">
Экономика ![]() | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие работы:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Организация учета расчетов с учредителями. Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал организации, по выплате доходов и т.п. учитывают на счете 75 «Расчеты с учредителями». К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета: 1. «Расчеты по вкладам в уставный капитал»; 2. «Расчеты по выплате доходов» и др. Д сч.75-1 К Д сч.75-2 К С1 = - *Поступило имущество в счёт принятых обязательств Д01,08,10,41,43 *Поступили дененые средства в счёт принятых обязательств Д50,51 *Выплата дивидендов К50,51 *Удержание налогов К68 С2 = - Утверждена велечина уставного капитала в размере обязательств учредителей по взносам в уставный капитал К80 *Начисление дивидендов Д84 Од = - Ок = - Од = - Ок = - С2 = - С2 = - Учет резервов предстоящих расходов - Строительные организации в целях равномерного включения предстоящих расходов в себестоимость работ отчетного периода имеют право создавать необходимые им резервы на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» за счет отчислений, включаемых равномерно в себестоимость работ. Строительные организации, если это предусмотрено их учетной политикой, могут создавать резервы на; • предстоящую оплату отпусков работников; • выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; • ремонт основных средств, шин и агрегатов; • на покрытие предвиденных потерь. Резерв на предстоящую оплату отпусков работников определяется исходя из сумм затрат на оплату их труда, принимаемых при расчете отпускных сумм и отчислений в виде единого социального налога от этих сумм. Сумма резерва рассчитывается ежемесячно по проценту, предусмотренному в плане, от фактически начисленной заработной платы работникам. Процент определяется как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков в отчетном году и отчислений в виде единого социального налога от этой суммы к плановому годовому фонду оплаты труда и сумме единого социального налога от него. Образование данного резерва отражается по кредиту счета 96 и дебету счетов: 20 -по персоналу, занятому в основном производстве; 23 - по персоналу вспомогательных производств; 25 - по персоналу, занятому обслуживанием и эксплуатацией строительных машин и механизмов; 26 - по управленческому персоналу. Использование резерва показывается по дебету счета 96 с кредита счетов: 70 - в части отпускных сумм, начисленных работникам; 69 - в части начислений по единому социальному налогу с отпускных сумм. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».Этот счет является активно-пассивным, поэтому к нему открываются субсчета, два основных: 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» б2-2«Расчеты по авансам полученным». На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или заказчику и производит следующую бухгалтерскую запись: Д 62 К 90 При продаже ОС и НМА ст-ть им-ва по ценам продажи списывают в Д62 с К 91 "Прочие доходы и расходы". Поступление платежей: Д 50,51 К62. На сч 62 отражают суммы полученных авансов и предварительной оплаты за поставленную пр-цию (работы, услуги), а также возникающие суммовые и курсовые разницы. (Д62 К91 (+); Д91 К 62 (-)) Не погашенная в срок задолженность покупателей списывается с К62 в Д63 "Резервы по сомнит. долгам". Учет расчетов с поставщиками при различных формах расчетов. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Д сч 60,76/2 К Погашение задолженности: (перечисление предоплаты) К51, 52 и т.д. С1-наша задолженность, поставщикам и подрядчикам, прочим кредиторам Увеличение задолженности на сумму акцептованных Счетов – фактур: 1)за ремонт ОФ по договорной стоимости без НДС: -Д25,26(20),44 -Д96/3 -Д97 2) по капитальным вложениям Д 08 3)за поступившие товарно - материальные ценности по покупным ценам без НДС Д10,41 4)на сумму НДС по приобретенным ценностям и услугам Д19 Одновременно…? Списание НДС уплаченного по приобретенным ценностям и услугам на уменьшение задолженности бюджету, т.е. к «зачету» Д68/1 К19 С2=- 6 Учет расходов будущих периодов. В частности, расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к будущему времени (например, арендная плата, оплаченная вперед), учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются с него ежемесячно в доле, относящейся к отчетному периоду (месяцу). Учет заемных средств. Учет заемных средств регламентирует ПБУ 15/01. В зависимости от целей использования кредиты делятся на: кредиты для финансирования оборотных средств; кредиты для финансирования капитальных вложений. По срокам кредиты банков делятся на краткосрочные — до 1 года, и долгосрочные — свыше 1 года. В бухгалтерии организации для отражения хозяйственных операций по краткосрочному и долгосрочному кредитованию используют счета: счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», которые имеют следующую структуру: 10 Учет доходов будущих периодов. Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, используют счет 98 «Доходы будущих периодов», который является пассивным и предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также предстоящих поступлениях задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы и разницах между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей. К счету 98 «Доходы будущих периодов» могут быть открыты субсчета: 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов», 98-2 «Безвозмездные поступления», 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы», 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» и др., На субсчете 98-1 «Доходы, полученные в счет будущих периодов» учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и др. По кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему отчетному периоду, а по дебету — суммы доходов, перечисленные на соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому эти доходы относятся. Например, поступившие в счет доходов будущих периодов платежи за коммунальные услуги отражают по дебету счета 50 «Касса» и кредиту субсчета 98-1. При наступлении отчетного периода, к которому эти платежи относятся, их списывают с кредита счета 90 «Продажи « в дебет субсчета 83-1. На субсчете 98-2 «Безвозмездные поступления» учитывается стоимость активов, полученных организацией безвозмездно. По кредиту счета 98 в корреспонденции со счетом 08 отражается рыночная стоимость активов ( основных средств и нематериальных активов), полученных безвозмездно. Суммы, учтенные на счете 98 списывают в кредит счета 91: по безвозмездно поступившим основным средствам и нематериальным активам- по мере начисления амортизации; по иным полученным безвозмездно материальным ценностям- по мере списания на счета учета затрат. На субсчете 98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы» учитывается движение предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде за прошлые годы. 11 Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. ПБУ 18/02устанавливает пр-ла формир-я в БУ и порядок раскрытия в бух. отчетности инф-ции о расчетах по налогу на прибыль для орг-ций. Сумма налога на прибыль, подлежащая перечислению в бюджет, т.е. текущий налог (ТН) опр-ся по ф-ле: ТН = УН + ПНО +/- ОНА -/+ ОНО УН – опр-ся по ставке налога на прибыль от прибыли бухгалтерской. УН = 24% Пб ПНО – сумма налога, к-рая увеличивает сумму налога на прибыль к перечислению в бюджет в отчетном периоде. ПНО опр-ся по ставе налога на прибыль от ПНР. ПНО = 24% ПНР Начисление ПНО Д-т 99/2 К-т 68/3 Под постоянными разницами понимаются дох. и расх., формирующие бух. прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов. ОНА - отложенные налоговые активы. Сумма налога, к-рая увелич-ет сумму налога на прибыль к перечислению в бюджет в отчет. периоде, но будет уменьшать сумму налога на прибыль к перечислению в бюджет в будущих периодах в течении СПИ данного актива. Опр-ся по ставе налога на прибыль от вычитаемых временных разниц (ВВР)ОНА = 24% * ВВР Начисление ОНА: Д-т 09 К-т 68/3 Списание ОНА: Д-т 68/3 К-т 09 К ВВР относ. ст-ть имущества полученного безвозмездно. ОНО – отложенное налоговое обязательство. Сумма отложенного налога на прибыль, к-рая уменьшает сумму налога к перечислению в бюджет в отчетном периоде, но будет увеличивать данную сумму в будущих налоговых периодах в течении СПИ данного актива. Опр-ся по ставке налога на прибыль от Налогооблагаемых временных разниц (НВР) ОНО = 24% * НВР Начисление ОНО: Д-т 68/3 К-т 77 Списание ОНО: Д-т 77 К-т 68/3
12 Учет условных фактов хозяйственной деятельности Затраты на производство учитываются по двум направлениям: по экономическим элементам; по калькуляционным статьям (К/к Ст.). Первая группировка строиться независимо от характера затрат в целом по предприятию. Номенклатура элементов затрат (единая) согласно ПБУ 1099 включает: материальные затраты – МЗ; заработная плата – ЗП; отчисления на соц. нужды; амортизация; прочие затраты денежные резервы предстоящих расходов прочие расходы Группировка по калькуляционным статьям строиться в зависимости от характера затрат и отнесения их к отдельным видам продукции, поэтому она позволяет определять себестоимость продукции, работ и услуг. Синтетический учет затрат на производство. Осуществляется на Сч. 20 «Основное производство»: Дебет Сч. 20 «Основное производство» Кредит С1 - остаток незавершенного производства на начало месяца. Фактическая производственная себестоимость готовой продукции, работ и услуг Д-т сч. 43 «Готовая продукция» Д-т сч. 90 «Продажи» Фактические затраты на производство: - - - - С2= –
