">
Экономика Экономика предприятия
Информация о работе

Тема: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Описание: Методические указания к курсовой работе составлены для студентов дневного отделения экономических специальностей. Курсовая работа посвящена анализу строительного предприятия: выполнения заданий по производству продукции, работ, услуг; использования трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости, прибыли и финансового состояния.
Предмет: Экономика.
Дисциплина: Экономика предприятия.
Тип: Методические рекомендации
Дата: 10.08.2012 г.
Язык: Русский
Скачиваний: 62
Поднять уникальность

Похожие работы:

Тюменский государственный архитектурно-строительный

университет

Кафедра менеджмента

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

К ВЫПОЛНЕНИЮ КУРСОВОЙ РАБОТЫ ПО КУРСУ

«АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

для студентов 5 курса

специальности 080502 ЭУП

дневной формы обучения

Тюмень

2006

Беженцева Т.В. Методические указания к выполнению курсовой работы по курсу «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия» для студентов 5 курса экономических специальностей дневной формы обучения. Тюменский государственный архитектурно-строительный университет, 2006 г.

Рецензент – к.э.н., доцент 

Матыс Е.Г.  

Методические указания к курсовой работе составлены для студентов дневного отделения экономических специальностей. Курсовая работа посвящена анализу важнейших сторон деятельности строительного предприятия: выполнения заданий по производству продукции, работ, услуг; использования трудовых ресурсов, основных фондов, себестоимости, прибыли и финансового состояния.

Методические указания утверждены на заседании кафедры

Протокол №_______от___________200__г.

Зав.кафедрой______________________Чикишева Н.М.

Утверждены УМС университета:

Протокол №______от________200__г.

Ротапринт ТюмГАСУ. Подписано к печати___________. Тираж______экз.

Содержание

Порядок разработки курсовой работы…………………………………………………..4

Введение………………………………………………………………………………......4

Общая характеристика объекта исследования……………………………………….…4

Диагностика деятельности предприятия (системно-матричный диагностический анализ)…………………………………………………………………………………..…5

Анализ выполнения заданий по производству продукции (товаров, работ, услуг)….9

Анализ трудовых показателей……………………………………………………….…11

Анализ эффективности использования основных производственных фондов……..17

Анализ оборотных средств……………………………………………………………..20

Анализ себестоимости, прибыли строительной организации……………………….22

Анализ финансового состояния…………………………………………………..….…24

Заключение………………………………………………………………………………27

Литература………………………………………………………………………...……..27

Приложение…………………………………………………..………………………….28

Порядок разработки курсовой работы

1. Курсовая работа выполняется по реальным данным. Исходной информацией служат данные статистической отчетности предприятия, бухгалтерской отчетности, управленческого учета, акты госприемки и других проверок.

Студенты анализа используют материалы технико-экономической практики.

Курсовая работа оформляется в виде расчетно-пояснительной записки.

В ходе анализа необходимо:

- дать общую характеристику финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 3 года, в том числе в динамике по кварталам.

- выявить резервы улучшения основных технико-экономических показателей (ТЭП) деятельности предприятия.

Основные ТЭП, используемые для анализа, сводятся в аналитические таблицы. Каждая таблица сопровождается необходимыми расчетами, пояснениями, выводами, рисунками, графиками, диаграммами.

Курсовая работа выполняется студентами на ПЭВМ с применением версии EXCEL 5.0 популярного пакета для среды WINDOWS. Студенту необходимо получить машинную распечатку расчетно-пояснительной записки.

Объем пояснительной записки 35-50 м.п. страниц. Трудоемкость выполнения курсовой работы 120 чел.-час. (1,5 месяца).

К курсовой работе в качестве приложения должны быть представлены формы №1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за анализируемый период.

Защита курсовой работы производится в установленные сроки.

Введение.

Во введении необходимо показать актуальность, значение и возможности анализа финансово-хозяйственной деятельности в деле повышения эффективности строительного производства, управления и качества строительной продукции, определить цель, задачи курсовой работы и кратко остановиться на ее содержании.

1. Общая характеристика организации.

В первой главе производится краткая характеристика предприятия - состав, профиль, группа по оплате труда, характеристика внешней среды и внутренней среды, а также схемы производственной и организационной структуры с их описанием и анализом.

