная, остаточная, рыночная и др.)

Принцип существенности исходит из положения значимости той информации, отсутствие или неточность которой может повлиять на исчисление финансового результата организации или на принятие решений пользователями.

Принцип уместности исходит из следующего определения: создание информации целесообразно, если она принесет определенную пользу для предпринимательской деятельности организации.

Принцип объективности определяет профессионализм и этику бухгалтерских работников. На подготовленную информацию не должны влиять личные мнения составителей. Объективной считается информация, если она надежна, проверяема, соответствует хозяйственным операциям предпринимательской деятельности. Она должна быть нейтральной по отношению ко всем пользователям информации.

Принцип осуществимости исходит из правила, что его реализация не должна создавать чрезмерных сложностей или затрат.

Нормативно-правовые регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации

Ведение бух учёта осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус.

Одни из них обязательны к применению (Закон «О бух учете», положения по бух чету), другие – носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии).

В зависимости от назначения и статуса нормативные документы целесообразно представлены в виде следующей системы: -законодательные акты, - указы Президента РФ, - постановления правительства, которые прямо или косвенно влияют на организацию и ведения бух учета.

В настоящее время в системе законодательного и нормативного регулирования бухгалтерского учета можно выделить четыре уровня.

Первый уровень системы составляют: указы Президента РФ, законы и законодательные акты; Постановления Правительства РФ, Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон от 21 ноября 1996 года. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и др.

Второй уровень – положения по бух учету (ПБУ), разрабатываемые и утверждаемые Министерством финансов РФ. Данные положения к системе нормативного регулирования бух учета и отчетности (а не системе законодательного регулирования указанных вопросов).

Основным документом данной системы является Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. №34н (далее Положение №43н).

Третий уровень – методические рекомендации, инструкции и т.д. нормативные документы, разъясняющие применение отдельных положений и документов более высокого уровня. Требования данных документов носят общий характер и обязательны к применению всеми организациями, осуществляющими бух учет. Указания, разъяснения и письма отраслевых органов управления не обязательны к применению всеми организациями, а носят рекомендательный характер.

Один из важнейших документов на данном уровне – План Счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации с Инструкцией по его применению, который утвержден Министерством финансов РФ (Приказ от 31 октября 2000г. №94н).

Четвертый уровень – внутренние документы организации, разрабатываемые соответствующими структурными подразделениями (отделами и отделениями) организации, формирующие её учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах и утверждаемые распорядительным документом, как правило, приказом руководителя организации.

Организация кассовой работы в хозяйствующем субъекте

Все свободные денежные средства организации независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в учреждении банка.

Однако, для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет в каждой организации создается касса.

Под кассой понимается место для проведения кассовых операций, которые определяет руководитель юр лица или ИП.

С 01.01.2012 года действует новый порядок ведения кассовых операций, который распространяется на юр лиц, в том числе перешедших на упрошенную систему налогообложения (УСНО), индивидуальных предпринимателей (ИП).

В Положении « О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ», утв ЦБ РФ от 12.10.2011года №373-п, нет требований по оборудованию специальной кассовой комнатой.

Вести кассовые операции имеет право кассир, наделенный соответствующими правами и обязанностями и ознакомленный с ними под роспись.

При наличии нескольких кассиров один из них назначается старшим; допускается вариант, при котором кассовые операции совершает сам руководитель.

Кассир должен иметь образцы подписей руководителя, главного бухгалтера и бухгалтеров, подписывающих ПКО и РКО.

Мероприятие по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций, хранении, транспортировки, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег определяется юр лицом или ИП.

Для ведения кассовых операций организация устанавливает лимит остатка наличных денег (лимит кассы).

Лимит остатка наличных денег – это максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.

Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается: в дни выплаты зар платы, стипендий и выплат соц характера, включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, в выходные, нерабочие праздничные дни в случаи ведения юр лицами, ИП в эти дни кассовых операций.

Руководитель организации издает распорядительный документ (н/р: приказ руководителя) об установленном лимите кассы.

За банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышение лимита.

Банки должны проверять своих клиентов не реже 1 раза в 2 года.

Если организация не установит кассовый лимит, то вся наличность в кассе будет являться сверхнормативной, деньги сверх лимита могут находиться только в период выдачи зар платы в течении 5 рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Утром на 6-й день не выданная (депонированная) сумма зар платы должна быть возвращена в банк.