При формировании затрат по объектам вида деятельности необходимо группировать их: По экономическим эл-там: матер. затраты затраты на оплату труда отчисления на соц. нужды амортизация Эта группировка едина для всех организаций всех отраслей. Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции затраты организации группируются и учитываются по статьям калькуляции. Объект калькуляции – отдельные изделия, группы изделий, работы, услуги, себестоимость которой определяется. По статьям калькуляции сырье и материалы, за вычетом отходов покупные изделия, полуфабрикаты. топливо и энергия на технологические нужды Основная з/п производственных рабочих Дополнительная зп производственным рабочим отчисления на социальные нужды с 1 по 6 прямые, переменные, простые расходы. 7. расходы на подготовку и освоение производства 8. общепроизводственные расходы 9. общехозяйственные расходы 10. потери от брака 11. прочие производственные расходы с 1 по 11 Фактическая производственная себестоимость готовой продукции. 12. Коммерческие расходы(сбыт, реализация) С 1 по 12 фактическая полная себестоимость готовой продукции 14 Учет капитала (уставного, резервного, добавочного) Учет капитала Капитал - это средства, которыми располагает организация для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли (самовозрастающая стоимость). Капитал организации формируется как за счёт собственных (внутренних) источников, так и за счёт заёмных (внешних) источников. Поэтому по степени принадлежности различают собственный (III раздел пассива) и заемный (IV+V разделы пассива) капитал. Состав собственного капитала: уставный капитал и накопленный капитал (резервный, добавочный, нераспределенная прибыль). Заемный капитал представляет собой кредиты банков и финансовых компаний, кредиторскую задолженность, имущество, полученное в лизинг, коммерческие ценные бумаги. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года). Учет уставного капитала Уставный капитал - это сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вклады учредителей в уставный капитал могут быть в виде денежных средств, в имущественной форме и нематериальных активов. Величина уставного капитала объявляется при регистрации организации и для дальнейшей корректировки его величины требуется перерегистрация учредительных документов. Таким образом, величина уставного капитала организации является величиной относительно постоянной (основной устойчивый пассив организации). В бухгалтерском балансе величина уставного капитала изменяется только на основании документа, свидетельствующего о перерегистрации организации. Дебет75 Кредит80- объявление уставного капитала; Погашение задолженности учредителей по взносам в уставный капитал: Дебет50,51, 52 Кредит75 - деньгами; Дебет08 Кредит75 - основными средствами и НМА; Дебет10 Кредит75 – материалам; Дебет 41 Кредит 75 – товарами. Учет добавочного капитала Добавочный капитал является одним из внутренних источников финансовых средств. Формирование добавочного капитала отражается по кредиту пассивного счета 83 «Добавочный капитал». Он образуется и изменяется за счет: 1) прироста стоимости основных средств, выявленного по результатам переоценки (Дебет01Кредит83); 2) эмиссионного дохода (сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций) (Дебет75Кредит83); 3) курсовой разницы, образованные при формировании уставного капитала (Дебет75 Кредит83). Суммы, отнесенные в кредит счета 83, как правило, списываются редко. Дебетовые обороты могут иметь место только в случаях: снижения стоимости основных средств при переоценке (Дебет83 Кредит01); направления средств на увеличение уставного капитала изменения учредительных документов: (Дебет83 Кредит80). Учет резервного капитала Резервный капитал создается в соответствии с законодательными и учредительными документами на покрытие в будущем непредвиденных убытков, потерь. Образуется за счет прибыли после налогообложения в размере, установленном уставом. Средства его используются по решению собственников организации на покрытие балансового убытка и на другие цели, предусмотренные уставом и законодательством. Учет резервного капитала осуществляется на пассивном счете 82 «Резервный капитал». Формирование резервного капитала производится с помощью записи: Дебет84 Кредит82; покрытие убытка – обратной записью. Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Д сч70 К 1.Удержание из ЗП: НДФЛ=13%*(«Итого»-льгота) К68/2 Профсоюзные взносы (у крупных предприятий)=1%*(«Итого»-больничный лист) К76/2 Прочие удержания К73,91,94,76 2.Выдача ЗП К50,51 3.Депонирование ЗП К76/2 Одновременно отражается перечисление денежных средств из кассы на расчетный счет в банк Д51К50 С1-наша задолженность в сумме начисленной ЗП к выдаче Начисление ЗП: 1.Основной Д20,23,25,26 и т.д. 2.Дополнительный -за отпуск Д96/1 «Резерв на отпуск», если резерв на отпуск создается, а если нет на 20,26 и др. Прочие, в том числе отпуск, если резерв не создается Д операционных счетов. 3.