2. Диагностика деятельности строительного предприятия (системно-матричный диагностический анализ)

Суть данного метода сводится к следующему. Система важнейших показателей деятельности предприятия изображается в виде квадратной матрицы, элементами которой являются отношения выбранных показателей по столбцу матрицы к исходному показателю по строке. Исходные параметры (показатели) по строке (Аi) называются активными, по столбцу (Вj) - пассивными. Тогда, совокупность целевых элементов матрицы () представляет собой взаимосвязанную систему характеристик деятельности организации.

Под системно-матричным диагностическим анализом понимается одновременное, согласованное исследование системы показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия на основе матричной модели с целью оперативной оценки уровня эффективности работы предприятия, выявления внутрипроизводственных резервов и разработки комплекса мероприятий по их реализации.

Этапы анализа:

I этап. Формирование системы показателей

Результаты хозяйственной деятельности предприятия находят количественное выражение в экономических показателях. Список должен носить открытый характер, т.е. в него могут быть включены показатели, раскрывающие какой-либо частный момент хозяйственной деятельности.

Исходные показатели делятся на 3 группы в зависимости от их роли и значения в процессе производства:

-1 группа - начальные (затратные) показатели. К начальным относят такие, которые характеризуют финансовые, материальные и трудовые ресурсы, потребляемые в производственной процессе. Например, общая сумма затрат, затраты различных видов ресурсов, стоимость основных фондов, величина нормируемых оборотных средств, фонд оплаты труда, количество отработанных человеко-часов и др.

2 группа - промежуточные показатели (промежуточные результаты) являются связывающими производственный процесс и его результат. Например, физический объем выполняемых работ.

3 группа - конечные (результатные) показатели характеризуют результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия, величину конечной продукции. К ним можно отнести различные виды прибылей, выручку от реализации СМР.

II этап. Проверка достоверности показателе

Из перечня необходимо изъять те, которые рассчитываются как частное или произведение других показателей.

III этап. Предварительная оценка результатов деятельности

Для этого вычисляются темпы роста показателей:

 (2.1)

где , Ai- соответственно отчетное и базисное значение показателя.

Абсолютное отклонение показателей:

 (2.2)

Результаты сводят в таблицу 2.1.

Таблица 2.1 Основные показатели деятельности

предприятия  Показатели Ед.изм. база отчет Абс. отклон. Темпы роста  Чистая прибыль (Рч) тыс.руб.      2. Прибыль от реализации (Рр) тыс.руб.      3. Объем CMP(Q) тыс.руб.      4. Себестоимость СМР (Сб) тыс.руб.      5. Основные фонды (ОФ) тыс.руб.      6. Собственные оборотные средства (СОС) тыс.руб.      7. Фонд оплаты труда (ФОТ) тыс.руб.      8. Материальные затраты (МЗ) тыс.руб.      9. Численность среднесписочная (Ч) Чел.      Если проранжировать (от 1 до 9) показатели абсолютного прироста и темпов роста за изучаемый период, то эти ранги движения показателей отразят, какие из показателей изменились за период в наибольшей степени. Результаты сводятся в таблицу 2.2.

Таблица 2.2

Ранги движения

1 группа 2 группа 3 группа  

ОФ СОС ФОТ МЗ Ч Сб Q Pр Рч  Темпы роста           Абсолютный прирост      X      

Темпы роста конечных показателей должны опережать темпы роста промежуточных и начальных показателей, промежуточные - начальных. Такое положение вытекает из принципов интенсификации народного хозяйства (при меньших ресурсах достигается больший результат).

На основе результатов таблицы 2 могут быть получены интегральные (по группам) ранги движения показателей. Необходимо определить суммы баллов по трем группам, а затем - средний балл по каждой группе. Сумма рангов, а также средний ранг движения по каждой группе отражает какая из групп изменялась быстрее. Результаты свести в таблицу 2.3.

Таблица 2.3

Средний и относительный ранги движения Темпы роста Абсолютный прирост   ранг ранг   средний относительный средний относительный  I группа      II группа      III группа      По результатам таблицы 2.3 сформулировать выводы.

IV . Расчет целевых элементов квадратной матрицы за базисный и отчетный периоды

1 матрица – таблица 2.4

Формула расчета целевых элементов матрицы 2.1:

 (2.3)

Таблица 2.4

Расчет целевых элементов матрицы за базисный период Bj

Ai РЧ РР Q Сб ОФ СОС ФОТ МЗ Ч   1 2 3 4 5 6 7 8 9  

Рч 

1           РР 2           Q 3           Сб 4           ОФ 5           СОС 6           ФОТ 7           МЗ 8           Ч 9           Целевые элементы матрицы (Cij) дают оценку:

эффективности использования трудовых ресурсов (С93 – производительность труда; С97 – средняя заработная плата; С91,92 – рентабельность персонала);

эффективность использования основных фондов (С53 – фондоотдача и др.);

эффективность использования материальных ресурсов (С38 –материалоемкость и др.);

эффективность производства (С31, С32, С41, С51,52 и т.п. – виды рентабельности) и пр.