Расчет лимита кассы производится на основании формул приведенных на основании формул приведенных в приложении 1 к порядку по ведению кассовых операций (№373-п).

Методика расчета лимита зависит от следующих условий:

-организация получает наличную выручку

-в организации отсутствует поступление наличных денег в кассу

За нарушение кассовой дисциплины согласно Кодексу об административных правонарушениях установлен штраф: для организации – от 40 до 50 тыс. рублей, а для руководителя организации – от 4 до 5 тыс. руб.

Документальное оформление движения денежных средств в кассе

Для учета движения денежных средств в кассе установлены формы первичных документов и отчетности. Регламентируются эти формы Порядком ведения кассовых операций…№373-п

Поступление наличных денежных средств в кассу осуществляется:

-при снятии денежных средств с расчетного и других видов счетов в банках;

-при поступлении выручки в кассу от покупателей, заказчиков за выполненные работы, оказанные услуги и проданные товары и готовую продукцию;

-от подотчетных лиц в погашение остатка наличных денежных средств, полученных под отчет;

-от работников организации в случае погашения причиненного или материального ущерба, погашение ранее полученных займов за проданне товары или оказанные услуги.

Поступление наличных денег в кассу оформляется ПКО, который состоит из ордера и квитанции. Он выписывается в одном экземпляре. Квитанция является отрывной частью ордера и выдается на руки лицу, сдавшему деньги в кассу; сам ордер остаётся в кассе. Реквизиты квитанции и ордера должны быть одинаковыми.

Поступление наличных денег в кассу с расчетного счета производится по денежным чекам, которые скреплены в чековую книжку. Поступающая в кассу организации выручка может расходоваться на следующие цели: на выплату зар платы, отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и другие выплаты соц характера; командировочные расходы, на оплату задолженности поставщикам, подрядчикам и т.д., любые другие поступления денежных средств в кассу не являющиеся выручкой (н/р: займы учредителей, платежи, принятые от физ лица в пользу третьих лиц) расходованию не подлежат и должны быть сданы в кассу банка в полном объеме.

Выдача наличных денежных средств из кассы производится по РКО или другим надлежащим образом оформленным документам: платежным ведомостям, расчетным листкам, на которых ставятся штамп, содержащий реквизиты РКО.

Наличные деньги выдаются лицу, указанному в РКО или при предъявлении им документов, удостоверяющих личность получателя.

РКО выписывается в одном экземпляре. При выдаче денег из кассы по ведомости РКО на каждого получателя не выписывается.

На титульной стороне платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписью руководителя организации и главного бухгалтера.

По истечении установленных сроков выдачи зар платы , пособий, стипендий (5 дней) кассир должен:

«закрыть» платежную ведомость (т.е. в ней написать фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать заданные отметку о руки «депонировано»),

Составить реестр депонированных сумм,

В конце ведомости сдеалать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом поплатежам ведомости и скрепить надпись своей подписью),

Записать ассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости «РКО №…от…».

Наличные деньги принимаются в кассу и выдаются из кассы только в день составления РКО и ПКО.

При взносе денег на счета в банке кассир выписывает Объявление на взнос наличными. Этот документ состоит из 3-х часте: 1)Объявление на взнос наличными, составляемого клиентом и остающееся в банке для бух оформления поступивших денежных средств; 2) Квитанция, выписываемая банком для выдачи клиенту; 3) ордер, прикладываемый к выписке банка, выдаваемой клиенту.

При завершении операций кассир обязан подписать расходные и приходные кассовые ордера и погасить их штампом «Получено» (ПКО) или «Оплачено» (РКО) с обязательным указанием даты.

Каждому ПКО и РКО присваивается порядковый номер, а сами документы целесообразно регистрировать в течение года в Журналах регистрации РКО и ПКО.

Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» утв ЦБ РФ от 12.10.2011г. №373-п, не предусматривает ведение такого журнала.

Синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе

Бух учёт денежных средств в кассе осуществляется на активном синтетическом счете 50 «Касса», по дебету которого отражают остаток и поступление денег в кассу, а кредиту – расход.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

50.1 «Касса организации»

50.2 «Операционная касса»

50.3 «Денежные документы»

50.4 «Касса в иностранной валюте (по видам валют)».

ЖО №1 и Ведомость №1 открываются по субсчетам.

На субсчете 50.1 «Касса организации» учитываются денежные средства в отечественной валюте.