Начисление сумм, не входящих в фонд ЗП: -больничные листы Д69/1 -премии Д84/2(91/2*) Од=- Ок- итого начислена оплата труда С2= - Учет удержаний из зарплаты Основным видом удержаний является НДФЛ, порядок расчета и уплаты которого регламентирован 23 главой НК РФ. В настоящее время действует четыре ставки этого налога: 13% - для налоговых резидентов РФ (прожили в РФ более 183 дня на дату удержания налога); 30% - для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (не прожившие этот срок в РФ); дивидендов; 35% - по этой ставке облагаются полученные призы, выигрыши (льгота 2000 руб.); суммы превышения страховых выплат по договорам добровольного страхования на срок менее 5 лет над суммами, внесенными физическими лицами страховых взносов, увеличенными на ставку рефинансирования ЦБ РФ на дату заключения договора; суммы процентных доходов по вкладам в банки в части превышения 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ за период для рублевых вкладов и 9% - для валютных вкладов; суммы экономии на процентах при получении ссуд на льготных условиях; 9% - по этой ставке облагаются дивиденды. Налог удерживается источником выплаты дохода. При расчете размера НДФЛ следует учитывать льготы – стандартные ежемесячные налоговые вычеты (300, 400, 500, 3000 руб.). - 3000 руб. (инвалиды ВОВ, чернобыльцы т др.); - 500 руб. (герои СССР, РФ, участники ВОВ, инвалиды с детства, афганцы и др.) - 400 руб. (все, кто не имеет льгот. Вычет действует до периода, в котором доход нарастающим итогом не превысит 40000 руб. В дальнейшем налоговый вычет не применяется; - 1000 руб. (для каждого ребенка до 18 лет, студента, аспиранта, курсанта д.о. до 24 лет). Для одиноких родителей – в двойном размере. При этом сохраняется ограничение по вычетам, но в большей сумме: в 280000 руб.
16 Учет курсовых разниц Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Курсовые разницы (за исключением разниц, связанных с образованием уставного капитала организации) в бухгалтерском учете отражаются в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в составе внереализационных доходов и расходов. Например, при переоценке денежных средств на валютном счете положительная курсовая разница отражается записью: Дебет52 Кредит91-1, отрицательная разница отражается записью: Дебет91-2 Кредит52. Курсовые разницы, связанные с образованием уставного капитала, отражаются в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал». В ПБУ 3/2000 определен перечень имущества, подлежащего переоценке только один раз при отражении в бухгалтерском учете, и перечень имущества, которое переоценивается ежемесячно на последнее число каждого месяца. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами), выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, то есть на последнее число каждого месяца по закону №129-ФЗ. Для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, нематериальных активов, материально - производственных запасов и других активов, не перечисленных в предыдущем абзаце, а также величина уставного капитала принимается в оценке в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте, в результате которой активы и обязательства принимаются к бухгалтерскому учету. Пересчет стоимости этих активов и уставного капитала после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится. В бухгалтерской отчетности раскрываются информация о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации; о величине курсовых разниц, отнесенных на иные счета бухгалтерского учета; о курсе Центрального банка Российской Федерации, действовавший на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.
5. В бухгалтерском учете ВЭД используется особая учетная единица – товарная партия. Под товарной партией понимается поставка, оформленная одним документом и не подлежащая дроблению. 6.При осуществлении ВЭД затраты учитываются по двум основным направлениям: 1) прямые переменные затраты на производство экспортной продукции на основании первичных документов учитываются по дебету счета 20 по каждому контракту отдельно. Эти затраты списываются в дебет счета 90 «Продажи». При осуществлении внешнеторговой деятельности к прямым переменным затратам относится покупная стоимость товаров, отраженная по дебету счета 41 «Товары», субсчет «Товары на экспорт»; 2) накладные расходы – расходы на подготовку продукции к отгрузке, транспортные расходы, расходы на страхование груза в пути, таможенные пошлины, если они не относятся на стоимость товаров (относятся при импорте), таможенные и другие сборы, прочие расходы, связанные с перемещением товарной партии. Накладные расходы включаются в состав общехозяйственных расходов, то есть расходов по обслуживанию и управлению, и отражаются при производстве экспортной продукции по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы», а при внешнеторговой деятельности эти расходы могут отражаться в составе издержек обращения по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы ежемесячно и списываются в полном объеме в дебет счета 90 «Продажи» или распределяются между видами деятельности (продукции) согласно выбранной учетной политике.
20 Учет расчетов с бюджетом по НДС
Интернет-ресурсы: http://эссе.рф - сборник не проиндексированных рефератов. Поиск по рубрикам и теме. Большинство текстов бесплатные. Магазин готовых работ.
1 |
© 2010–2021 Эссе.рф: Библиотека учебных материалов |