Каждый элемент матрицы отражает ту или иную сторону детальности предприятия.

Элементы под главной диагональю отражают эффективность деятельности предприятия, поскольку числитель каждого элемента под главной диагональю по отношению к знаменателю является результатом.

2 матрица – таблица 2.5 (формат таблицы 2.5. идентичен формату таблицы 2.4).

 (2.4)

Таблица 2.5

Целевые элементы матрицы за отчетный период 

 РЧ РР Q Сб ОФ СОС ФОТ МЗ Ч   1 2 3 4 5 6 7 8 9  Рч 

1           РР 2           Q 3           Сб 4           ОФ 5           СОС 6           ФОТ 7           МЗ 8           Ч 9           V этап. Расчет динамики целевых элементов матрицы и абсолютного прироста

Матрица 3 – таблица 2.6 «Расчет абсолютных значений целевых элементов».

Формула расчета элементов:

 (2.5)

где ,  - элементы матриц отчетного (таблица 2.5) и базисного (таблица 2.4) периодов соответственно.

Формат таблицы 2.6 идентичен таблице 2.4.

Матрица 4 – таблица 2.7 «Индексная матрица динамики целевых элементов»

 (2.6)

Формат таблицы 2.7 идентичен табл. 2.4

VI этап. Изучение влияния различных факторов на величину изменения целевых

элементов

Изменение величины целевых элементов матриц происходят за счет изменения исходных показателей как в «активной» (), так и в «пассивной» () формах (как за счет числителя, так и за счет знаменателя элемента).

Матрица 5 – таблица 2.8 «Влияния пассивных параметров»:

 (2.7)

JAi, JBj – темпы роста показателей (из таблицы 2.1)

Формат таблицы 2.8 идентичен табл. 2.4.

Матрица 6 – таблица 2.9 «Влияния активных факторов»:

 (2.8)

Формат таблицы 2.9 идентичен табл.2.4.

VII этап. Общая оценка эффективности ПХД организации

Используется формула средней арифметической индексов целевых элементов:

 (2.9)

где n – число показателей;

Jij – элементы индексной матрицы, расположенные под главной диагональю.

Если Jo<1, то показатели деятельности ухудшились по сравнению с базовым периодом.

По результатам расчетов каждой таблицы формулируются выводы.

Оформить заключение по результатам анализа.

3. Анализ выполнения заданий по производству СМР

Источники информации для анализа выполнения заданий по производству СМР:

Форма 1-кс «Выполнение плана ввода в действие производственных мощностей и объектов» (в строительстве);

Реестры выполненных объемов работ по месяцам, за год;

Акты приемки в эксплуатацию законченных объектов и этапов;

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

3.1. Анализ динамики выручки от реализации СМР

В данном пункте изучается динамика выручки от реализации СМР в действующих и сопоставимых ценах (табл.3.1).

Таблица 3.1

Динамика реализации СМР Показатель Год Темпы роста, %   2004 2005 2006 05/04 06/05 06/04  Выручка от реализации СМР в действующих ценах, тыс.руб.        Индекс изменение цен СМР к предыдущему году, %        Выручка от реализации в сопоставимых ценах, тыс.руб.        

Общее изменение цен по предприятиям строительной отрасли в регионе можно определить с помощью индексов.

Об изменениях этих показателей (индексов) сообщается в публикациях Министерства статистики и анализа. Для анализа экономических показателей предприятий строительного комплекса можно использовать федеральные индексы приведения к базисному году (2001 г.), публикуемые Госстроем РФ или на сайте http://www.kccs.ru/.

Таблица должна сопровождаться выводами, также графическим представлением динамики выручки в действующих и в сопоставимых ценах.

Анализ выполнения договорных условий по вводу в действие объектов

и мощностей

Аналитическую таблицу можно составить по данным, приведенным в реестрах выполненных работ за год.

Данный анализ можно оформить в виде таблицы 3.2.