Дебет субсчета 50.1 «Касса организации» корреспондируют со следующими счетами:

51,52,55 – при получении денег в кассу с расчетного счета и других счетов в банке;

62 – при поступлении выручки от покупателей и заказчиков за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги (в пределах 100 000 рублей);

73 – при возмещении наличными материального ущерба и получении работниками организации займов;

71 – при возвращении остатка подотчётных сумм в кассу;

75 – при внесении наличных учредителями в счет оплаты вклада в уставный капитал организации;

76 – при поступлении в кассу наличных денег от родителей за содержание детей в детских учреждениях, о квартиросъемщиков за пользование жилой площадью и коммунальными услугами, при поступлении арендной платы;

90/1 – при поступлении наличной выручки.

Расход денег из кассы оформляется следующими проводками:

Дебет счетов:

51- при взносе наличных денег на расчётный счет в банке;

57 – при передаче денег инкассаторам для зачисления на расчетный счет;

60 – оплата наличными ( в пределах 100 000 рублей)задолженности поставщикам;

70 – при выдаче из кассы работникам зар платы, пособий по временной нетрудоспособности, премий и пр.

71 – при выдаче работниками наличных денег под отчет на служебные командировки, хоз и представительские расходы;

73 – при выдаче работникам наличных денег в виде ссуды на индивидуальные нужды;

76 – выдача ранее депонированных сумм и др.

Кредит счета 50.1 «Касса организации».

На субсчете 50.2 «Операционная касса» учитывается наличие движения денежных средств в филиалах кассы организации, которые открываются в случае необходимости.

Операционная касса учреждается в билетных и багажных кассах транспортных организаций, в отделениях связи, в торговых, зрелищных организациях, предприятиях по оказанию бытовых услуг, гостиничных комплексах и т.д.

Прием денежных средств в операционную кассу осуществляется:

- с использованием контрольно-кассовых машин (ККМ);

-по квитанциям или другим бланкам строгой отчетности – проездным документам, товарным накладным.

При этом составляются записи Д 50.2 - К 62,76,90/1.

Расход денег из операционной кассы оформляют проводками:

Д50.2 –К 50.1- при передаче денежных средств из опер кассы в основную кассу организации;

Д 57- К 50.5 – при передаче денежных средств инкассаторам.

На субсчете 50.3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, марки гос. пошлины, оплаченные, но не выданные авиабилеты, путевки в дома отдыха и санатории и другие денежные документы.

Учитываются денежные документы в сумме фактических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Приобретение денежных документов отражается: Д50.3 – К71,60,76.

Списание денежных документов оформляется записями: Д 71,20,26,44 – К 50.3.

Одной из особенностей кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных БУ и фактического наличия денежных средств в кассе организации.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится комиссией назначенной приказом руководителя организации в присутствии кассира.

При этом покупюрно проверяется наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности (БСО).

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные РКО, в остаток по кассе не включаются.

Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещаются. При их обнаружении они считаются излишками.

Излишки подлежат оприходованию Д50-К91.

Недостачи денежных средств подлежат взысканию с материально-ответственных лиц и оформляются следующей корреспонденцией: Д94-К50, Д73-К94.

Особенности учета кассовых операций с иностранной валютой

В соответствии с действующим законодательством расчеты в валюте на территории РФ запрещены. Поэтому у организации могут возникнуть наличные расчеты в валюте только при командировках работников за рубеж.

Кассовые операции с иностранной валютой учитываются по тем же правилам и в том же порядке, что и рублевые операции.

Поступление валюты в кассу оформляется ПКО, а её выдача из кассы – РКО.

Ведение кассовой книги возможно по следующим вариантам:

При редком возникновении операции с наличной валютой – в рублевой кассовой книге отводится несколько последних страниц;

При частых операциях отдельную кассовую книгу заводят для каждой иностранной валюты или выделяют разделы в одной кассовой книге для разных валют.

Поступление валюты в кассу оформляется проводкой: Д50.4-К52.

Выдача валюты под отчет: Д71-К50.4

Учет операций с иностранной валютой регулируются ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». В соответствии с ним стоимость денежных знаков в кассе организации, выраженная в иностранной валюте, для отражения в БУ и БО подлежит пересчету в рубли.

Пересчет в рубли производится по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому ЦБ РФ.

Пересчет в рубли производится:

-на даты совершения операции по поступлению или выдаче валюты;

-на отчетные даты;

-по мере изменения курса.