Таблица 3.2

Анализ динамики подрядных работ по заказчикам Заказчик Подрядные работы по сметной стоимости, тыс.руб. Темпы роста, %   2004 Уд.вес, % 2005 Уд.вес, % 2006 Уд.вес, % 05/04 06/05 06/04                                   ИТОГО           

Для более полного представления ситуации по выполнению договорных условий данный анализ можно дополнить анализом объемов работ по назначению объектов. Здесь необходимо объемы работ, выполненные организацией за анализируемый период сгруппировать по их назначению: жилищное строительство, промышленное строительство, соцкультбыт, капитальный ремонт и прочее; у дорожно-строительных предприятий: содержание, ремонт, строительство и прочие работы.

Для проведения данного анализа также необходимо заполнить следующую таблицу (табл.3.3).

Таблица 3.3

Анализ выполнения объемов работ по назначению объектов № п/п Наименование

группировок Сметная стоимость подрядных работ, тыс. руб.

   2004 Уд.вес. % 2005 Уд.вес. % 2006 Уд.вес. %                             ИТОГО        

Табличная форма анализа должна быть дополнена графическим представлением аналитических данных.

4. Анализ трудовых показателей

Основными источниками информации для анализа трудовых показателей являются ф. №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», ф. № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности» (месячная); ф.№ 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу»; соответствующие разделы плана экономического и социального развития предприятия, данные текущего бухгалтерского и оперативно-технического учета и др. материалы, а также материалы отдела кадров и др.

Анализ численности, состава и движения кадров

В данном разделе необходимо провести анализ состава работающих по категориям персонала; дать оценку профессионально-квалификационного состава рабочих, а также провести анализ баланса движения рабочих кадров, дав оценку текучести рабочей силы. С учетом вышеперечисленного, рекомендуется составить таблицы 4.1 и 4.2.

Таблица 4.1

Анализ состава работников по категориям персонала Категория персонала 2004 2005 2006   человек % человек % человек %  1 2 3 4 5 6 7   Среднесписочная численность работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, всего  100  100  100  в том числе

руководители        ИТР        рабочие        МОП        работники охраны        

Таблица 4.1 может быть дополнена графическим представлением анализа в виде круговых диаграмм, отражающих структуру персонала строительной организации, а также графика динамики среднесписочной численности за анализируемый период.

Таблица 4.2

Анализ движения рабочей силы Показатели Периоды   2004 2005 2006  1. Состояло работников, занятых на СМР и в подсобном производстве на начало периода, чел.     2. Принято всего, чел., в том числе      а) переведено из других организаций;

б) принято предприятием самостоятельно;

в) прочие     3. Выбыло всего, чел., в том числе      а) переведено на другие предприятия

б) по собственному желанию

в) за прогулы

г) в связи с окончание срока трудового контракта

д) прочие причины     4. Состояло работников на конец периода, чел.     5. Среднесписочная численность, чел.     6. Коэффициент оборота по приему, %. (стр.2/стр.5)*100     7. Коэффициент оборота по увольнению, % (стр.3/стр.5)*100     8. Коэффициент текучести, % ((стр.3 б+3 в)/стр.5)*100     9. Коэффициент постоянства персонала, % ((стр.4-стр.3-стр.2)/п.5)*100     Табличная форма анализа должна быть дополнена графическим представлением аналитических данных (коэффициентов движения рабочей силы) и выводами.

Анализ использования рабочего времени

Анализ рабочего времени, степень использования которого существенно влияет на выполнение объема выпуска продукции (услуг) основан на оценке использования рабочего времени в человеко-часах и человеко-днях (табл.4.3). Источником информации для анализа использования рабочего времени служит унифицированная форма первичной учетной документации № Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», № Т-13 «Табель учета рабочего времени». Анализ использования рабочего времени завершается обобщением всех потерь рабочего времени и расчетом влияния этих потерь на изменение объема работ (табл.4.4).

Таблица 4.3

Анализ использования рабочего времени № п/п Показатели 2004 2005 2006  1. Число отработанных дней, дни     2. Число отработанных чел.-дней.     3. Число невыходов на работу, чел.-дни, в т.ч.      - очередные отпуска, чел.-дн.      - отпуска по учебе, чел.-дни.      - с разрешения администрации, чел.-дни.      - отпуска по беременности и родам, чел.-дни.      - по болезни, чел.-дни.      - массовые неявки-забастовки в порядке, предусмотренном законом, чел.-дни.            Продолжение таблицы 4.3   - прогулы, чел.-дни.     4. Целодневные простои, чел.-дни.     5. Продолжительность рабочей смены, час.     6. Среднесписочная численность, чел.     7. Плановая выработка, тыс.руб./чел.     Для того, чтобы рассчитать потери объемов СМР ((Q), вызванные потерями рабочего времени, используется следующая формула:

(Q = (Впл * Чф * ПР) / Дпл (4.1)

где Чф - среднесписочная численность работников, занятых на СМР фактическая, чел;

ПР - потери рабочего времени фактические на одного работника в год, час;

Дпл - плановый бюджет рабочего времени (365 - праздничные, выходные), дней;

Ввл - выработка плановая, тыс.руб./чел.;

Расчеты можно свести в следующую таблицу.

Таблица 4.4

Потери объемов СМР, тыс.руб. Виды потерь рабочего времени 2005 Уд.вес, % 2006 Уд.вес, %  с разрешения администрации      по болезни      прогулы      целодневные простои      Табличный анализ потерей объемов работ за счет потерей рабочего времени дополнить круговой диаграммой «структура потерь объемов работ».

Однако надо иметь в виду, что потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объема производства продукции, так как они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда работников. Поэтому при анализе использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.

Анализ производительности труда

В данном разделе производиться анализ динамики производительности труда за анализируемый период с оценкой влияния ее роста на прирост объема продукции. Далее производится факторный анализ производительности труда с целью выработки рекомендаций по мобилизации резерв роста производительности труда. При проведении факторного анализа изменения производительности труда можно использовать метод цепных подстановок, индексный метод или корреляционно-регрессионный анализ. Динамику выработки можно проследить по данным таблицы 4.5.

Таблица 4.5

Анализ производительности труда Показатели 2004 2005 2006 Темпы роста, %      05/04 06/05 06/04  Численность работников, занятых на СМР и в подсобном производстве, чел.        Объем СМР, тыс.руб.        Выработка на 1-го работника, тыс.руб./чел.        Горизонтальный анализ производительности труда можно дополнить факторным анализом выработки. Для факторного анализа выработки методом цепных подстановок можно использовать следующую модель:

В = Ур-х* Д * П * Вчр-го (4.2)

Где В – среднегодовая выработка работника, тыс.руб./чел.;

Ур-х – удельный вес рабочих в общей численности, доли ед.;

Д – среднее число отработанных дней одним работником в год, дн.;

П – продолжительность рабочей смены, час.;

Вчр-го – среднечасовая выработка одного рабочего, тыс.руб./чел.*дн.*час

Факторный анализ проводиться методом цепных подстановок и оформляется в виде таблицы. 4.6.

Таблица 4.6.

Факторный анализ производительности труда Показатель 2004 2005 Абс.

изменение

2005-2004 2006 Абс. изменение

2006-2005  Среднесписочная численность работников, всего по организации, чел.       Среднесписочная численность рабочих, всего, чел.       Удельный вес рабочих в общей численности, %       Объем СМР, тыс.руб.       Среднее число отработанных дней, дн.       Продолжительность рабочей смены, час.       Изменение среднегодовой выработки работника за счет изменения удельного веса рабочих в общей численности, тыс.руб./чел       Изменение выработки работника за счет изменения числа отработанный дней, тыс.руб./чел.       Изменение выработки работника за счет изменения продолжительности смены, тыс.руб./чел.       Изменение выработки работника за счет изменения среднечасовой выработки рабочего, тыс.руб./чел.       

По расчетам, произведенным в таблице 4.6 сформулировать выводы.

Анализ заработной платы

В процессе анализа средней заработной платы необходимо: а) рассмотреть изменение средней заработной платы за анализируемый период (рассчитать темпы роста заработной платы, графически представить ее динамику); б) сопоставить темпы роста выработки и заработной платы (представить графически); в) найти реальные темпы роста заработной платы (с учетом инфляции).Анализ заработной платы можно представить в таблице 4.7.

Таблица 4.7 № п/п Показатели 2004 2005 2006 Темпы роста, %       05/04 06/05 06/04  1. ФЗП всего, тыс.руб.        2. Среднесписочная численность работников занятых на СМР и в подсобном производстве, чел.        3. Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.        4. Годовая выработка работника, тыс.руб/чел.        5. Темп роста цен на потребительские товары и услуги, доли ед.        6. Удельный вес заработной платы в 1 руб. выручки, руб.        

Для расширенного производства, получения необходимой прибыли, рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Ели этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Степень соотношения темпов роста показателей может быть оценена с помощью коэффициента опережения:

 (4.3)

где Jпт – темпы роста производительности труда, доли ед.;

Jот – темпы роста оплаты труда, доли ед.