В связи с изменением курса иностранной валюты к рублю возникают курсовые разницы.

Курсовая разница подлежит зачислению на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Положительная курсовая разница образуется в случае, если курс рубля по отношению к иностранной валюте падает. При этом делается запись: Д50.4 - К91.1.

Отрицательная курсовая разница образуется в случае, если курс рубля по отношению к иностранной валюте растет. При этом делают проводку: Д91.2 –К50.4.

При возврате подотчетным лицом неиспользованного аванса в ин валюте: Д 50.4 – К 71.

Возврат валюты из кассы на валютный счет отражается: Д 52 – К 50.4.

Инвентаризация денежных средств в кассе

Одной из особенностей кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных БУ и фактического наличия денежных средств в кассе организации.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится комиссией назначенной приказом руководителя организации в присутствии кассира.

При этом покупюрно проверяется наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности (БСО).

Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные РКО, в остаток по кассе не включаются.

Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещаются. При их обнаружении они считаются излишками.

Излишки подлежат оприходованию Д50-К91.

Недостачи денежных средств подлежат взысканию с материально-ответственных лиц и оформляются следующей корреспонденцией: Д94-К50, Д73-К94.

Порядок открытия расчетных счетов

Все свободные денежные средства организации хранят в обслуживающих учреждениях банков на специально открываемых расчетных счетах.

Организация вправе иметь неограниченное количество расчетных счетов, но об их открытии в течение 5 дней обязана проинформировать налоговый орган, ПФ РФ (Пенсионный Фонд), ФСС РФ (Фонд социального страхования).

Каждому расчетному счету банк присваивает уникальный 20-значный номер.

Открытие расчетного счета в кредитных организациях производится на основании документов, перечень которых установлен действующим законодательством:

-заявление Клиента установленного образца на открытие счета (образец предоставляется Банком);

-Копия Свидетельства о гос регистрации Клиента, заверенная регистрирующим органом, либо нотариально;

-нотариально заверенные копии учредительных документов Клиента, предусмотренных законодательством (в зависимости от организационно-правовой формы юр лица);

-оригинал и нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;

-выписка из Единого гос реестра юр лиц (ЕГРЮЛ) на текущую дату, заверенная Клиентом;

-копия письма комитета по статистике о присвоении кодов;

-карточка с образцами подписей, оттиска печати, заверенная нотариально или банком;

-паспорта лиц, уполномоченных распоряжаться счетом;

-документы, подтверждающие полномочия лиц на распоряжение счетом (копия или выписка из протокола учредителей о назначении руководителя, главного бухгалтера);

-анкета клиента, заполненная по форме, установленной Банком;

-договор банковского счета (2 экземпляра);

-копия ОГРН (основной гос регистрационный номер), ИНН (идентификационный номер), заверенные нотариально;

-нотариально заверенные копии лицензий (разрешений).

Поступление и списание денежных средств с расчетных счетов могут производиться двумя способами: наличными и безналичными.

Документальное оформление операций по расчетному счету

При взносе наличных денег на расчетный счет, оформленный на Объявлением на взнос наличными, учреждение банка выдает кассиру квитанцию установленного образца.

Выдача наличных денег с расчетного счета производится по денежным чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку.

Для её получения в банк представляется специальное заявление.

Денежный чек состоит непосредственно из чека и корешка.

Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются.

Чеки бывают именные и на предъявителя. Все денежные чеки являются именными, поэтому в нем после слова «Заплатите» указывается полностью ФИО получателя и для получения денег необходимо предъявлять паспорта.

На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью.

Сумма прописью должна начинаться обязательно с заглавной буквы в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться сразу за суммой прописью без оставления свободного места.

В специально отведенном месте ставится оттиск печати чекодателя и подписи руководителя и главного бухгалтера организации.

На обратной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (на оплату труда, командировочные расходы и т.д.), что также подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации.

Корешки, оплаченных и испорченных чеков, а также сами испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее 3-х лет.

При закрытии расчетного счета его владелец обязан представить в банк заявление и приложить к нему чековую книжку с оставшимися неиспользованными чеками и корешками.

Деньги, полученные с расчетного счета по денежному чеку, должны быть оприходованы (приняты к БУ) в кассе путем выписки ПКО.

Большинство операций по расчетном счету производится безналичным путем, т.е. осуществляется без участия наличных денег путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика в банке и зачисления их на счет покупателя.