Нормальным считается, если К оп < 10%

Коэффициент опережения должен быть не >10%

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу:

 (4.4)

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги за анализируемый период:

 (4.5)

где  - средняя заработная плата за отчетный и предыдущий период соответственно;

Jцен – темпы инфляции за анализируемый период.

Графически представить динамику заработной платы номинальную и реальную (с учетом инфляции).

Оценка экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы

Оценка экономической эффективности применения и потребления ресурсов живого труда может быть построена на основе следующей модели взаимосвязи соответствующих показателей:

Y= X1*X2*X3*X4 (4.6)

Переменные, включенные в эту модель, имеют следующий экономический смысл:

Y – общая сумма затрат, включенная в издержки производства СМР и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда;

Х1 – суммарный объем СМР за соответствующий период времени;

X2 – трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответствующих единицах измерения затрат живого труда;

X3 – средние размеры фонда оплаты труда, приходящиеся на единицу затрат живого труда;

X4 – коэффициент увеличения затрат на оплату в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является ФОТ.

В соответствии с алгоритмом цепных подстановок можно проанализировать влияние на результирующий показатель (затраты, относящиеся к использованию ресурсов живого труда) всех включенных в модель факторов (табл.4.8).

Таблица 4.8

Расчет экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы № п/п Показатели Период    2004 2005 2006  1. Объем СМР, тыс.руб.     2. Среднесписочная численность персонала основной деятельности, чел.     3. Средняя трудоемкость единицы продукции, чел/тыс.руб.     

   

  Продолжение таблицы 4.8.  4. ФОТ, подлежащий включению в издержки производства, тыс.руб.     5. Средняя годовая оплата труда одного работника, тыс.туб.     6. Начисления на ФОТ, подлежащие включению в издержки производства по установленным нормативам, %.     7. Общая сумма затрат, включенная в издержки производства, относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда, тыс.руб.     8. Изменение величины издержек, связанных с потреблением живого труда под влиянием всех включенных в исходную модель факторов, тыс.руб.     9. Влияние изменения объема СМР, тыс.руб.     10. Влияние изменения трудоемкости, тыс.руб.     11. Влияние изменения среднегодовой оплаты труда одного списочного работника, тыс.руб.     12. Влияние изменения коэффициента нарастания затрат с применением нормативов начислений на ФОТ.     

По расчетам, произведенным в таблице 4.8 сформулировать выводы.

5. Анализ эффективности использования основных фондов (ОФ)

Подробность разработки перечисленных разделов данной главы в содержании курсового проекта зависит от специфики организации. В том случае, если анализируемая организация имеет незначительные собственные основные фонды, арендуя машины и механизмы у специализированных организаций, в курсовой работе производится общий анализ состояния основных фондов строительной организации и анализ использования арендованных основных фондов. Если организация достаточно хорошо оснащена собственными основными фондами, анализ производится по всем разделам. Основная исходная информация для анализа содержится в формах статистической отчетности №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (годовая), каточки учета основных средств, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», приложения к бухгалтерскому балансу форма №5

Анализ структуры и движения основных фондов

Анализ движения основных фондов производится по информации о их наличии по элементам путем сравнении данных, показывающих их стоимость на начало и конец отчетного периода. Табличная форма анализа может быть представлена по форме таблицы 5.1.

Таблица 5.1

Анализ движения основных фондов предприятия № п/п  Всего активная часть пассивная часть  1 2 3 4 5  1 Наличие на начало 2004 г., тыс.руб.     3 Поступило, тыс.руб.     4 Выбыло, тыс.руб.     5 Наличие на конец 2004 г., тыс.руб.     7 Ср.годовая стоимость ОФ     8 Коэффициент выбытия, %     9 Коэффициент поступления, %     10 Коэффициент обновления, %     11 Коэффициент технологической структуры, %     12 Наличие на начало 2005 г., тыс.руб.     13 Поступило, тыс.руб.     14 Выбыло, тыс.руб.     15 Наличие на конец 2005 г., тыс.руб.     16 Ср.годовая стоимость ОФ, тыс.руб.     17 Коэффициент выбытия, %     18 Коэффициент поступления, %     19 Коэффициент обновления, %     20 Коэффициент технологической структуры, %     21 Наличие на начало 2006 г., тыс.руб.     22 Поступило, тыс.руб.     23 Выбыло, тыс.руб.     24 Наличие на конец 2006 г., тыс.руб.     25 Ср.годовая стоимость ОФ, тыс.руб.     26 Коэффициент выбытия, %     27 Коэффициент поступления, %     27 Коэффициент обновления, %     29 Коэффициент технологической структуры, %     Коэффициент технологической структуры:

Ктех.стр.= активная часть ОФ/ ОФср.год.

Коэффициент поступления рассчитывается по формуле:

Кпост = ПОСТУПИЛО / НАЛИЧИЕ НА КОН. ПЕРИОДА

Коэффициент выбытия:

Квыб = ВЫБЫЛО / НАЛИЧИЕ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА

Коэффициент обновления:

Кобн = ПОСТУПИЛО / ВЫБЫЛО

Оптимальной можно считать ситуацию, если Кпост > Квыб, а также если Кобн имеет тенденцию увеличения.

Графически рекомендуется представить динамику коэффициентов движения ОФ.

Анализ эффективности использования и состояния ОФ

Для характеристики эффективности использования основных фондов рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости. Для характеристики технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных производственных фондов рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности и энерговооруженности труда рабочих. При анализе использования основных фондов строительной организации необходимо определить, как уровень фондоотдачи повлиял на изменение объема выполненных СМР.

Анализ состояния основных фондов производится на основе вычисления коэффициентов износа и годности (табл.5.2.).

Таблица 5.2

Показатели использования и состояния ОФ Показатели 2004 2005 2006 Темпы роста, %      05/04 06/05 06/04  Объем СМР, тыс.руб.        Ср.списочная численность, занятых на СМР и в подсобном производстве, чел.        Ср.год.стоимость ОФ, тыс.руб.        Фондоотдача, руб./руб.        Фондоемкость, руб./руб.        Фондовооруженность, тыс.руб./чел.        Коэффициент износа, %        

Коэффициент износа определяется отношением износа к балансовой стоимости основных фондов на определенную дату. При этом условно можно исходить из того, что годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов является мерой их физического и морального снашивания за соответствующий год.

 (5.1)

Графически представить динамику показателей использования и состояния ОПФ.

Динамика показателя фондоотдачи за ряд лет позволяет выявить, насколько целесообразными были капитальные вложения в основные фонды с точки зрения роста выпуска продукции (работ, услуг).

Темп роста объема продукции (работ, услуг) должен, как правило, превышать темп роста фондовооруженности за анализируемый период (таблица 5.3).

Таблица 5.3

Соотношение темпов роста фондовооруженности и объема выполненных работ (СМР) Показатели 2004 2005 2006 Темпы роста, %      2005/2004 2006/2005 2006/2004  Фондовооруженность, руб./чел.        Объем СМР, тыс.руб.        Таблица должна сопровождаться выводами и графическим представлением.

6. Анализ оборотных средств

В данном разделе курсовой работы рекомендуется, во-первых, оценить общее состояние оборотных активов предприятия (форма таблицы 6.1); во-вторых, провести коэффициентный анализ (анализ оборачиваемости оборотных средств) (таблица 6.2). Источником информации для проведения анализа является форма № 1 «Бухгалтерский баланс». Следует помнить, что необходимые данные, представляющие собой балансовые остатки, берутся в своем среднегодовом значении.

6.1. Общее состояние оборотных средств

Оценка общего состояния оборотных средств организации проводится с целью выяснения тенденции их развития. Посредством вертикального и горизонтального анализа можно установить, насколько состояние оборотных средств исследуемого предприятия типично для данной отрасли.

Таблица 6.1

Оценка общего состояния оборотных средств за 2004-2006 гг. 2004 2005 2006 Уд.вес, %      2004 2005 2006  1 2 3 4 5 6 7  Оборотные средства

всего, в т.ч.    100 100 100  Запасы (210, 220)        Дебиторская задолженность (<12 мес.) (230)        Дебиторская задолженность (>12 мес.) (240)        Краткосрочные финансовые вложения (250)        Денежные средства (260)        Прочие оборотные средства (270)        Табличную форму анализа можно дополнить графическим представлением структуры оборотных средств.

6.2. Анализ оборачиваемости оборотных средств

Анализ оборачиваемости оборотных средств можно представить в таблице 6.2.