Безналичные расчеты производятся в строгом соответствии с Положением о безналичных расчётах в РФ, утверждённом ЦБ РФ от 03.10.2002г. №2-п (с учетом изменений и дополнений).

Данным положением предусмотрены следующие формы безналичных расчетов:

Расчеты с платежными поручениями;

Расчеты по аккредитиву;

Расчеты чеками;

Расчеты по инкассо.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

Платежные поручения

Аккредитивы

Чеки

Платежное требование

Инкассовые поручения.

В расчетных документах должны содержаться следующие реквизиты:

-наименование расчетного документа, его номер, дата его выписки, вид платежа;

-наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);

-наименование и место нахождения банка плательщика, банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета;

-наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

-наименование и место нахождения банка получателя средств, БИК, номер корреспондентского счета;

-назначение платежа с выделением отдельной строкой НДС, подлежащего уплате, либо с указанием того, что НДС не уплачивается;

-сумма платежа прописью или цифрами.

Платёжное поручение является распоряжением владельцем счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытыйв этом или другом банке.

Выписывается платежное поручение в 4-х экземплярах и подписывается руководителей и главным бухгалтером.

При этом только 1-й из 4-х заверяется оттиском печати организации.

Действительно выписанное платежное поручение в течение 10 дней, включая дату выписки.

Платежные поручения (ПП) могут производить перечисления денежных средств:

-за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

-в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

-в целях возврата, размещение кредитов (займов) и уплаты процентов по ним;

-в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

После проверки правильности заполнения и оформления ПП последний экземпляр, в котором проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика платежные поручения помещаются в картотеку №2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата ПП из картотеки №2.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению или за счет клиента на основании расчетных документов осуществляют действия по получению от плательщика платежа.

При наличии на счете денежных средств, сумма которая достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к оплате, списание этих средств со счета организации производится в порядке поступления распоряжений клиента.

Согласно ст.855 ГК РФ при недостаче денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

-в первую очередь, осуществляется списание по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

-во вторую очередь, производится списание по исполнительным документам для расчета по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору;

-в третью очередь, производится списание по платежным документам для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), а также по отчислениям в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС РФ;

-в четвертую очередь, производится списание по платежным документам в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди;

-в пятую очередь, производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

-в шестую очередь, производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Сведения о движении денежных средств на расчетном счете содержатся в выписке банка с расчётного счета, которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации.

Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависят от технологии обработки банковской документации, однако она всегда должна содержать перечень обязательных реквизитов: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры о коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

При обработке выписки банка необходимо учитывать, что списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки – по кредиту.

Это объясняется тем, что выписка с расчетного счета показывает задолженность учреждения банка по денежным средствам перед организацией. Поэтому расчётный счет организации для банка является пассивным.

Периодичность получения выписки с расчетного счета предопределяется количеством операций, произведенных банком за определенный промежуток времени.

Для удобства обработки выписки банка с расчетных счетов клиентов используют банковские кодовые значения.

Перечень условных обозначений в документах, приводимых по счетам в банках. Содержание операции по дебету расчетного счета Код Содержание операции по кредиту расчетного счета  Списано по ПП 01 Зачисление по ПП  Оплачено по ПТ 02 Зачислено по ПТ  Оплачен наличными денежный чек 03    04 Поступило по Объявлению на взнос наличными  

Синтетический и аналитический учет операций на расчетных счетах

Для учета денежных средчств на расчетных счетах предназначен активный счет 51- «Расчетные счета», по дебету которого отражается остаток и поступление денежных средств, а по кредиту – списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Синтетический учет осуществляется в Главной книге, а аналитический – в ЖО №2 и ведомости №2.

В ЖО №2 записи производятся по кредиту счета 51 «Расчётные счета» в корреспонденции с дебетами других счетов.

В ведомости №2 записи производятся по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитами других счетов.

В ЖО №2 и ведомости №2 записи производятся в течение месяца на основании выписок банка. Для каждой выписки банка отводится 1 строка.

В ведомости указывается сальдо на начало и конец месяца. Величина сальдо должна соответствовать величине денежных средств, отраженных в выписке банка.

При поступлении денежных средств на расчетный счет: Д 51 и кредит:

-50 «Касса» - при взносе наличных денег на расчетный счет (депонированная зар плата, выручка от продажи и т.д.);

1 2 3 4 5