Таблица 6.2

Коэффициентный анализ оборотных активов Показатели 2004 2005 2006 Изменение      05-04 06-05 06-04  1. Выручка от реализации СМР, тыс.руб.        2. Средняя величина оборотных средств, тыс.руб.        3. Оборачиваемость оборотных средств        4. Себестоимость реализованных СМР, тыс.руб.        5. Средняя величина товарно-материальных запасов, тыс.руб.: х х х х х х   производственные запасы (211)         незавершенное производство (213)         готовая продукция (214)        6. Оборачиваемость товарно-материальных запасов, об/год: х х х х х х   производственные запасы         незавершенное производство         готовая продукция        7. Срок хранения запасов, дни: х х х х х х   производственные запасы         незавершенное производство         готовая продукция        8. Дебиторская задолженность, тыс.руб.         деб.задолженность >12 мес.         деб.задолженность <12 мес.        9. Оборачиваемость дебиторской задолженности, об/год:         деб.задолженность >12 мес.         деб.задолженность <12 мес.        10. Срок погашения дебиторской задолженности, дни:         деб.задолженность >12 мес.         деб.задолженность <12 мес.        Таблица должна сопровождаться выводами.

Кроме того, необходимо сравнить динамику оборотных средств с динамикой объемов реализации (таблица 6.3). Превышение темпов роста оборотных активов над ростом объемов реализации чаще всего является признаком проблем, связанных с оплатой отгруженной продукции (выполненных и принятых заказчиком строительных работ) и низкого уровня контроля над дебиторской задолженностью, что негативно сказывается на платежеспособности предприятия.

Таблица 6.3

Соотношение темпов роста оборотных активов и объемов реализации СМР Показатели 2003 2004 2005 Темпы роста, %      04/03 05/04 05/03  Величина оборотных активов, тыс.руб.        Выручка от реализации СМР, тыс.руб.         Сравнение темпов роста необходимо представить графически и дополнить выводом.

7. Анализ себестоимости, прибыли строительной организации

Анализ себестоимости

Данный раздел предусматривает рассмотрение таких вопросов, как анализ общего изменения себестоимости, изменение структуры себестоимости по элементам, изменение затрат на 1 рубльСМР (табл.7.1), влияние эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости и прибыли (табл.7.2). Основным источником информации для исследования перечисленных вопросов служит форма № 5-з статистической отчетности, форма № 5 бухгалтерской отчетности, форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 7.1

Анализ себестоимости выполненных работ. Элементная группировка. Показатели 2004 Уд.вес, % 2005 Уд.вес, % 2006 Уд.вес, % Абс.изм.

гр.4-гр.2 Абс.изм.

гр.6-гр.4  1 2 3 4 5 6  7 8  1. Затраты на производство СМР, всего, тыс.руб.  100  100  100    2. В том числе:

а) материальные затраты          б) затраты на ОТ с ЕСН          в) амортизация ОФ          г) прочие расходы          3. Объем продукции (работ, услуг) в ценах базового (предыдущего) периода, тыс.руб.  х  х  х    4. Затраты на рубль продукции, всего, руб.

(стр. 1:стр. 3*100)  х  х  х    В том числе:

а) материалоемкость

(стр.2а:стр. 3*100)

б) зарплатоемкость

(стр. 2б:стр.3*100)

в) амортизациеемкость

(стр.2в:стр.3*100)

г) прочие удельные затраты (стр.2г:стр.3*100)  х  х  х    

Расчет влияния эффективности использования производственных ресурсов на изменение себестоимости продукции (работ, услуг) и прибыли можно представить в следующей таблице (таблица 7.2).

Таблица 7.2

Влияние эффективности использования производственных ресурсов

на изменение себестоимости и прибыли Факторы Изменение с 2004 г. по 2005 г. Изменение с 2005 г. по 2006 г.   Изменение затрат на 1 рубль объема продукции, руб. Изменение полной себестоимости, тыс.руб.

(+, –) Изменение прибыли, тыс.руб. Изменение затрат на 1 рубль объема продукции, руб. Изменение полной себестоимости, тыс.руб. (+, –) Изменение прибыли, тыс.руб.  1 2 3 4 5 6 7  Изменение материалоемкости Табл.6.1 (гр.7, стр.4) гр.2*табл.6.1(стр.3)  Табл.6.1 (гр.8, стр.4) гр.2*табл.6.1(стр.3)   Изменение зарплатоемкости        Изменение амортизациеемкости        Изменение прочих удельных затрат        ИТОГО        Табличный анализ должен сопровождаться выводами и графическим представлением.

Анализ прибыли

В данном разделе необходимо рассмотреть балансовую прибыль, налогооблагаемую прибыль; чистую прибыль. Особое внимание при анализе прибыли следует уделить рассмотрению факторов, повлиявших на изменение прибыли. Анализ можно провести по форме таблицы 7.3, составленной на основе ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 7.3

1 2